¿Cómo resuelven las 500 principales empresas extranjeras las diferencias entre presupuesto y ejecución?

Objetos de comparación: comparación entre lo real y lo planificado, el pronóstico (si es necesario) y el mismo período del año pasado.

Después de enumerar estos números, podrás descubrir la diferencia. La diferencia se puede dividir en dos conceptos: el importe absoluto de la diferencia y el método del porcentaje. La diferencia puede ser entre el plan del año pasado y el real (la diferencia real se llama tasa de crecimiento).

*Ejemplo

Este formato es muy adecuado para cualquier comparación de presupuesto y realidad, como por ejemplo un balance, no limitándose a una cuenta de resultados. La información de esta tabla es relativamente completa, pero debido a la gran cantidad de información, es imposible ver los problemas específicos de la empresa de un vistazo, como la evaluación de la brecha con el presupuesto: ¿cuál es el resultado de la comparación con el presupuesto? y ¿dónde está la brecha? Por supuesto, la información clave (como crecimiento negativo, ventas incompletas, etc.) se puede mostrar mediante división de bloques de color, fuentes en negrita y círculos para desempeñar un cierto papel ilustrativo.

2. Indicadores financieros de uso común

Si el análisis anterior del equilibrio, la tasa de crecimiento y el porcentaje no es suficiente para explicar el problema, se pueden utilizar indicadores financieros para complementar la explicación. A nivel de planificación empresarial, se pueden definir artificialmente indicadores estratégicos. No son sólo una serie de números, sino también los objetivos que la empresa debe perseguir este año, como el nivel de márgenes de beneficio y el nivel de rentabilidad de los activos. Al medir las métricas financieras, puede proporcionar una indicación más clara de la dirección de una empresa. Si los indicadores se dividen durante la planificación, también se pueden considerar al analizar los indicadores cada mes o trimestre.

(1) Mensual y trimestral (corto plazo)

Rentabilidad

Margen de beneficio operativo

Margen de beneficio bruto (o margen de contribución) ) : Si miramos las operaciones de la empresa a nivel de margen de beneficio, hemos ignorado la esencia más básica, porque la empresa tiene una parte relativamente cambiante, es decir, ventas - costo = beneficio bruto, que está positivamente relacionado con la cantidad; y la empresa también tiene un costo parcial relativamente fijo. El margen de beneficio operativo es sólo un resultado compuesto. Si observamos este indicador, renta variable - costos fijos = beneficio integral de la empresa. Pero si el margen de beneficio operativo es alto, habrá un efecto de "elevación de cola". Si el producto se vende al alza después del punto de equilibrio, los niveles de beneficio aumentarán rápidamente, lo que puede hacer que el margen de beneficio operativo ajustado aumente o disminuya significativamente. El simple análisis del margen de beneficio operativo no puede revelar las razones del aumento o disminución de este indicador, pero a través de indicadores adicionales como el margen de beneficio bruto, se pueden ver cosas fundamentales, como por ejemplo si el nivel de beneficio operativo ha cambiado.

Tasa de beneficio de capital y ratio gastos-ventas

ROA\ROE (se puede comparar según el progreso) Rendimiento sobre activos\Retorno sobre activos netos: El denominador es relativamente estable dentro un año y el denominador se divide por el numerador. El resultado puede ser sólo un pequeño porcentaje. Supongamos que la tasa de beneficio anual alcanza el 12% y, después de la descomposición, el objetivo que se puede completar cada mes es solo el 1%. Entonces, según el objetivo que se debe completar cada mes, ¿cuál es el progreso de cumplimiento en ese mes?

Seguridad de activos: ratio activo-pasivo, ratio deuda neta-patrimonio.

(2) Trimestral y anual (medio y largo plazo)

Rentabilidad y seguridad de activos: Igual que arriba

Eficiencia: EVA (=NOPAT-coste de capital); rotación total de activos, rotación de cuentas por cobrar, rotación de inventario

*DuPont: Es un proceso práctico de DuPont. Desglosa la tasa de retorno compuesta en métricas del proyecto relacionadas con la rentabilidad y la facturación. Puede descomponer el indicador de rendimiento de los activos en varios indicadores pequeños y luego comparar si el plan para cada indicador pequeño es alto o bajo con la situación real. Suponiendo que no hay problema con la rentabilidad, ¿por qué el ROE no cumple con el plan? En este momento, depende de si la tasa de rotación es demasiado baja. Aunque cada producto vendido puede alcanzar un nivel de ganancias, las ventas son demasiado lentas o el volumen de ventas es demasiado alto en relación con el nivel de inventario. Estas razones se pueden obtener mediante descomposición.

(3) Método comparativo: combinado con 1, análisis de tendencias.

Después de la descomposición, las razones de la desviación presupuestaria de la empresa se explican con más detalle comparando las diferencias reales y presupuestarias mediante el método del porcentaje, el método del monto, el método del índice de crecimiento, etc.

3. Análisis factorial de la ganancia anticipada

(El concepto de diferencia de precio y diferencia de cantidad)

Si se trata de una empresa manufacturera típica o una empresa comercial de servicios, etc., las industrias de ganancias por ventas que están relacionadas positivamente con la cantidad se pueden analizar utilizando los conceptos de diferencia de precio y diferencia de cantidad.

Las desventajas de los métodos tradicionales se muestran en la tabla anterior. De hecho, la empresa introdujo el plan para 2013 en 2014 sin ningún cambio. En primer lugar, las ventas totales alcanzaron las 10.000 en 2013 y más de 12.700 en 2014, mientras que los beneficios fueron de 70.000 en 2013 y más de 90.000 en 2014. Los resultados diferenciales parecen satisfactorios. Los ingresos por ventas aumentaron un 27,3% y el margen de beneficio absoluto aumentó en casi 20.000. El nivel de beneficios en ambos años fue básicamente el mismo, un 7%. Se puede ver que el funcionamiento de 2014 es muy bueno, que ha mejorado mucho respecto a 2013, pero lo que vemos a través de los métodos tradicionales es solo el problema de apariencia. Los métodos tradicionales de análisis de las diferencias y de las tasas de crecimiento a veces no reflejan la esencia detrás de los cambios.

A partir del análisis de las diferencias de cantidad y de precios, se comprueba que la situación ha cambiado. Primero, puede averiguar por qué aumentaron los ingresos totales por ventas.

Al investigar la demanda total del mercado, es decir, el volumen de ventas de todos los productos similares, suponiendo que un * * * vende 50.000 unidades, la participación de mercado de la empresa en 2013 es del 20%, es decir, 100 unidades, el precio es de 100 yuanes. y los ingresos totales por ventas son 6544. La demanda total en 2014 aumentó un 20% (60.000 piezas), un aumento de participación del 1% y el precio unitario aumentó a 101 yuanes, pero el costo unitario aumentó de 85 yuanes a 87 yuanes. por lo que el costo total también aumentó.

Suponiendo que la demanda total se mantiene sin cambios en 50.000 piezas, ¿qué cambios se producirán por cambios en otras condiciones? Si observamos la columna de la derecha, la cuota de mercado aumentó un 1% y la cantidad fue de 10.500 unidades. El precio unitario aumentó en 1 yuan y los ingresos totales por ventas fueron de 10.605 yuanes, mientras que el costo unitario también aumentó en 2 yuanes y el costo total de ventas fue de 913.500 yuanes. Además, el costo aumentó de 80 000 a 86 000 y la ganancia total llegó a 61 000. En otras palabras, si la demanda total del mercado permanece sin cambios, las ganancias de la empresa en realidad disminuirán y las condiciones operativas no serán las esperadas.

Si analizamos este caso en retrospectiva, el aumento de los beneficios casi siempre se debe a un aumento de la demanda total del mercado. Al calcular la diferencia de cantidad, primero calcule la ganancia bruta unitaria en 2013, 100-85=15. La diferencia de cantidad es la diferencia en la cantidad de ventas entre dos años, es decir (12,650-10,000)* 15 = 000)* 20% * 15 = 30,000 Los otros 9,000 se deben a los propios esfuerzos de la empresa por aumentar su participación, pero esto. es el resultado de los esfuerzos de la empresa en todos los aspectos, incluido el aumento de los costes unitarios. Por tanto, es necesario investigar las razones del aumento de los costes. La primera es si hay algún problema con el control de costos y si la producción debe completarse a un costo de 87 yuanes. La segunda es si hay problemas durante el proceso de producción (como un aumento de productos defectuosos) o si el precio. de materias primas para la producción ha aumentado. Si se debe a un aumento en los precios de las materias primas, ¿ha hecho todo lo posible por transferir los cambios en los costos al precio de venta para mantener los niveles de ganancias? En teoría, el precio de venta debería al menos aumentarse de 100 a 102 para cubrir los costos crecientes, o el precio de venta debería ajustarse para obtener más ventas. El aumento de precio podrá ser del 3% de la cuota de mercado. Si el sacrificio del precio puede generar un aumento en la participación de mercado, entonces es factible cubrir el aumento de los costos mediante el aumento de los ingresos. Sin embargo, en este caso, todos los esfuerzos, incluido el aumento de los gastos y el aumento de la participación, serán inútiles. ineficaz para lograr el efecto deseado. Para este tipo de casos, la razón no se puede encontrar mediante el análisis de indicadores financieros, el análisis de diferencias y la acumulación de cifras porcentuales simples. Es necesario profundizar en la empresa para observar indicadores específicos y analizar el impacto en la empresa a través de conceptos como diferencia de precio y diferencia de volumen.

Provoca cambios positivos, y qué factores provocan cambios negativos deben reflejarse en los indicadores. El aumento de la demanda de diferencia de precios provocado por el aumento de la demanda agregada no tiene nada que ver con los esfuerzos propios de la empresa y pertenece al entorno externo. Ábrelo y mira dentro. Entre los cuatro pilares del cuadro rojo, uno es el aumento de participación generado por los esfuerzos internos y el otro es el aumento de precios generado por los esfuerzos, pero los costos y gastos fijos también han aumentado. Los últimos cuatro pilares reflejan una situación deficitaria, y el aumento de costos y gastos no es suficiente para ser compensado por esfuerzos internos (aumentos de participación y precio). Superficialmente, el gráfico parece indicar un aumento en las ganancias operativas, pero en realidad indica una falta de fortaleza interna. Puede ser que se gastaron gastos innecesarios, el aumento de precios no fue lo suficientemente fuerte y la expansión de la participación de mercado no cumplió con las expectativas, lo que en última instancia condujo a la tendencia a la baja del entorno operativo de la empresa, que se puede mostrar claramente a través del diagrama de escalera.

3. Avanzado: Análisis del punto de equilibrio

La premisa básica del análisis del punto de equilibrio es distinguir eficazmente:

Costos (gastos) fijos: como el alquiler y algunas tarifas relativamente rígidas.

Costos (gastos) variables: como los costos de compra y algunos gastos que, si bien no están relacionados con la compra de materias primas y procesos de fabricación, sí están objetivamente relacionados positivamente con las ventas.

A partir de esto, calcula el margen de contribución de cada producto.

Punto de equilibrio de ventas:

Costo fijo/margen de contribución unitario

Por división, existe un punto de equilibrio, que parte de cero, y el El eje horizontal es el volumen de ventas, el eje vertical es la cantidad. Cuando el eje horizontal (volumen de ventas) es cero, no hay duda de que los ingresos por ventas también son cero. Sin embargo, los costos fijos y variables de una empresa seguirán incurriendo independientemente de que haya ventas o no. En este momento, la empresa soporta pérdidas y el área entre el eje horizontal X y la línea roja en la figura es el área de pérdidas. ¿Cómo compensar las pérdidas? A medida que aumentan las ventas, partiendo de cero, la pendiente será mayor que la pendiente del aumento de los costos; la tasa de crecimiento de los costos variables es muy baja; Con los costos fijos agregados, los costos fijos y los costos variables solo pueden cubrirse después de que el volumen de ventas alcance un cierto nivel, es decir, solo cuando el volumen de ventas es mayor que el punto de equilibrio de ganancias, la empresa puede obtener ganancias.

Ejemplo continuado:

El punto de equilibrio de ventas es 13 = 80000/(100-85) = 5333 piezas, es decir, siempre que se vendan más de 5333 piezas, puedes obtener ganancias. Cuanto más vendas, mayor será la ganancia.

El punto de equilibrio de ventas es 14 = 86000/(101-87)= 6142 piezas. A medida que aumentan los costos fijos, se necesita más margen de contribución para compensarlo. Aunque la empresa aumentó el precio de venta en un 1%, el costo aumentó aún más. Por un lado, los costes fijos aumentan y, por otro, los costes marginales disminuyen. Al final, se necesitaron 6.142 yuanes para alcanzar el punto de equilibrio en 2014.

Cuando estamos luchando por encontrar la causa raíz pero no podemos encontrar un punto de entrada, por un lado, podemos desmantelar y analizar los indicadores financieros y mirar el problema desde otro ángulo.

Por otro lado, para algunas empresas cuyos niveles de ganancias están relacionados positivamente con la cantidad, como la manufactura, también podríamos introducir los conceptos de costo-volumen de ganancias y punto de equilibrio, y revelar las razones detrás de la empresa a través de las diferencias de precios y diferencias de cantidad.

Tres. Habilidades de presentación de informes

Las estadísticas financieras generalmente informan resultados, y estos resultados suelen ser números. La forma más sencilla es enumerar las cifras de cada importe y calcular la diferencia. Este es un estado financiero calificado. Sin embargo, en el trabajo real, esta declaración no puede lograr los resultados esperados. En primer lugar, si el jefe puede entenderlos; en segundo lugar, si está interesado en leerlo; en tercer lugar, si puede comprender los puntos clave del informe después de leerlo. Puede utilizar círculos y otros signos para ayudar a los líderes a encontrar los puntos clave. , pero no es intuitivo.

Utilice gráficos para dejar claros los puntos clave que desea expresar a jefes o colegas que no estén bien versados ​​en finanzas. Por ejemplo, los datos financieros pueden ser cubos o números multidimensionales, pero también puede deberse a problemas con determinadas dimensiones y puntos. Primero haga un cubo, luego divídalo en varias partes en las que sea necesario centrarse y utilice diagramas para ilustrar el problema.

Ejemplo 1: Histograma de clasificación

En la figura, el eje horizontal es el año y el eje vertical es el volumen de ventas. Los bloques de colores se pueden utilizar para dividir regiones como el este de China y el norte de China. Si es necesario, también se pueden representar mediante líneas de tendencia dentro de los bloques. En esta figura, podemos ver claramente los cambios en las ventas en varias regiones en los últimos años, qué regiones han aumentado las ventas, si el volumen total ha aumentado o disminuido y qué regiones han provocado un aumento en el volumen total. Asimismo, este gráfico se puede desglosar por departamento, por producto y no se limita a las ventas. Cualquier métrica relacionada con una cantidad que refleje una cantidad absoluta y una relación con cada fracción se puede representar mediante este histograma.

Ejemplo 2: Gráfico radial

Este gráfico es adecuado para contenido relacionado con la gestión de indicadores en el análisis empresarial o la gestión presupuestaria, que incluirá algunos números, porcentajes, ratios, etc. Hay muchos indicadores y cada indicador sólo refleja la situación unilateral de la empresa. Entonces, cómo reflejar la situación general de la empresa a los líderes, qué aspectos se desempeñan mejor y cuáles son más débiles, se puede reflejar a través de gráficos de radar, y algunos indicadores clave se pueden hacer cinco, seis o incluso más. Al configurar el valor objetivo (el cuadro rojo en la imagen es el valor estándar), puede establecer múltiples valores objetivo, como la línea básica en el cuadro central, la línea de esfuerzo en el cuadro exterior y la línea azul en la imagen. es la situación real de la empresa. Al comparar con la línea básica, el área sombreada final refleja la fortaleza de la empresa, e incluso este gráfico se puede comparar con la competencia para que los líderes sepan dónde se necesitan mejoras.

Ejemplo 3: gráfico de líneas de doble eje (beneficio operativo y margen de beneficio)

Puede reflejar dos números, cantidad y proporción, en el gráfico. Hay muchas cosas específicas que puede incluir allí, incluidas las ganancias operativas y el margen operativo en el gráfico. También puedes utilizar este gráfico para demostrar que algunos indicadores tienen una relación causal con algunos cambios macroeconómicos para verificar tu punto de vista. Por ejemplo, si una industria tiene una relación obvia con el IPC del consumidor (índice de desarrollo real), primero puede trazar la línea del IPC y luego dibujar la línea del nivel de ganancias de los productos de la propia empresa y utilizar estos gráficos para probar los hechos.