Política de superdeducción por gastos de I+D en 2021
En cuestiones de impuestos corporativos, el estado siempre ha brindado apoyo político preferencial. Recientemente, el gobierno introdujo una nueva política fiscal. El 24 de marzo, la reunión ejecutiva del Consejo de Estado dejó en claro que los gastos de investigación y desarrollo. de las empresas manufactureras será El índice de súper deducción se incrementa del 75% al 100%. Al mismo tiempo, se reforma el método contable para la súper deducción y liquidación de los gastos de I + D para fomentar la innovación empresarial y promover la modernización industrial. Esta es la política más poderosa entre los recortes de impuestos estructurales de este año. Se espera que reduzca los impuestos para las empresas en más de 360 mil millones de yuanes este año, sumándose a los recortes de impuestos de más de 360 mil millones de yuanes del año pasado.
Para una interpretación detallada de la nueva política fiscal sobre superdeducción de gastos de I+D en 2021, veamos:
1 ¿Qué es la superdeducción de gastos de I+D?: Artículo 30 de. Ley del Impuesto sobre Sociedades La superdeducción de gastos de investigación y desarrollo mencionada en el inciso (1) de este artículo se refiere a los gastos de investigación y desarrollo incurridos por una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos sobre la base de la deducción. , se hará una deducción adicional del 50% de los gastos de investigación y desarrollo si se forman activos intangibles, se amortizará el 150% del costo de los activos intangibles;
2. ¿Cuál es el concepto de aumentar del 75% al 100%? Tomando como ejemplo la industria manufacturera, la tasa de súper deducción anterior para los gastos corporativos de I+D era del 75%. Es decir, si una empresa invierte 1 millón de yuanes en gastos de investigación y desarrollo, en realidad puede deducir 1,75 millones de yuanes de la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades, y la empresa puede pagar menos impuesto sobre la renta de las sociedades. A partir del 1 de enero de 2021, si una empresa invierte 1 millón de yuanes en gastos de investigación y desarrollo, podrá deducir 2 millones de yuanes de sus ingresos imponibles, lo que supone 250.000 yuanes más que antes.
3. ¿Cuáles son los beneficios de reformar el método de cálculo de la superdeducción y liquidación de los gastos de I+D? La política estipula que las empresas pueden optar por disfrutar de la superdeducción preferencial semestralmente los gastos de I+D. en el primer semestre del año se liquidará y se liquidará en la liquidación del impuesto sobre la renta del año siguiente. La deducción periódica se modifica para deducirse cuando se realice el pago anticipado en octubre de ese año. Acortar el período de liquidación significa que la cantidad que se puede deducir en el año en curso aumenta y el flujo de caja ocupado por impuestos disminuye, lo que resulta muy beneficioso para las empresas manufactureras. Muchas empresas manufactureras son industrias intensivas en capital y tienen pesadas cargas financieras. Esto puede ahorrar flujo de caja a la empresa.
4. ¿Qué gastos se permiten para la súper deducción? Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al alcance de la superdeducción antes de impuestos de gastos de I + D" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 40 de 2017), el alcance de la superdeducción antes de impuestos de Los gastos de I+D son los siguientes: (1) Costos laborales del personal. Se refiere a sueldos y salarios, primas del seguro de pensión básico, primas del seguro médico básico, primas del seguro de desempleo, primas del seguro de accidentes laborales, primas del seguro de maternidad y fondos de previsión de vivienda de aquellos que participan directamente en actividades de I+D, así como los costes laborales del personal externo de I+D. (2) Los costos de inversión directa se refieren a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente por las actividades de investigación y desarrollo de moldes, equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, y la compra de muestras, prototipos y medios de prueba generales que no constituyen activos fijos Tarifas,
Tarifas de inspección de productos de prueba, operación y mantenimiento, ajuste, inspección, reparación y otros gastos de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como de instrumentos utilizados; para actividades de I+D alquiladas mediante arrendamientos operativos, Honorarios de alquiler de equipos. (3) Los gastos de depreciación se refieren a los gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de investigación y desarrollo. (4) Los gastos de amortización de activos intangibles se refieren a los gastos de amortización de software, patentes y tecnologías no patentadas (incluidas licencias, tecnologías patentadas, diseños y métodos de cálculo, etc.) utilizados en actividades de investigación y desarrollo. (5) Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos medicamentos y tarifas de pruebas de campo para tecnología de exploración y desarrollo, consulte el diseño de nuevos productos de la compañía, la formulación de especificaciones de nuevos procesos y los ensayos clínicos de nuevos medicamentos. Gastos diversos incurridos durante la prueba de campo y relacionados con la realización de la actividad. (6) Otros gastos relacionados generalmente se refieren a algunos honorarios de datos, honorarios de consultoría técnica, honorarios de libros, etc. El monto total de dichos gastos no excederá el 10% del total de los gastos de I + D que pueden deducirse.