Interpretación de varios grupos de “palabras clave” en la Ley de Auditoría
1. “Eficiencia en el uso de los fondos fiscales” y “eficiencia en las labores de auditoría”
1. El artículo 1 de la nueva Ley de Auditoría añade el contenido de “mejorar la eficiencia en las tareas de auditoría”. el uso de fondos fiscales". Esto significa que la auditoría de eficacia, como concepto, ocupa una posición muy importante. Esto también refleja que la nueva ley de auditoría tiene un "objetivo legislativo de auditoría de nivel superior" en su posicionamiento, y también refleja los cambios en las responsabilidades de auditoría. Está estrechamente relacionado con la actual situación política y económica interna y también está en línea con la tendencia internacional de la "auditoría de eficiencia". Para las agencias de auditoría locales, a través de la "auditoría de eficiencia", los objetivos y direcciones del trabajo de auditoría serán más claros y el papel del trabajo de auditoría al servicio de la situación general será más destacado.
2. Se añade un tercer párrafo al artículo 38 de la nueva "Ley de Auditoría": "Los organismos de auditoría deberán mejorar la eficiencia del trabajo de auditoría". del trabajo de auditoría. Esto plantea nuevos requisitos y objetivos más elevados para que las instituciones de auditoría realicen concienzudamente sus deberes de auditoría, estandaricen continuamente los comportamientos de auditoría, fortalezcan el control de calidad de la auditoría y mejoren la calidad y el nivel del trabajo de auditoría. Las agencias de auditoría deben manejar correctamente la relación entre la calidad y la eficiencia de la auditoría.
En la actualidad, en algunas entidades fiscalizadoras existe efectivamente el problema de la baja eficiencia de la auditoría. Si hay muchos proyectos de ingeniería a gran escala que deben ser auditados de acuerdo con la ley, la mayoría de ellos comenzarán a auditarse una vez finalizado el proyecto, lo que requiere mucho tiempo y mano de obra por parte de la agencia de auditoría. Por lo tanto, cómo mejorar la eficiencia de la auditoría de las agencias de auditoría en actividades económicas y proyectos de ingeniería a gran escala es un problema urgente que debe resolverse. Además, durante la auditoría, hay situaciones en las que los libros contables corporativos se sellan y las cuentas se congelan de acuerdo con la ley, lo que objetivamente tendrá un cierto impacto en la producción y operación de la empresa. Las situaciones anteriores requieren que las instituciones de auditoría y los auditores mejoren la eficiencia del trabajo en el trabajo de auditoría. Por lo tanto, es muy necesario y oportuno que la nueva ley de auditoría aumente los requisitos de eficiencia de la auditoría.
En segundo lugar, "responsabilidad" y "responsabilidad económica"
1. Para evitar que la unidad auditada proporcione información contable falsa o incompleta y reducir la aparición de "cuentas falsas", Se distingue entre responsabilidades de auditoría y responsabilidades contables el artículo 31 de la Nueva Ley de Auditoría: “El responsable de la unidad auditada será responsable de la autenticidad e integridad de la información contable financiera proporcionada por la unidad”. Se añade al artículo 43. Se elimina la responsabilidad legal de la unidad auditada por “suministrar información falsa e incompleta”.
La responsabilidad de auditoría y la responsabilidad contable son dos responsabilidades diferentes. La agencia de auditoría tiene responsabilidades de auditoría y la unidad auditada tiene responsabilidades contables. Ésta es la división de responsabilidades más básica. Sin embargo, a menudo existe confusión y las responsabilidades contables de la unidad auditada se confunden con responsabilidades de auditoría. La nueva "Ley de Auditoría" explica claramente esto, distinguiendo efectivamente las responsabilidades contables y de auditoría del organismo de auditoría y de la unidad auditada. Es decir, es responsabilidad de la unidad auditada fortalecer la gestión, establecer y mejorar el sistema de control interno y garantizar la autenticidad e integridad de la información contable financiera; la responsabilidad del organismo de auditoría es emitir opiniones de auditoría sobre la autenticidad; y la integridad de la información contable financiera y el cumplimiento de las responsabilidades económicas. Una mayor clarificación de las responsabilidades de auditoría y de contabilidad no sólo mejorará la eficiencia de la auditoría, sino que también permitirá que ésta desempeñe un papel más importante.
2. Con el fin de aclarar aún más el estatus legal de las agencias de auditoría que realizan auditorías de responsabilidad económica a plazo, fortalecer la supervisión de los cuadros dirigentes y promover que los cuadros dirigentes desempeñen concienzudamente sus funciones, añade la nueva Ley de Auditoría. el contenido del artículo 25: "La agencia de auditoría será, de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, responsable del desempeño de las responsabilidades económicas de los principales responsables de las agencias estatales y otras unidades sujetas a la supervisión de auditoría de la agencia de auditoría durante su mandato.
Las disposiciones de la nueva Ley de Auditoría sobre auditoría de responsabilidad económica, no sólo amplían el espacio de supervisión de la auditoría estatal, sino que también hacen que la auditoría estatal se convierta aún más en un vínculo y mecanismo importante para restringir y supervisar el poder y las responsabilidades fiduciarias de los cuadros dirigentes. Al mismo tiempo, también cabe señalar que las disposiciones de la nueva "Ley de Auditoría" sobre auditoría de responsabilidad económica hacen que las responsabilidades de las agencias de auditoría sean cada vez más pesadas. La dificultad de la auditoría es cada vez mayor. Esto se debe a que: en primer lugar, los estándares o bases para juzgar la responsabilidad económica de los principales líderes de las agencias y unidades estatales a menudo no están estandarizados y claros; en segundo lugar, el alcance de la recopilación de evidencia de auditoría. se está volviendo cada vez más extenso, las formas de evidencia se están volviendo cada vez más complejas y la evidencia requerida para respaldar las conclusiones cualitativas generales de los informes de auditoría se está volviendo cada vez más difícil; además, los requisitos de calidad para los auditores son cada vez más altos; Es más importante y difícil que las agencias de auditoría realicen investigaciones más profundas sobre cuestiones teóricas y prácticas relevantes en la auditoría de responsabilidad económica, con miras a mejorar las leyes y regulaciones durante el proceso de implementación. , consulta, sellado, solicitud de congelamiento, solicitud de asistencia y avisos de pago y auditorías directas
El desajuste entre las responsabilidades y la autoridad de la supervisión de auditoría en la Ley de Auditoría original y la falta de aplicación de la auditoría. Los medios en el trabajo real han restringido en gran medida el papel de la supervisión de auditoría, y el problema de la dificultad en el cumplimiento de la auditoría es muy prominente. En la nueva ley de auditoría, se han modificado, mejorado y complementado las leyes y regulaciones pertinentes, lo que hace que las agencias de auditoría sean cada vez más operables. Métodos de ejecución de auditorías.
1. Inspección de datos electrónicos.
Con el fin de ampliar el alcance de la información proporcionada por la unidad auditada y el alcance de la inspección, la nueva Ley de Auditoría agrega "la apertura de cuentas en instituciones financieras y el uso de computadoras electrónicas para almacenar y procesar asuntos financieros" entre la información que debe proporcionar la unidad auditada. unidad auditada estipulada en el artículo 31. "Recibos y gastos, datos electrónicos de ingresos y gastos financieros y documentos técnicos informáticos electrónicos necesarios"; el artículo 32 añade "informes de contabilidad financiera y el uso de computadoras para gestionar los ingresos y gastos financieros, datos electrónicos de finanzas"; recibos y gastos" al alcance de la inspección de la agencia de auditoría original. contenido del sistema". Esto allana el camino para que las agencias de auditoría implementen tecnologías de auditoría relevantes para obtener evidencia de auditoría en el contexto de la informatización.
2. Consulta de cuenta y depósito. Casi todas las actividades ilegales, como la ilegalidad, la corrupción y la división privada de activos estatales descubiertas durante el trabajo de auditoría, están estrechamente relacionadas con la ruta de transferencia de fondos. Las agencias de auditoría a menudo descubren que la unidad auditada deposita fondos públicos en bancos a nombre de individuos. Sin embargo, debido al poder limitado, generalmente les resulta difícil investigar y obtener evidencia de este comportamiento. El artículo 33 de la nueva "Ley de Auditoría" añade dos disposiciones, otorgando directamente a la agencia de auditoría el poder legal de investigar las cuentas de las unidades auditadas en instituciones financieras y los depósitos en instituciones financieras a nombre de individuos. Esto elimina los obstáculos legales para que las agencias de auditoría obtengan evidencia de auditoría a través de investigaciones de auditoría.
3. Los activos de datos se sellan y las solicitudes de depósito se congelan. Si la unidad auditada transfiere, oculta, manipula o destruye comprobantes contables, libros de contabilidad, informes de contabilidad financiera y otra información relacionada con ingresos y gastos financieros, o transfiere u oculta activos obtenidos en violación de las normas estatales, el artículo 34 de la Nueva Ley de Auditoría agrega Un párrafo sirve como segundo párrafo: "Cuando sea necesario, con la aprobación de la persona a cargo de la agencia de auditoría del gobierno popular en o por encima del nivel del condado, la autoridad tiene derecho a sellar la información relevante y los activos obtenidos en violación de las regulaciones estatales; si es necesario congelar depósitos relevantes en instituciones financieras, se debe presentar una solicitud ante el Tribunal Popular." Se trata de un perfeccionamiento adicional de los procedimientos legales pertinentes después de la cancelación del artículo 43 de la Ley de Auditoría original; que "solicita al tribunal medidas de preservación". La agencia de auditoría no sólo puede tomar directamente medidas obligatorias basadas en circunstancias específicas, sino que también puede solicitar al tribunal su ejecución, que es más flexible y operable.
4. Solicitar asistencia policial. La nueva ley de auditoría también estipula que las agencias de auditoría pueden solicitar a los departamentos pertinentes que ayuden en su trabajo. Se añade un artículo como artículo 37: "En el desempeño de sus responsabilidades de supervisión de auditoría, el organismo de auditoría podrá solicitar asistencia de los organismos de seguridad pública, supervisión, finanzas, impuestos, aduanas, precios, administración industrial y comercial y otros organismos". agencias nacionales de aplicación de la ley relevantes Los principios y procedimientos de trabajo de las agencias de auditoría brindan un fuerte apoyo legal para que las agencias de auditoría obtengan evidencia de auditoría a través de diversos medios al investigar casos difíciles y importantes.
5. Comunicar el estado de retención y los resultados del procesamiento a los departamentos pertinentes. Para fortalecer la implementación de las decisiones de auditoría, implementar las decisiones de auditoría tomadas por las agencias de auditoría de acuerdo con la ley y evitar fenómenos anormales como decisiones de auditoría "no resueltas", los artículos 44, 47 y 49 de la Nueva Ley de Auditoría se refieren Estipula que la unidad auditada o su departamento competente o agencia de supervisión "notifiquen a la agencia de auditoría por escrito los resultados" para manejar opiniones de retroalimentación. La nueva "Ley de Auditoría" añade la estipulación del Artículo 47: "La unidad auditada deberá implementar las decisiones de auditoría tomadas por la agencia auditora dentro del alcance legal de la autoridad. Si la unidad auditada se niega a pagar el dinero que debe pagar la entidad auditora agencia de conformidad con la ley, el auditor deberá La agencia notificará a los departamentos pertinentes, y los departamentos pertinentes retendrán o tomarán otras medidas de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos pertinentes, y notificarán a la agencia de auditoría por escrito de los resultados ." Esto proporciona una base para que la agencia de auditoría implemente la decisión de auditoría mediante notificación, retención, etc., una base legal clara.
6. Implementar la auditoría de forma inmediata y directa. Con el fin de garantizar la finalización sin problemas de los asuntos de auditoría de emergencia asignados por los comités del partido y los líderes gubernamentales en todos los niveles, y evitar riesgos como la destrucción de pruebas, la colusión en el fraude, la falsificación de cuentas y la transferencia de activos. Esta situación puede surgir al notificar al auditado con antelación durante la auditoría de un proyecto. Se añade el artículo 38 de la nueva Ley de Auditoría después del primer párrafo de las disposiciones originales: "En circunstancias especiales, con la aprobación del gobierno popular del mismo nivel, la agencia de auditoría podrá realizar directamente una auditoría con un aviso de auditoría". proporciona la base para la capacidad de la agencia de auditoría en circunstancias especiales. Las "auditorías inesperadas" proporcionan una base legal.