Método de cálculo del impuesto de bonificación de fin de año 2017
El impuesto sobre la renta personal es uno de los impuestos comunes para las organizaciones sin fines de lucro, entonces, ¿cómo se calcula el impuesto para la bonificación de fin de año? El siguiente es el método de cálculo para el impuesto de bonificación de fin de año 2017 que compilé. ¡Bienvenidos a leer!
Ingreso salarial
(1) ¿Cómo calcular el salario antes de impuestos?
Fórmula de cálculo:
Impuesto sobre la renta personal a pagar = (salario a pagar - cinco seguros sociales y un fondo de vivienda pagados por el individuo - importe de exención 3.500) * tipo impositivo - deducción por cálculo rápido.
Por ejemplo
65438+El salario de los empleados pagadero en octubre es de 16.000 yuanes, el pago individual de cinco seguros y un fondo de vivienda es de 3.680 yuanes y no hay otros gastos deducibles. .
Paso uno: Calcular la renta imponible: 16000-3680-3500=8820.
Paso 2: Confirmar la tasa impositiva: 4500
Paso 3: Calcular el monto del impuesto: 8820*20%-555=1209.
Observaciones: Tabla de tipos impositivos:
(2) Conociendo el salario después de impuestos, ¿cómo calcular el salario antes de impuestos?
Fórmula de cálculo:
Salario antes de impuestos = {(salario después de impuestos-gastos fijos 3500-deducción por cálculo rápido)÷(1-tasa de impuestos)} Los gastos fijos incluyen cinco seguros y un fondo de vivienda.
Por ejemplo
Un empleado recibió un salario después de impuestos de 16.000 yuanes en junio + octubre de 2018 y pagó personalmente 3.680 yuanes por cinco seguros sociales y un fondo de vivienda. otros gastos deducibles. Por lo tanto, se calcula el salario antes de impuestos (costo real).
Paso uno: Determine la tasa impositiva: 10,321 yuanes < 16,000 yuanes
Paso dos: Calcule el salario antes de impuestos: {(16000-3500-3680-1005)/(1- 25 %)} 3500 3680 = 17600 yuanes.
Paso 3: Impuesto a pagar: (17600-3500-3680)* 25%-1005 = 1.600 yuanes.
Observaciones: Tabla de tipos impositivos
Nota:
Salario mínimo libre de impuestos en todos los niveles = impuesto mínimo pagadero sobre gastos fijos sin impuestos - impuesto pagadero en absoluto niveles
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Impuesto sobre la renta de bonificación de fin de año
Base legal: Las disposiciones básicas del documento Guoshuifa [2005] No. 9 son: "La bonificación única recibida por el contribuyente durante todo el año se considerará como un mes de sueldo y salario respectivamente”.
Principio de cálculo:
Para los ingresos del bono de fin de año, divida el monto del bono de fin de año entre 12 meses y determine la tasa impositiva y la deducción rápida en función del ingreso mensual promedio. La tabla de tipos impositivos para los ingresos por bonificaciones de fin de año es la misma que para sueldos y salarios, pero el método de cálculo es diferente.
La tabla de tipos impositivos es la misma que la tabla de tipos impositivos sobre sueldos y salarios.
Método de cálculo:
Cuando el salario mensual del bono de fin de año es superior a 3500 yuanes, el método de cálculo es:
Paso 1: Confirmar el tasa impositiva: Bonificación de fin de año/12 Sí La tasa impositiva correspondiente a la “renta imponible”.
Paso 2: Calcular impuestos: bonificación de fin de año * tipo impositivo - deducción por cálculo rápido.
La fórmula de cálculo es: impuesto a pagar = bonificación anual única para los empleados en el mes actual × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido.
Ejemplo 1
El salario mensual de Zhao en enero de 2017 era de 6.000 yuanes, pagó 450 yuanes por cinco seguros sociales y un fondo, y recibió un bono de fin de año de 24.000 yuanes, con ningún otro ingreso.
Confirme la tasa impositiva de bonificación de fin de año: 24 000/12 = 2000 yuanes (se determina que la tasa impositiva aplicable es del 10 %).
Calcule el impuesto de bonificación de fin de año: 24000*10%-105=2295 yuanes.
Calcular el impuesto sobre la nómina mensual: (6000-3500-450)* 10%-105 = 100 yuanes.
Calcule el importe total del impuesto del mes: 100 2295 = 2395 yuanes.
Cuando el salario mensual del bono de fin de año sea inferior a 3.500 yuanes.
Fórmula de cálculo: impuesto a pagar = (bono único del empleado para el mes – la diferencia entre los ingresos salariales del empleado y la deducción de gastos para el mes) × tasa impositiva aplicable – deducción de cálculo rápido.
Ejemplo 2
El salario mensual de Qian era de 3.000 yuanes en 2065, 438+1 en 2007, pagó 450 yuanes por cinco seguros sociales y un fondo de vivienda, recibió un bono de fin de año. de 24.000 yuanes y no tenía otros ingresos.
Impuesto sobre el salario del mes actual: 3000
Calcular el impuesto sobre la bonificación de fin de año:
Paso 1: Calcular la diferencia entre los ingresos por salario y la deducción de gastos para el mes actual: 3500 450-3000 = 950 yuanes.
Paso 2: Calcule los ingresos imponibles del bono de fin de año (la diferencia entre el bono de fin de año y el salario mensual después de deducir los gastos): 24.000-950 = 23.050 yuanes.
Paso 3: Determine la tasa impositiva (ingreso imponible de fin de año/diciembre) 23050/12 = 1920,8 yuanes, determine la tasa impositiva como 10% y calcule la deducción de cálculo rápido como 105.
Paso 4: Calcule el impuesto de bonificación de fin de año: (ingreso imponible * tasa impositiva - deducción por cálculo rápido) 23050*10%-105=2200 yuanes.
El impuesto total a pagar por el mes = el impuesto a pagar por el bono de fin de año, que es de 2200 yuanes.
Notas de reserva
En un año fiscal, cada contribuyente solo puede utilizar el método de cálculo del impuesto de bonificación de fin de año una vez.
Si los empleados reciben bonos de fin de año de más de dos unidades en el mismo mes, pueden elegir una unidad para calcular el bono único según el método preferencial del Guoshuifa [2005] N° 9. documentar y combinar los bonos de fin de año recibidos de otra unidad. Pagar impuestos sobre los sueldos y salarios del mes en curso.
Base jurídica: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste del método para calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los bonos anuales únicos para personas físicas" (Guo Shui Fa [2005] No 9).
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