Estándares de reconocimiento de pequeñas y medianas empresas 2023
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (Anuncio No. 15 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación de 2022), del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero de 2022, los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes con una tasa de gravamen del 3% estarán exentos del IVA y se aplicará el pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3%. y se suspenderá el pago anticipado del IVA.
Para disfrutar de esta política fiscal preferencial, cabe señalar que los contribuyentes no pueden emitir facturas especiales con IVA, y la parte emitida con facturas especiales debe calcularse y pagarse con un tipo impositivo del 3%.
2. Los pequeños contribuyentes realizan ventas sujetas a impuestos a una tasa del 5%, y el monto trimestral no excede los 450.000, y están exentos del IVA.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Aclaración de la Política de Exención del Impuesto al Valor Agregado para los Pequeños Contribuyentes con Valor Agregado" (Anuncio No. 11 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Impuestos), del 1 de abril de 20265438 al 2022 El 31 de febrero de 2019, mucha gente pensó que la política de eximir a los pequeños contribuyentes del pago de 450.000 IVA por trimestre había desaparecido. A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de no más de 5 millones de yuanes y una tasa impositiva del 3% estarán exentos del IVA (los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de más de 5 millones de yuanes deben registrarse como contribuyentes en general) personas). Si el tipo impositivo es del 5%, se seguirán aplicando las políticas preferenciales originales, con tipos impositivos mensuales de 150.000 RMB y tipos impositivos trimestrales de 450.000 RMB exentos del IVA. Además, tenga en cuenta la política de exención para quienes ofrecen entradas especiales.
El alcance aplicable de la tasa impositiva del 5% incluye principalmente la venta de bienes inmuebles, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, la prestación de servicios de despacho de mano de obra y servicios de protección de seguridad.
3. Los seis impuestos y dos tasas para los pequeños contribuyentes se reducen a la mitad
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre su posterior implementación la Política de Reducción y Reducción "Seis Impuestos y Dos Tasas" para Pequeñas y Microempresas 》(Anuncio No. 10 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, los pequeños contribuyentes de bajos ingresos las empresas con fines de lucro y los hogares industriales y comerciales individuales pueden reducir o reducir el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes raíces y el impuesto sobre el uso del suelo urbano dentro del 50%, el impuesto de timbre (excluido el impuesto de timbre sobre transacciones de valores), el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas y la educación
Los pequeños contribuyentes y las pequeñas empresas de baja rentabilidad no son lo mismo. Los pequeños contribuyentes se clasifican desde la perspectiva del impuesto al valor agregado. Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales según los estándares de ventas anuales sujetos a impuestos. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles (en diciembre o en cuatro trimestres) superen los 5 millones de yuanes deben solicitar a las autoridades tributarias su registro como contribuyentes generales. Las empresas con locales comerciales fijos pueden establecer libros de contabilidad de conformidad con el sistema contable nacional unificado; , puede proporcionar información fiscal precisa basada en comprobantes legales y válidos. Si el importe no supera los 5 millones, también podrás registrarte directamente como contribuyente general.
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio se definen desde la perspectiva del impuesto sobre la renta de las sociedades. El estándar de clasificación para empresas pequeñas y de bajo beneficio son empresas dedicadas a industrias que no están restringidas o prohibidas por el estado, con activos totales que no excedan los 50 millones, empleados (incluidos los empleados que reciben servicios laborales) y una renta anual imponible que no exceda los 3 millón.
Las empresas pueden clasificarse como pequeños contribuyentes y pequeñas y microempresas al mismo tiempo, y disfrutar de políticas fiscales preferenciales para los pequeños contribuyentes y las pequeñas y microempresas.
4. Los pequeños contribuyentes con ventas mensuales que no superen los 65.438+ RMB y ventas trimestrales que no superen los 300.000 RMB están exentos de dos tasas y un fondo (recargo por educación, recargo por educación local y fondo de conservación del agua).
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de la exención de los fondos gubernamentales pertinentes" (Caishui 2016 No. 12), las ventas mensuales no superan los 654,38 millones de yuanes ( las ventas trimestrales no superan los 30 Diez mil yuanes) los contribuyentes están exentos de recargos educativos, recargos educativos locales y fondos de conservación del agua.
El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local (sobreimpuesto) se basan en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente pagados. Si el comportamiento de ventas imponible del contribuyente no involucra el alcance imponible del impuesto al consumo, el contribuyente disfruta de la política de exención del IVA en los Artículos 1 y 2 anteriores, y no necesita pagar el impuesto adicional correspondiente y debe declarar normalmente.
5. Los pequeños contribuyentes que son pequeñas y microempresas disfrutan de políticas de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de políticas tributarias preferenciales sobre la renta para pequeñas y microempresas 2021 No. 12), la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajo beneficio no supera los 6,5438+0 millones de yuanes, la tasa impositiva se reduce a 654,38+02,5% y se incluye en la renta imponible, y el impuesto sobre la renta empresarial se paga a la tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 654,38+02,5 × 20% = 2,5% si la renta imponible anual excede 6,5438; +0 millones de yuanes pero no supera los 3 millones de yuanes, se incluye una tasa impositiva reducida del 25% en la renta imponible y el impuesto sobre la renta corporativa se paga a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 25 %×20%=5%. Por ejemplo, si una pequeña y microempresa logra una ganancia anual de 2,5 millones de yuanes en 2022, el ajuste fiscal es +300.000 y el impuesto sobre la renta empresarial a pagar es: 100×2,5%+(2530-100)× 5% = 65.000.
6. Deducciones adicionales por gastos de I+D
Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre un mayor aumento del pre- Relación de deducción fiscal de los gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas" (Ministerio de Finanzas, Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos) Anuncio N° 16 de la Administración Estatal de Impuestos en 2022) Los gastos de I+D Los efectivamente incurridos por las pequeñas y medianas empresas tecnológicas en la realización de actividades de I+D, que no formen activos intangibles y se incluyan en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de conformidad con la normativa del 65438 de junio + 1 de octubre de 2022 si son intangibles. Los activos se forman a partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2022, la amortización antes de impuestos se realizará al 200% del costo de los activos intangibles.
Por ejemplo, los pequeños contribuyentes del IVA también cumplen con los requisitos de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas. Para condiciones y estándares específicos, consulte el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Nº 17).
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relevantes de la Política de Súper Deducción Preferencial para el Pago Anticipado de Gastos de I+D por parte de las Empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 10, 2022), la empresa en junio 5438+00 Al pagar anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades en el tercer trimestre (prepago trimestral) o en el noveno mes (prepago mensual), podrá optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D durante los tres primeros trimestres del año. Quienes dejen de disfrutar de la póliza durante la fase de amortización anticipada podrán seguir disfrutándola hasta la liquidación definitiva.
7. Aumento de las deducciones por colocación de empleados discapacitados
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de sociedades para Colocación de personas discapacitadas" (Caishui [2009] Nº 70), si una empresa coloca personas discapacitadas, puede añadir el 100 por ciento a los salarios pagados a los empleados discapacitados al calcular los ingresos imponibles.
La colocación de empleados discapacitados también puede reducir el monto del pago del fondo de seguridad por discapacidad. Si el número de empleados de una empresa supera los 30, se deberá pagar el resto del fondo de seguridad. Si los empleados discapacitados son colocados según la proporción prescrita (1,5%), no necesitan pagar el fondo de seguridad por discapacidad. Si el ratio de reasentamiento es inferior al ratio prescrito, el pago del seguro de invalidez debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
Pago anual del seguro de invalidez = (número de empleados activos del empleador en el año anterior × 1,5 % - acuerdos reales del empleador en el año anterior (número de empleados discapacitados) × salario anual promedio de los empleados del empleador en el año anterior.
Por lo tanto, ubicar a personas discapacitadas puede tener un efecto preferencial al pagar menos seguro de invalidez.
8. Una deducción única antes de impuestos para equipos y maquinaria por valor inferior a 5 millones de yuanes.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Finanzas e Impuestos 2021 No. 6) y la política del "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción del impuesto sobre la renta de las empresas para equipos y electrodomésticos" (Finanzas e Impuestos 2018 No. 54) se extiende hasta el 1 de febrero de 2023, es decir , el descuento único de deducción antes de impuestos para equipos y equipos con un valor unitario inferior a 565.438
9 y 5 millones de yuanes.
De acuerdo con el "Anuncio sobre políticas relevantes para la deducción antes de impuestos de equipos e instrumentos para pequeñas y medianas empresas" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio No. Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos diciembre de 2022), pequeñas y medianas empresas de enero de 2022 a 2022 El valor unitario de los equipos e instrumentos recién adquiridos durante el 1 de febrero es 50. Entre ellos, el 100% del valor unitario de los equipos y aparatos con un período mínimo de depreciación de 3 años estipulado en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas puede deducirse antes de impuestos en el año en curso si el período mínimo de depreciación es de 4 años; , 5 años o 10 años, el 100% del valor unitario se puede deducir antes de impuestos en el año en curso, el 50% del valor unitario y el 50% restante antes de impuestos en los años restantes según la normativa.
Los estándares para las pequeñas y microempresas en 2022 son los siguientes:
1. Empresas industriales, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes y el número de empleados no supera los 100. , y los activos totales no superan los 3.000 diez mil yuanes;
2. En otras empresas, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 80 y los activos totales no superan los 3.000 diez mil yuanes. exceder los 10 millones de yuanes;
3. Existen diferentes estándares de identificación para pequeñas y microempresas en diferentes industrias, incluyendo agricultura, silvicultura, ganadería y pesca, industria, construcción, venta mayorista, minorista, transporte, almacenamiento, industria postal, alojamiento, restauración, transmisión de información, software y servicios de tecnología de la información, desarrollo y gestión inmobiliaria, gestión de propiedades, arrendamiento y servicios comerciales, etc. Se recomienda juzgar si se trata de una pequeña o microempresa en función del campo industrial de la empresa.
El proceso de registro para pequeñas y micro empresas es el siguiente:
1. Nombre de la Oficina Industrial y Comercial (generalmente 3 días hábiles, el tiempo para la repetición del nombre es incierto);
2. Banco Abrir una cuenta de liquidación de depósito temporal para aporte de capital y acudir a una firma de contabilidad para verificar el informe de capital (normalmente 5 días hábiles).
3. y Oficina Comercial para solicitar una licencia comercial (7-10 días hábiles);
4 Ir a la Oficina de Calidad y Supervisión Técnica para solicitar el certificado del código de organización (3-5 días hábiles);
5. Luego solicitar el certificado de registro tributario en la Oficina de Impuestos (3 días hábiles);
6. Finalmente, se necesitan al menos 5 días hábiles para abrir una cuenta básica en el banco.
Base jurídica:
Artículo 5 de la “Ley de Promoción de las Pequeñas y Medianas Empresas de la República Popular China”
El Consejo de Estado formula políticas para promover la desarrollo de las pequeñas y medianas empresas y establece políticas para promover el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas Mecanismo de coordinación para coordinar el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas en todo el país.
El departamento responsable de la gestión integral de la promoción de las pequeñas y medianas empresas dependiente del Consejo de Estado organiza la implementación de políticas para promover el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas y proporciona orientación macro, coordinación integral, supervisión e inspección de la promoción. de las pequeñas y medianas empresas. Los departamentos pertinentes del Consejo de Estado serán responsables del trabajo relevante para promover el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas dentro del alcance de sus respectivas responsabilidades de conformidad con la política nacional para promover el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas. Los gobiernos populares locales a nivel de condado o superior deberán, basándose en las condiciones reales, establecer un mecanismo de coordinación para el trabajo de promoción de las pequeñas y medianas empresas, especificar los departamentos correspondientes responsables de la gestión integral del trabajo de promoción de las pequeñas y medianas empresas, y ser responsables de la labor de promoción de las pequeñas y medianas empresas en sus respectivas regiones administrativas.
Artículo 92 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas mencionadas en el artículo 28, párrafo 1, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refiere a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas o prohibidas por el estado y cumplen con las siguientes condiciones:
(1) Empresas industriales con ingresos imponibles anuales que no excedan los 300.000 yuanes, número de empleados no superior a 100, activos El monto total no excederá los 30 millones de yuanes;
(2) Para otras empresas, la renta imponible anual no excederá los 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá los 80 , y los activos totales no excederán los 100.000 yuanes.