Los primeros seis conjuntos de preguntas de "Contabilidad" para el Examen de Contador Público Certificado de 2008 (4) 3
1. La empresa A es un contribuyente del IVA general y la tasa de IVA aplicable es del 17%. El impuesto a la renta se calcula utilizando el método de la deuda y la tasa del impuesto a la renta aplicable es del 25%. La reserva legal de excedentes se dotará a razón del 10% del beneficio neto. En 20111110, la Compañía A alquiló un edificio de oficinas y cambió el modelo de medición de costos al modelo de medición del valor razonable.
El edificio de oficinas fue alquilado el 5438 de junio + 31 de febrero de 2007. Al alquilarlo, el precio original del edificio de oficinas era de 200 millones y la depreciación de 40 millones. La vida útil estimada es de 20 años. Suponga que el método de depreciación y la vida útil estimada de la Compañía A cumplen con las regulaciones de la ley tributaria y utiliza el método de línea recta para calcular la depreciación.
Desde el 5438 de junio + el 1 de octubre de 2007, ha habido un mercado activo de transacciones inmobiliarias donde se encuentra la Compañía A, y el valor razonable se puede obtener de manera continua y confiable. La empresa A alquiló el edificio de oficinas el 31 de febrero de 2007, el 31 de febrero de 2008, el 31 de febrero de 2009 y el 31 de febrero de 2000. Supongamos que las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable se reconocen anualmente.
Requisitos:
(1) Elaborar los asientos contables para la conversión de bienes inmuebles ocupados por sus propietarios en bienes raíces de inversión del 65438 de junio + 31 de febrero de 2007.
(2) Calcule el monto de depreciación anual de los bienes inmuebles de inversión en 2008, 2009 y 2010.
(3) Rellenar el formulario de cálculo del impacto acumulado de los cambios en la política contable 2011 1.
Tabla de cálculo del impacto acumulativo de la unidad de cambios de política contable: 10.000 yuanes
Año
Impacto de la política original
Pérdidas y ganancias del ejercicio actual periodo
Impacto de las nuevas políticas
Ganancias y pérdidas del periodo actual
Diferencia antes de impuestos
Impacto del impuesto sobre la renta
Diferencia después de impuestos
2008 es
2009
Subtotal
2010 y posteriores
Total
(4) Asientos de ajuste relacionados con la preparación del proyecto.
2. La Sociedad A es una sociedad cotizada y contribuyente general del Impuesto sobre el Valor Añadido. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17% y la tasa del impuesto sobre la renta aplicable es del 25%. El impuesto a la renta se calcula utilizando el método de la deuda. No se tienen en cuenta otros impuestos relevantes distintos del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta.
La empresa A destina el 10% de su beneficio neto del año a la reserva legal de excedentes.
La liquidación final del impuesto sobre la renta de 2008 de la empresa A se completó el 30 de abril de 2009. Todos los ajustes fiscales realizados en 2008 antes de esa fecha se pueden ajustar. Con la aprobación de la junta directiva, el informe financiero de 2008 de la Compañía A se publicó el 31 de marzo de 2009.
Del 65438 de junio+1 de octubre de 2009 al 31 de marzo de 2009, la Compañía A tuvo las siguientes transacciones o eventos:
(1)65438+14 de octubre El 4 de octubre de 2008, La empresa A recibió un lote de bienes comprados a la empresa B el 4 de octubre de 2008, así como un recibo emitido por la autoridad fiscal. El mismo día, la empresa A emitió una factura especial con letras rojas con IVA a la empresa B. El precio de venta (sin IVA) de este lote de productos fue de 2 millones de yuanes, el IVA fue de 340.000 yuanes y el costo de venta fue de 18.000 yuanes. Supongamos que cuando la empresa A vende este lote de bienes, el precio de venta es justo y cumple las condiciones para el reconocimiento de ingresos. A junio 65438+octubre 65438+abril de 2009, las cuentas por cobrar de este lote de bienes aún no habían sido cobradas. Suponiendo que las provisiones para insolvencias acumuladas por la empresa no están incluidas en la renta imponible, la empresa A tiene una provisión para insolvencias de 80.000 RMB para cuentas por cobrar.
(2) El 20 de febrero, se produjo un incendio en el edificio de oficinas de la Compañía A, causando graves daños al edificio de oficinas y una pérdida económica directa de 3 millones de yuanes.
(3)El 26 de febrero, la empresa A se enteró de que el tribunal había declarado en quiebra a la empresa C de conformidad con la ley. Se estima que es muy poco probable que se recuperen las cuentas por cobrar de la empresa C por valor de 6,543,8 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado), y las provisiones para deudas incobrables deberían acumularse en su totalidad. La Compañía A fue informada que la Compañía C no pudo pagar sus deudas a tiempo debido a dificultades de flujo de efectivo entre el 5 de junio de 2008 y el 31 de febrero de 2008, por lo que se hicieron provisiones para insolvencias al 60% del saldo de las cuentas por cobrar de la Compañía C. ..
(4) El 5 de marzo, la empresa A descubrió que había omitido gastos de depreciación de una determinada pieza de equipo de producción en 2008, por un importe de 6,5438 millones de RMB, que era una cantidad relativamente grande. Hasta el 5 de junio de 31 y el 31 de febrero de 2008, todos los productos terminados producidos por el equipo de producción se vendieron externamente.
(5) En marzo de 2015, la empresa A decidió adquirir el capital de la empresa que cotiza en bolsa de Ding por 20 millones de yuanes. Una vez completada la adquisición de capital, la empresa A poseerá el 10 % de las acciones con derecho a voto de la empresa que cotiza en bolsa D.
(6) El 28 de marzo, el plan de distribución de beneficios propuesto por el consejo de administración de la empresa A es : retirar la reserva excedente legal de 5 millones de yuanes y distribuir dividendos en efectivo de 6,5438+0 millones de yuanes.
De acuerdo con el plan de distribución de ganancias propuesto por la junta directiva, la Compañía A utiliza la reserva de excedente legal retirada como reserva de excedente y los dividendos en efectivo que se distribuirán como dividendos a pagar para el tratamiento contable. Se ajustan las partidas relevantes del balance.
Requisitos:
(1) Señalar los asuntos antes mencionados (1), (2), (3), (4), (5) y (6) que ocurrió en la Compañía A ¿Qué rubro es un asunto de ajuste?
(2) Para los ajustes de la Empresa A, prepare los asientos contables de ajuste pertinentes.
(3) Complete el monto del ajuste de cada partida en la tabla de ajuste de partidas relevantes en el balance de la Compañía A del 5 de junio al 31 de febrero de 2008 (los aumentos están representados por "+", las disminuciones están representados por "un" número indica).
Cuentas de balance
Importe del ajuste (10.000 yuanes)
Cuentas por cobrar
Inventario
Activos fijos
Activos por impuesto a la renta diferido
Impuestos por pagar
Dividendos por pagar
Función de exceso
Utilidad no asignada
(El tema "Impuestos a pagar" requiere cuentas detalladas y nombres de columnas, el tema "Distribución de ganancias" requiere cuentas detalladas y la unidad del monto en la respuesta es 10,000 yuanes)
3. Listado de ríos La línea de producción de la empresa (en lo sucesivo, Changjiang Company) consta de la patente A, el equipo B y el equipo C, que se utiliza especialmente para producir el producto A. La línea de producción se puso en producción en junio de 2006, 5438+0 , y se ha producido continuamente 7 veces desde febrero de 2007. Año. La línea de producción que consta del Equipo D, el Equipo E y el Fondo de Comercio (formado mediante una fusión en 2006) se utiliza específicamente para producir el Producto B. Yangtze River Company lo gestiona según diferentes líneas de producción y el mercado para el Producto A está activo. El producto A producido por la línea de producción se vende externamente después de ser empaquetado por la máquina envasadora W.
(1) Los datos relevantes de la línea de producción del producto A y la máquina envasadora W son los siguientes:
(1) Patente A Obtenida en 2001 por 4 millones de yuanes, se utiliza especialmente para producir el producto A. Yangtze River Company estima que la vida útil de la patente es de 65.438+00 años y se amortiza utilizando la línea recta. método, con un valor residual neto estimado de 0.
Los derechos de patente no tienen otro uso que el de producir el producto a.
(2) Los equipos especiales B y C están especialmente personalizados para la producción del producto A. No tienen otro propósito que la producción del producto A.
Se estableció el equipo especial B por Changjiang Company en 2000 Comprado el 5 de junio de 38 y el 10 de febrero. El precio original es de 140.000 yuanes y está listo para usar después de la compra. El equipo B tiene una vida útil estimada de 10 años y un valor de rescate neto estimado de 0. La depreciación utiliza el método de vida promedio.
El equipo especial C fue adquirido por Changjiang Company del 5 de junio al 65 de febrero del 38 al 6 de mayo de 2000. El precio original era de 8 millones de yuanes y el comprador posteriormente alcanzó el estado utilizable predeterminado. El equipo C tiene una vida útil estimada de 10 años y un valor de rescate neto estimado de 0. La depreciación utiliza el método de vida promedio.
⑧ La máquina envasadora W fue adquirida por Changjiang Company en junio de 5438 + febrero de 65438 + agosto de 2000. El precio original es de 18.000 yuanes, que se utiliza para envasar algunos productos fabricados por la empresa (incluido el producto A). Las máquinas de embalaje son utilizadas por talleres de embalaje independientes. Cuando se empaquetan los productos elaborados por la empresa, la tarifa de embalaje deberá liquidarse al precio de mercado en el taller de embalaje. Además del embalaje de nuestros productos, Changjiang Company también utiliza esta máquina para realizar el embalaje de productos de otras empresas y cobra tarifas de embalaje. La máquina tiene una vida útil estimada de 10 años y un valor de rescate neto estimado de 0. La depreciación utiliza el método de vida promedio.
(2) En 2007, apareció en el mercado un producto sustituto del Producto A. El precio de mercado del Producto A cayó, el volumen de ventas disminuyó y hubo signos de deterioro. Del 5 de junio al 31 de febrero de 2007, Changjiang Company realizó una prueba de deterioro de los activos relacionados con el producto A.
① Del 36 de junio al 31 de febrero de 2007, el valor razonable del equipo especial C fue de 2,35 millones de yuanes . Si se enajena, se espera que los gastos relevantes sean de 50.000 yuanes y el valor actual de sus flujos de efectivo futuros no se puede determinar de forma independiente el importe neto del valor razonable de la patente A y el equipo B después de deducir los gastos de enajenación y el valor presente; de los flujos de efectivo futuros esperados no se pueden determinar; el valor razonable de la máquina envasadora es de 650.000 yuanes. Si el costo estimado de eliminación es de 50.000 yuanes, el valor presente de sus flujos de efectivo futuros basado en el costo estimado de proporcionar servicios de embalaje es de 500.000 yuanes.
②La información sobre el flujo de caja futuro esperado de la línea de producción del producto A en el presupuesto financiero para finales de 2007 aprobado por la dirección de Changjiang Company se muestra en la siguiente tabla (en 2008 y 2009, 65.438 +00% de los ingresos por ventas de productos Es una venta al contado, y el 90% es una venta a crédito, del cual el 80% de los ingresos por ventas a crédito se recupera en el año en curso, y el 20% restante se recupera en el próximo año. En 2065, 438+000 de todos los ingresos por ventas de productos, el 20% de los materiales comprados en 2008 y 2009 se utilizaron directamente Pago en efectivo, el 80% se compró a crédito, del cual el 90% se compró a crédito en el año en curso, y el 80% se compró a crédito, de los cuales el 90% se compró a crédito en el año en curso. El 65,438+00% restante se pagó en el año siguiente. Todos los materiales comprados en 2065,438+00 se pagaron en efectivo. Todos los flujos de efectivo relevantes se produjeron al final del año, y los ingresos y gastos no estaban incluidos, suponiendo que. las transacciones anteriores a 2007 65438 + 31 de febrero no se consideran al calcular el flujo de caja).
Unidad: 10.000 yuanes
Proyecto
2008 Sí
2009 Sí
2010 y posteriores
Ingresos por ventas de productos ,
1000
900
600
Compra de materiales
500
450
300
Pagar los salarios de los empleados en efectivo.
100
80
70
A finales de 2010, la línea de producción A recibió efectivo.
2
Otros gastos en efectivo (incluidas las tarifas de embalaje pagadas)
60
50
. 42
(3) La tasa de interés anual de los préstamos incrementales de Yangtze Company es del 5% (antes de impuestos). La empresa cree que el 5% es la tasa de rendimiento mínima necesaria para la línea de producción del producto A. El coeficiente de valor presente del interés compuesto es el siguiente:
1 año
1 positivo
2 años
3 positivos
Interés compuesto El coeficiente del valor presente l es del 5%
0,9524
0,9070
0,8638
(3) En 2007 , el producto B apareció en el mercado El precio de mercado del producto sustituto, el Producto B, ha bajado, las ventas han disminuido y hay signos de deterioro. Del 5 de junio al 31 de febrero de 2007, Changjiang Company llevó a cabo una prueba de deterioro de los activos relacionados con el producto B.
El importe recuperable de la línea de producción B es de 11 millones de yuanes. Los valores contables del Equipo D, el Equipo E y el fondo de comercio son 6 millones de yuanes, 4 millones de yuanes y 2 millones de yuanes respectivamente.
(4) El valor contable de un activo de la sede (activo fijo) asignado a la línea de producción A y a la línea de producción B de manera razonable y consistente es de 500.000 yuanes.
(5) Otra información relevante:’
①Los activos de Changjiang Company relacionados con la producción de los productos A y B no sufrieron deterioro antes de 2007.
②Changjiang Company no tiene ningún valor de fondo de comercio que pueda asignarse a la línea de producción A y a la línea de producción B.
(3) Los asuntos relevantes en esta pregunta son de gran importancia.
(4) Esta pregunta no considera el impacto del informe provisional y el impuesto sobre la renta.
Requisitos:
(1) Determinar qué activos de Yangtze Company relacionados con la producción del producto A constituyen el grupo de activos y explicar las razones.
(2) Calcule y determine el flujo de efectivo neto futuro del grupo de activos relacionado con la producción del producto A de Yangtze Company y el valor presente del flujo de efectivo futuro esperado entre el 5 de junio y el 31 de febrero de 2007.
(3) Calcule el importe recuperable de la máquina envasadora W a 31 de febrero de 2007.
(4) Calcule el valor en libros de la línea de producción A y la línea de producción B, incluidos los activos de la sede, en junio de 2007 5438 + 31 de febrero.
(5) Determine si se deben realizar provisiones por deterioro para la línea de producción A, la línea de producción B y los activos de la sede del 5 de junio al 31 de febrero de 2007. Si es así, calcule el monto de las provisiones por deterioro. '
(6) Complete el formulario de prueba de deterioro del grupo de activos de Yangtze River Company para junio 5438 + 31 de febrero de 2007. Si el activo que figura en la tabla no pertenece a un grupo de activos, no se completará.
Tabla de pruebas de deterioro del grupo de activos
Artículos
Patente a
Equipo b
Equipo c
p>Máquina envasadora con
Grupo de activos
Valor en libros
Importe recuperable
Pérdida por deterioro
Ratio de asignación de pérdidas por deterioro
Pérdidas por deterioro asignadas
Valor contable después del prorrateo
Pérdidas por deterioro no asignadas
Ratio de asignación secundaria
Asignación secundaria de pérdidas por deterioro
Después de la segunda asignación, se reconoce el importe total de las pérdidas por deterioro.
Importe
Valor en libros después de la distribución secundaria
(7) Elaboración de provisiones por deterioro de activos para Changjiang Company en los asientos contables del 5 de junio de 31 al 31 de febrero de 2007.
(La cantidad en la respuesta es de diez mil yuanes)