Una pregunta de cálculo sobre el impuesto a la renta personal pagadero por la transferencia de capital, responda ~
Respuesta: [(440-23270)*0,25-60]*0,2=120.000 yuanes
Referencia:
Administración Estatal de Impuestos 2010 27 Anuncio N° 1 emitió el "Anuncio sobre cuestiones relativas a la evaluación de la base para el cálculo del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por transferencias patrimoniales", que proporciona algunas interpretaciones sobre cómo determinar y abordar la cuestión de los precios obviamente bajos en el trabajo real, con base en trabajo real, para su referencia:
1 Disposiciones de política: Determinar la base para el cálculo del impuesto con base en el principio de transacciones justas
(1) La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y sus reglas de implementación estipulan que los ingresos provenientes de la transferencia de patrimonio por parte de individuos pertenecen a los ingresos provenientes de la transferencia de propiedad. Para transferir propiedad El saldo de los ingresos después de deducir el valor original de la propiedad y los gastos razonables es la renta imponible y el impuesto sobre la renta personal. se paga a una tasa del 20%, que se aplica caso por caso.
(2) El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos procedentes de transferencias de capital" (Guo Shui Han [2009] No. 285) estipula que la base de cálculo del impuesto para las declaraciones es obviamente bajo (como la paridad y (transferencia a bajo precio, etc.) sin razones justificables, las autoridades fiscales competentes pueden determinar la proporción de activos netos correspondiente a los activos netos por acción o el ratio de capital del que disfrutan los accionistas individuales .
(3) El "Anuncio" estipula claramente que los ingresos obtenidos por una persona física al transferir el capital (acciones) de la empresa en la que se invierte se calcularán y determinarán sobre la base del precio justo de transacción y la base impositiva. será determinado. Si la base de cálculo del impuesto es obviamente baja y no existe una razón legítima, las autoridades fiscales competentes podrán utilizar los métodos enumerados en el Anuncio para determinar la base de cálculo del impuesto.
2. Varias claves para comprender en la aplicación de políticas
(1) Primero, comprenda el tema y el precio de la transacción
1. son personas físicas;
2. El objeto específico de tributación son las rentas obtenidas del capital (acciones) de la empresa invertidas por personas físicas;
3. el precio justo de transacción;
4. La transferencia de capital mencionada en el "Anuncio" no incluye la transferencia de acciones de empresas que cotizan en bolsa.
(2) Requisitos previos para la evaluación y recaudación
Guo Shuihan [2009] No. 285 estipula que el requisito previo para la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por transferencias de capital es que "el "el precio es obviamente bajo" y "sin razones justificables" deben estar presentes simultáneamente.
(3) Determinación de que el precio de transferencia es “evidentemente bajo”
1. El precio de transferencia del patrimonio declarado es inferior al coste de inversión inicial o inferior al precio pagado para adquirir el mismo. patrimonio e impuestos y tasas pertinentes;
2. El precio de transferencia de capital declarado es inferior a la participación neta del activo;
3. en condiciones iguales o similares, el precio de transferencia de acciones del mismo accionista u otros accionistas de la empresa;
4. El precio de transferencia de acciones declarado es inferior al precio de transferencia de acciones de empresas de la misma industria en condiciones iguales o similares. iguales o similares condiciones;
5. Las demás circunstancias que determinen las autoridades fiscales competentes.
(4) Base para la determinación de “motivos no legítimos”
1 Situaciones en las que se determina que existen “motivos justificables”
(1. ) La empresa invertida ha estado en pérdida durante más de tres años (incluidos tres años);
(2) Transferir capital a un precio bajo debido a ajustes de la política nacional;
(3) Transferir patrimonio al cónyuge, padres, hijos, abuelos, abuelos maternos, nietos, nietos maternos, hermanos y hermanas, así como a los cuidadores o cuidadores que soporten directamente u obligaciones alimentarias para el cedente;
(4) Otras circunstancias razonables que determinen las autoridades fiscales competentes.
2. Además de las cuatro razones legítimas enumeradas anteriormente, si el precio de transferencia del capital: (1) es menor que el costo inicial o el precio pagado y los impuestos relacionados (2) aunque sea mayor que; el costo de inversión inicial, pero menor que la proporción de activos netos; (3) menor que el precio de transferencia del mismo accionista de la misma empresa a otros accionistas (4) menor que el precio de transferencia del capital de empresas similares con la misma; o condiciones similares, pueden considerarse calculados por las autoridades fiscales. La base imponible es obviamente baja.
3. La connotación de activos netos
Los activos netos se refieren al capital contable, que es la propiedad de los activos netos de la empresa por parte de inversores corporativos. Los activos netos de una empresa son iguales al saldo de todos los activos menos todos los pasivos.
Activos netos = activos totales - pasivos totales = patrimonio neto (incluyendo: capital invertido, reserva de capital, reserva excedente y ganancias no distribuidas).
La participación patrimonial neta es la cantidad de patrimonio neto correspondiente al patrimonio neto por acción o al ratio de patrimonio del que disfruta el contribuyente.
IV. Métodos de valoración cuando la base de cálculo del impuesto es evidentemente baja y sin razones válidas
(1) Se refiere a la proporción del patrimonio neto correspondiente al patrimonio neto por acción o la proporción del patrimonio del que disfruta el contribuyente. Aprobación de la renta de transferencia patrimonial.
Ejemplo 1: en enero de 2010, Zhang San adquirió el 25 % del capital social de la empresa A a un precio de 2 millones de yuanes (incluido el precio y los impuestos y tasas relacionados). En enero de 2011, Zhang San transfirió todo el capital mencionado anteriormente a Li Si por 2,5 millones de yuanes.
Análisis: si la participación de Zhang San en los activos netos correspondiente al índice de capital de la Compañía A es inferior a 2,5 millones de yuanes, Zhang San debería declarar y pagar el impuesto sobre la renta personal basado en el precio de transferencia de 2,5 millones de yuanes = (250-200) × 20% = 100.000 yuanes; si los activos netos de la empresa A en el momento de la transferencia son 14 millones de yuanes, y la proporción de activos netos correspondiente al índice de capital de la empresa A que disfruta Zhang San = 1400 × 25% = 3,5 millones de yuanes, las autoridades fiscales pueden considerar la declaración. La base de cálculo del impuesto es obviamente inferior a la proporción de activos netos correspondiente y no existe ninguna razón legítima. La base de cálculo del impuesto debe ser 3,5 millones de yuanes y el impuesto sobre la renta personal a pagar. = (350-200) × 20% = 300.000 yuanes.
(2) Determinar los ingresos por transferencia de capital con referencia al precio de transferencia de capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en condiciones iguales o similares.
(3) Determinar los ingresos por transferencias de acciones con referencia a los precios de transferencia de acciones de empresas en industrias similares en condiciones iguales o similares.
Ejemplo 3: Siguiendo el ejemplo 1, si la empresa B y la empresa A pertenecen a la misma industria y tienen condiciones comerciales similares, una persona jurídica accionista de la empresa B transfiere el 25 % de su capital a una bolsa de valores conjunta. El precio de cotización y el precio de transferencia real son ambos de 4 millones de yuanes.
Análisis: En este caso, las autoridades fiscales pueden considerar que la base imponible para la transferencia de capital es obviamente baja y sin razones legítimas, y se refieren al precio de transferencia de capital de 4 millones para empresas del mismo sector. en condiciones iguales o similares, si los ingresos de la transferencia del capital de Zhang San se evalúan en 4.000.000 de RMB, el impuesto sobre la renta personal debe calcularse y calcularse sobre la base del precio de transferencia de 4 millones de RMB = (400-200) × 20. % = 400.000 RMB.
5. Recordatorios especiales en aplicaciones prácticas
(1) El "Anuncio" estipula claramente que los derechos de propiedad intelectual, derechos de uso de la tierra, vivienda, derechos de exploración, derechos mineros, capital para empresas. cuyos activos totales representen más del 50% del activo total, su patrimonio neto deberá ser evaluado y verificado por intermediarios.
(2) El precio de transferencia de capital se refiere al monto recibido por el transmitente de capital por el capital transferido, incluido efectivo, activos no monetarios o capital.
(3) El precio de costo del capital se refiere a la cantidad de capital realmente entregada por el cedente del capital a la empresa residente en China al invertir en el capital, o el monto de la transferencia de capital realmente pagado al cedente original del capital. al comprar el capital.
(4) Ingresos por transferencia de capital = ingresos por transferencia de capital – costo incurrido en la adquisición del capital. Al calcular los ingresos por transferencia de capital, la empresa no deducirá la cantidad que pueda distribuirse en función del capital de las ganancias retenidas de los accionistas, como las ganancias no distribuidas de la empresa en la que se invierte.