Medidas Generales para la Gestión Antielusión Fiscal (Ensayo)

Capítulo 1 Disposiciones generales Artículo 1 De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China (en lo sucesivo, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas") y sus reglamentos de aplicación, la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular de China (en adelante, la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos") y sus normas de desarrollo y formulación de estas medidas. Artículo 2 Estas Medidas se aplican a los ajustes fiscales especiales realizados por las autoridades tributarias de conformidad con el artículo 47 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y el artículo 120 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.

Esta medida no se aplica a las siguientes situaciones:

(1) Acuerdos no relacionados con transacciones o pagos transfronterizos;

(2) Sospecha de evasión de pago de impuestos, evasión de recuperación de atrasos fiscales, evasión fiscal, resistencia fiscal, facturas falsas y otras actividades fiscales ilícitas. Artículo 3 Las preferencias fiscales se refieren a la reducción, exención o aplazamiento del impuesto sobre la renta de las sociedades. Artículo 4 Los acuerdos de elusión fiscal tienen las siguientes características:

(1) Obtener beneficios fiscales como finalidad única o principal;

(2) Obtener beneficios fiscales en una forma que cumpla con lo dispuesto en las leyes tributarias, pero es incompatible con su esencia económica. Artículo 5 Las autoridades tributarias implementarán ajustes tributarios especiales basados ​​en acuerdos similares con fines comerciales y sustancia económica razonables y de conformidad con el principio de fondo sobre la forma. Los métodos de ajuste incluyen:

(1) Redefinir total o parcialmente las operaciones concertadas;

(2) Negar la existencia de la contraparte a efectos fiscales, o combinar la contraparte con otras Las contrapartes son tratadas como la misma entidad;

(3) Redefinir los ingresos relevantes, las deducciones, las preferencias fiscales, los créditos fiscales en el extranjero, etc. O reasignación entre las partes de la transacción;

(4) Otros métodos razonables. Artículo 6 Si el acuerdo empresarial cae dentro del alcance de otros ajustes fiscales especiales, como precios de transferencia, costos compartidos, empresas extranjeras controladas, subcapitalización, etc., se aplicarán primero las disposiciones pertinentes de otros ajustes fiscales especiales.

Si el acuerdo corporativo cae dentro del alcance de la aplicación de un tratado fiscal, como la propiedad efectiva y las restricciones de intereses, primero se deben aplicar las disposiciones pertinentes sobre la aplicación de un tratado fiscal.

Capítulo 2 Legislación Artículo 7 Las autoridades tributarias de todos los niveles deben tener en cuenta el trabajo real y utilizar la liquidación final del impuesto sobre la renta corporativa, la evaluación de impuestos, la gestión de datos contemporáneos, la gestión de impuestos de pagos externos, la gestión de transacciones de transferencia de capital, los impuestos. Ejecución de acuerdos y otros recursos de datos para descubrir rápidamente la fuente de casos generales contra la elusión fiscal. Artículo 8 Si las autoridades fiscales competentes descubren que una empresa es sospechosa de evasión fiscal, informarán a las autoridades fiscales de la provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad con planificación estatal separada (en adelante, la provincia ) para su revisión y aprobación, y luego informar a la Administración Estatal de Impuestos para su registro. Artículo 9 Las autoridades tributarias provinciales remitirán a las autoridades tributarias competentes los dictámenes de revisión de la presentación de solicitudes formuladas por la Administración Tributaria del Estado. Si la Administración Estatal de Impuestos acepta archivar el caso, la autoridad fiscal competente llevará a cabo una investigación general contra la elusión fiscal. Capítulo 3 Investigación Artículo 10 Cuando las autoridades tributarias competentes realicen una investigación general contra la elusión fiscal, entregarán un aviso de inspección tributaria a la empresa investigada. Artículo 11 Si la empresa investigada considera que su acuerdo no pertenece al acuerdo de elusión fiscal a que se refieren estas Medidas, deberá proporcionar la siguiente información dentro de los 60 días siguientes a la fecha de recepción del aviso de inspección fiscal:

(1) Información sobre los antecedentes del acuerdo;

(2) Documentos que describen el propósito comercial del acuerdo;

(3) Información interna sobre la toma de decisiones y la gestión del acuerdo; , como resoluciones de la junta directiva, memorandos, correos electrónicos, etc. ;

(4) Organizar información detallada de las transacciones involucradas, como contratos, acuerdos complementarios, recibos y comprobantes de pago, etc. ;

(5) Información de comunicación con otras partes;

(6) Otra información que pueda demostrar que el acuerdo no es un acuerdo de elusión fiscal;

( 7) Fiscalidad Otra información que la agencia considere necesaria.

Si una empresa no puede suministrar bienes a tiempo debido a circunstancias especiales, puede presentar una solicitud de prórroga por escrito a la autoridad fiscal competente. Después de la aprobación, el suministro se puede prorrogar, pero no por el período más largo. exceder los 30 días. La autoridad tributaria competente deberá dar respuesta por escrito dentro de los quince días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud de prórroga de la empresa. Si no hay respuesta dentro del plazo, se considerará que las autoridades tributarias han aprobado la solicitud de prórroga de la empresa. Artículo 12 Si una empresa se niega a proporcionar información, las autoridades tributarias competentes podrán realizar una verificación de conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. Artículo 13 Cuando las autoridades tributarias competentes lleven a cabo una investigación general contra la elusión fiscal, podrán exigir a la unidad o persona que planifica la empresa (en adelante, el planificador) que proporcione información y materiales de respaldo pertinentes. Artículo 14 Si una investigación general contra la elusión fiscal implica una investigación y recopilación de pruebas de los planificadores, partes relacionadas y otras empresas relacionadas con la investigación comercial pertinente, las autoridades fiscales competentes enviarán un "Aviso de Asuntos Fiscales". Artículo 15 Las autoridades tributarias competentes podrán verificar la información proporcionada por la empresa, los planificadores, las partes relacionadas y otras empresas relacionadas con el negocio relacionado con la investigación mediante investigación in situ, investigación por carta, revisión de información pública, etc. Si necesita obtener información relevante del extranjero, puede iniciar procedimientos de intercambio de información fiscal de acuerdo con las regulaciones pertinentes o recopilar información relevante a través de investigaciones realizadas por nuestras agencias en el extranjero. Si se trata de información relacionada con partes relacionadas en el extranjero, las autoridades fiscales competentes también pueden exigir a la empresa que proporcione una certificación de una agencia notarial. Capítulo 4 Cierre del Caso Artículo 16 Las autoridades tributarias competentes realizarán una auditoría basada en la información relevante obtenida durante la investigación dentro de los 9 meses a partir de la fecha en que la Administración Estatal de Impuestos acuerde archivar el caso, y emitirán un juicio integral sobre si la empresa tiene mecanismos de elusión fiscal, lo que da lugar a que el caso sea rechazado o ajustado. Los dictámenes y motivos del plan de ajuste preliminar se presentarán a las autoridades tributarias provinciales para su revisión y aprobación antes de ser informados a la Administración Estatal de Impuestos para su conclusión.