Política del Impuesto sobre Sociedades 2019
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones siguientes: la renta imponible anual no supera los 3 millones de yuanes, los empleados no superan las 300 personas y el total Los activos no superan los 50 millones de yuanes condiciones de la empresa.
Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" (Caishui [2065 438+09] No. 13 )
Punto 2: Política de reducción de impuestos para empresas pequeñas y de bajo beneficio
Desde 2019, 65438 + 10, 1, hasta 2021, 65438 + 2, 31, la renta imponible anual de empresas pequeñas y de bajos beneficios no supera los 10.000 yuanes, y el tipo impositivo se reducirá en un 25%. El tipo impositivo se incluye en la renta imponible y el impuesto sobre la renta de las empresas se paga a un tipo reducido del 20%. La parte de la renta imponible anual que supere los 6,5438 millones de RMB pero no supere los 3 millones de RMB se incluirá en la renta imponible a un tipo reducido del 50%, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a un tipo reducido del 20%.
Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" (Caishui [2065 438+09] No. 13 )
Tercer Punto: Revisión de la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Pago Anticipado Mensual (Trimestral) de la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular China (Tipo A, Edición 2018), Mensual ( Trimestral) Pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades de la Declaración de Impuestos de la República Popular China (Categoría B, Edición 2018) y "La República Popular China* *y"
Base de la política:
"Revisiones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China"
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la revisión de algunos formularios y anotaciones de la versión 2018 del impuesto sobre la renta de las sociedades declaración de pago anticipado (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 23, 2019)
Punto 4: Impuesto sobre la renta de las sociedades de no residentes Revisión del formulario de declaración
1. declaración de pago anticipado en el primer trimestre de 2020, se utilizará el “Formulario de declaración de pago anticipado del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de No Residentes de la República Popular China (versión 2019)”. Entre ellos, las empresas, instituciones y lugares no residentes deberán cumplir con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y el Banco Popular de China sobre cuestiones relativas al pago consolidado del impuesto sobre la renta de las empresas". por Empresas, Instituciones y Lugares No Residentes" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 2019 No. 12) que han pagado impuestos consolidados desde 2019, este informe se utilizará a partir del primer trimestre de 2065438
2. La "Declaración de impuestos anual del impuesto sobre la renta de empresas no residentes de la República Popular China (edición de 2019)" se activará después de la liquidación final del impuesto sobre la renta de sociedades en 2020. Entre ellos, las empresas, instituciones y lugares no residentes deberán cumplir con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el Ministerio de Finanzas y el Banco Popular de China sobre cuestiones relativas al pago consolidado de las obligaciones corporativas". Impuesto sobre la Renta de Empresas e Instituciones No Residentes” (Administración Estatal de Tributación de la República Popular China Anuncio No. 2019). 12) Para los impuestos consolidados a partir de 2018 o 2019, se procesarán en 2018 o 2019.
3. Desde el 1 de octubre de 2019, se lanzó el Formulario de declaración de impuestos sobre la renta de empresas de la República Popular China (edición de 2019).
Base de la política: “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China”
Punto 5: Ampliar el ámbito de aplicación de las políticas preferenciales sobre depreciación acelerada de activos fijos.
Desde 2019, 65438+10, 1 "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Caishui [2014] No. 75) y "El Ministerio de Finanzas de la República Popular de China" Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Finanzas y Tributación [2015
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance aplicable de las políticas preferenciales sobre la depreciación acelerada de activos fijos] 》(Anuncio del Ministerio de Finanzas No. 66 , Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 2019)
Punto 6: Flexibilización de las condiciones para las empresas de ciencia y tecnología en la etapa inicial
Las empresas de tecnología en la etapa inicial deben cumplir los siguientes requisitos al mismo tiempo Condiciones: 1. Empresas residentes registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán) y sujetas a recaudación contable 2. Al aceptar inversiones, el número de empleados no excederá de 300, de los cuales no menos del 30%; debe tener una licenciatura o superior; los activos totales y los ingresos por ventas anuales no exceden los 50 millones de RMB; 3. el tiempo de establecimiento al aceptar la inversión no excede los 5 años (60 meses); una bolsa de valores nacional o extranjera cuando se acepta la inversión y dentro de los 2 años posteriores a la aceptación de la inversión. 5. En el año de aceptación de la inversión y el siguiente año fiscal, la proporción de los gastos totales de I+D en los gastos de costos no será inferior a 20; % A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2018, se requerirá capital de riesgo corporativo Si una empresa invierte directamente en un emprendimiento tecnológico en etapa semilla o de puesta en marcha durante dos años (24 meses), el 70% del monto de la inversión. puede deducirse de la renta imponible de la empresa de capital riesgo en el año en que se mantiene el capital durante dos años. Cualquier déficit puede trasladarse a ejercicios fiscales posteriores;
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para empresas de capital de riesgo y personas con inversión ángel" (Caishui [2065 438+08] No. 55)
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" (Caishui [2065 438+09] No. 13)
Punto 7: Las empresas de transformación cultural están exentas del pago del Impuesto sobre Sociedades.
2019 10 de octubre al 2023 12 31 de febrero, las instituciones culturales con fines de lucro se convierten en empresas y estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades durante cinco años a partir de la fecha de registro. Las empresas que completen la transformación antes del 31 de diciembre de 2018 pueden seguir estando exentas del impuesto sobre la renta durante cinco años a partir de octubre de 2019.
Base de la política: "Aviso del Departamento de Propaganda del Ministerio de Finanzas, la Administración Central de Impuestos y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la implementación de algunas políticas fiscales para la conversión de instituciones culturales comerciales en empresas durante la reforma del sistema cultural” (Caishui [2019] No. 16).
Punto 8: Las donaciones calificadas para el alivio de la pobreza se deducen antes de impuestos.
2019 65438+1 de octubre a 2022 65438+31 de febrero, las empresas se utilizan para grupos sociales de bienestar público en áreas designadas afectadas por la pobreza o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) y sus departamentos. e instituciones directamente afiliadas. Las donaciones para el alivio de la pobreza pueden deducirse al calcular la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades. Durante el período de implementación de la política, las políticas anteriores pueden continuar aplicándose en áreas que hayan logrado el alivio de la pobreza.
Las "áreas de pobreza objetivo" incluyen 832 condados clave para el trabajo de desarrollo y alivio de la pobreza nacional, condados en áreas de pobreza contiguas concentradas (1 ciudad, 6 condados en la prefectura de Aksu, Xinjiang disfrutan de la política de área) y pobres registrados. pueblos.
La parte del gasto en donaciones para el alivio de la pobreza que cumple con las condiciones anteriores y no se deduce al calcular la renta imponible de 2015 1 a 2018 12 31 puede implementar la política de impuesto sobre la renta corporativa mencionada anteriormente.
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo de Estado sobre la política de deducción antes de impuestos para donaciones corporativas para el alivio de la pobreza" (Anuncio No. 49 del Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos y Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo de Estado, 2019).
Punto 9: Los ingresos por intereses de los bonos ferroviarios se reducen a la mitad.
El impuesto sobre la renta de las empresas se aplicará a una tasa reducida del 50 % sobre los ingresos por intereses obtenidos por los inversores corporativos de los bonos ferroviarios emitidos entre 2019 y 2023.
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política del Impuesto sobre la Renta sobre los ingresos por intereses de los bonos ferroviarios" (Anuncio N° 57 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Fiscalidad 2019)
Punto 10: Para siempre La política del Impuesto sobre Sociedades para los bonos de renovación es clara.
A partir de 2019, 65438+10, 1, la política del impuesto sobre la renta de sociedades sobre dividendos se puede aplicar a los bonos perpetuos emitidos por empresas, es decir, los ingresos por intereses de los bonos perpetuos obtenidos por los inversores tienen la naturaleza de dividendos. De acuerdo con la política vigente del Impuesto sobre Sociedades de tramitación de las disposiciones pertinentes. Entre ellos, si tanto el emisor como el inversor son empresas residentes, los ingresos por intereses de los bonos perpetuos pueden aplicarse entre empresas residentes según lo estipulado en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Asimismo, los pagos de intereses de los bonos perpetuos pagados por el emisor no se deducirán del Impuesto sobre Sociedades.
Cuando una empresa emite bonos perpetuos que cumplen las condiciones prescritas, también puede aplicar políticas de impuesto sobre la renta corporativas basadas en el interés del bono, es decir, el interés pagado por el emisor puede deducirse antes de los ingresos corporativos. impuesto; los intereses sobre los bonos perpetuos obtenidos por los inversores Los ingresos están sujetos a impuestos según la ley.
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación sobre la Política del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Bonos Perpetuos" (Anuncio N° 64 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación 2019 )
Punto 11: Circuitos integrados Políticas preferenciales en el impuesto de sociedades para las industrias del diseño y del software.
Para las empresas de diseño de circuitos integrados y empresas de software que se constituyan conforme a la ley y cumplan las condiciones, el período preferencial se computará a partir de los ejercicios rentables anteriores al 31 de diciembre de 2018. Del primero al segundo años estarán exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades, y el tercer año estarán exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades. Del primero al quinto año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se gravará a la mitad del tipo legal del 25% hasta el vencimiento del período. .
Base de la política: Ministerio de Finanzas, "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre políticas de impuestos sobre la renta corporativa para la industria de software y diseño de circuitos integrados" (Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Anuncio Tributario N° 68+09)
Punto 12: Política de deducción antes de impuestos por gastos de manejo y comisiones de compañías de seguros
Desde 2019 65438+10 1, los honorarios y comisiones de manejo gastos incurridos por las compañías de seguros relacionados con sus actividades comerciales, no excederán el 18% (inclusive) del saldo del ingreso total por primas del año después de deducir las primas de rescate, etc. , deducido al calcular la renta imponible; se permite trasladar el exceso para deducirlo al año siguiente.
La liquidación y liquidación anual de 2018 de las entidades aseguradoras se realizará de conformidad con lo dispuesto en la presente convocatoria.
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los honorarios y comisiones de manejo de las empresas de seguros" (Anuncio N° 72, 2019, del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos)
Punto 13: Política de deducción antes de impuestos para préstamos relacionados con la agricultura de empresas financieras y reservas para pérdidas crediticias para pequeñas y medianas empresas.
Desde 2019, 65438+10, 1 hasta 2023, 65438+2, 31, según las "Directrices para la clasificación de riesgos de préstamos" (Yinjianfa [2007] No. 54), las empresas financieras deben preste atención a sus préstamos relacionados con la agricultura y las pequeñas y medianas empresas se clasifican y las reservas para pérdidas crediticias se retiran de acuerdo con las siguientes proporciones.
1. Préstamos relacionados con intereses, el índice de provisión es del 2%;
2. Préstamos de alto riesgo, el índice de provisión es del 25%. el índice de provisión es del 50%;
4. Préstamos para pérdidas, el índice de provisión es del 100%.
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas pertinentes para la deducción antes de impuestos de préstamos relacionados con la agricultura a empresas financieras y reservas para pérdidas crediticias para pequeñas y medianas empresas empresas" (Anuncio N° 85 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2019)
Punto 14: Política de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas sobre reservas para pérdidas crediticias para empresas financieras
1. Los activos crediticios que permiten a las empresas financieras retirar reservas para pérdidas crediticias antes de impuestos incluyen:
1. Préstamos (incluidas hipotecas, prendas, garantías, créditos y otros préstamos); características de los préstamos, como sobregiros de tarjetas bancarias, descuentos y anticipos de crédito (incluidos anticipos de letras de aceptación bancaria y anticipos de cartas de crédito), anticipos garantizados, etc.), letras de importación y exportación, préstamos interbancarios, cuentas por cobrar de arrendamiento financiero 3. Los préstamos extranjeros tomados en préstamo por empresas financieras y que asumen obligaciones de pago externo incluyen préstamos de organizaciones financieras internacionales, préstamos de compradores extranjeros y préstamos de gobiernos extranjeros, préstamos incondicionales y préstamos mixtos de gobiernos extranjeros.
Dos. La fórmula de cálculo de las reservas para pérdidas crediticias permitidas para las deducciones antes de impuestos para el año en curso por parte de las empresas financieras es la siguiente:
Las reservas para pérdidas crediticias permitidas para las deducciones antes de impuestos para el año en curso = el saldo de activos crediticios que pueden retirarse para reservas para pérdidas crediticias al final del año × 1%: el saldo de las reservas para pérdidas crediticias deducido antes de impuestos al final del año anterior.
Si el importe calculado por una empresa financiera basándose en la fórmula anterior es negativo, la base imponible del año debe incrementarse en consecuencia.
Este anuncio se implementará del 1 de octubre de 2019 al 3 de diciembre de 2023.
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre las reservas para pérdidas crediticias de empresas financieras" (Anuncio N° 86 del Ministerio de Finanzas, Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 2019)
p>Punto 15: Cancelar el asunto de licencia administrativa "Aprobación para que empresas no residentes opten por que sus instituciones principales paguen el impuesto sobre la renta de las empresas".
De acuerdo con el artículo 51, párrafo 1 revisado de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y la "Decisión del Consejo de Estado sobre la cancelación de un grupo de asuntos de licencias administrativas" (Guofa [2017 ] No. 46), Se anuncia la cancelada “Aprobación de Empresas No Residentes que Optan por Pagar el Impuesto sobre la Renta por sus Instituciones Principales”.
Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el anuncio de licencias administrativas fiscales canceladas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 11, 2009 ).