¿Cuáles son los contenidos de la política fiscal preferencial de “Emprendimiento e Innovación Masiva”?
1. Políticas fiscales preferenciales para el emprendimiento y el empleo
(1) Pequeñas y microempresas
1. Para empresas pequeñas y de baja rentabilidad calificadas, una reducción. tipo impositivo del 20% Impuesto sobre Sociedades. (Artículo 28 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China")
2. Las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas se refieren a aquellas que se dedican a industrias nacionales no restringidas y prohibidas y cumplen con lo siguiente. condiciones Empresas: (Artículo 92 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China")
(1) Empresas industriales, la renta imponible anual no excede los 300.000 yuanes, y el número de empleados no supera los 300.000 yuanes. Más de 100 personas, con activos totales que no superan los 30 millones de yuanes.
(2) Otras empresas, con ingresos imponibles anuales que no superan los 300.000 yuanes, número de empleados. no superior a 80 y los activos totales no superiores a 10 millones de yuanes.
3. Del 1 de octubre de 2015 al 31 de diciembre de 2017, para pequeñas y microempresas con ingresos imponibles anuales entre 200.000 yuanes y 300.000 yuanes (incluidos 300.000 yuanes). Para las empresas, se incluirán sus ingresos. en la base imponible a un tipo reducido del 50%, y el Impuesto sobre Sociedades se pagará al tipo impositivo del 20%. (Finanzas e Impuestos [2015] No. 99)
4. Hasta el 31 de diciembre de 2017, los contribuyentes del impuesto al valor agregado a pequeña escala con ventas mensuales de menos de 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes) estarán exentos. del impuesto al valor agregado Los contribuyentes con un volumen de negocios mensual inferior a 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes) están exentos del impuesto comercial.
(2) Empresas de capital riesgo
1. Si una empresa de capital riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa a través de inversiones de capital durante más de 2 años, puede hacerlo. invertir el 70% del monto de su inversión La renta imponible de la empresa de capital de riesgo se deducirá en el año en que se posea el capital durante dos años, si el monto es insuficiente para la deducción en el año en curso, se podrá trasladar para la deducción; en ejercicios fiscales posteriores. (Artículo 97 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China")
2. Las empresas de capital riesgo de sociedad limitada adoptan métodos de inversión de capital para invertir en pequeñas y medianas empresas no cotizadas. empresas de alta tecnología de tamaño limitado durante 2 años (24 meses, lo mismo a continuación), su socio legal puede deducir el 70% del monto de la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa de la renta imponible del socio legal de la sociedad limitada. sociedad empresa de capital riesgo , si el monto es insuficiente para la deducción en el año en curso, se puede trasladar para la deducción en años fiscales posteriores. (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 81 de 2015)
(3) Colocación de empleo de personas con discapacidad
1 Para las empresas que colocan a personas con discapacidad, el número real de personas con discapacidad. colocado será limitado, es decir, el método de reembolso del impuesto al valor agregado inmediatamente después de su recaudación. El límite específico del impuesto al valor agregado reembolsable anual para cada persona discapacitada realmente colocada será determinado por las autoridades fiscales a nivel de condado o superior con base en 6 veces el salario mínimo estándar aprobado por el gobierno popular provincial aplicable en el distrito y condado. (incluida la ciudad a nivel de condado) donde se encuentra la unidad, pero el máximo no puede exceder los 35.000 yuanes por persona por año. (Finanzas e Impuestos [2007] No. 92)
2. Si una empresa coloca personal discapacitado, sobre la base de la deducción de los salarios reales pagados a los empleados discapacitados, se deducirá el 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados. incluido en el Impuesto sobre Sociedades Antes de la deducción adicional. (Finanzas y Fiscalidad [2009] N° 70)
(4) Emprendimiento y empleo para grupos clave
Del 1 de enero de 2017 al 31 de diciembre de 2019, para empresas comerciales y de servicios Empresas orientadas a la transformación, empresas procesadoras entre empresas de servicios laborales y de empleo y pequeñas empresas con naturaleza procesadora en comunidades de la calle. Entre los puestos recién agregados, los recién contratados en el año en curso han estado registrados como desempleados durante más de medio año en el agencia del servicio público de empleo del departamento de recursos humanos y seguridad social Si una persona que posee un "Certificado de Empleo y Emprendimiento" (marcado con "Póliza de Absorción de Impuestos Empresa") firma un contrato laboral con una duración superior a 1 año y paga el seguro social. primas de acuerdo con la ley, se deducirá una cantidad fija del impuesto al valor agregado en función del número real de empleados dentro de los 3 años, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo, el recargo educativo local y las concesiones del impuesto sobre la renta corporativa. La cuota estándar en nuestra provincia es de 5.200 yuanes por persona al año.
(Finanzas y Fiscalidad [2017] No. 47)
(5) Colocación de soldados retirados
Del 1 de enero de 2017 al 31 de diciembre de 2019, para empresas comerciales y de servicios. empresas, empresas de procesamiento entre empresas de servicios laborales y de empleo y pequeñas empresas con naturaleza de procesamiento en comunidades de la calle. Entre los puestos recientemente agregados, los soldados retirados recién reclutados que trabajan por cuenta propia ese año deben firmar un contrato laboral con una duración de más de un año. año y pagar el seguro social de acuerdo con la ley. Para quienes pagan, se deducirá una cantidad fija del impuesto al valor agregado, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo de educación, el recargo de educación local y el descuento del impuesto sobre la renta corporativo sobre la base del número real. de empleados en 3 años. La cuota estándar en nuestra provincia es de 6.000 yuanes por persona al año. (Finanzas y Fiscalidad [2017] N° 46)
II. Políticas fiscales preferenciales para la innovación tecnológica
(1) Empresas de alta tecnología
1. empresas cualificadas de alta tecnología Las empresas pagan el impuesto sobre la renta empresarial a un tipo reducido del 15%. (Guokefahuo [2008] No. 172)
2. Las medidas de gestión para el reconocimiento de empresas de alta tecnología están de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la revisión y emisión de las medidas de gestión para el reconocimiento de empresas de alta tecnología". (Guokefahuo [2016] No. 32)
(2) Empresas de software (Finanzas e Impuestos [2012] No. 27)
1 Los contribuyentes del IVA general venden software desarrollado y producido por. ellos mismos Para los productos de software, después de que el IVA se aplique a una tasa del 17%, la parte de la carga impositiva del IVA real que exceda el 3% estará sujeta a una política de reembolso inmediato.
2. Para los contribuyentes generales del IVA que venden software integrado de desarrollo y producción propia junto con redes informáticas, hardware y maquinaria y equipos informáticos, si el software integrado y el hardware, maquinaria y equipos informáticos pueden contabilizarse por separado. El volumen de ventas de productos de software puede disfrutar de políticas preferenciales de IVA.
3. Las empresas de software calificadas, una vez identificadas, tendrán un período preferencial a partir del año de generación de ganancias anterior al 31 de diciembre de 2017. Los años primero al segundo estarán exentos del Impuesto sobre Sociedades, y el El tercer año estará exento del Impuesto sobre Sociedades. En el quinto año, el Impuesto sobre Sociedades se reducirá a la mitad según el tipo impositivo legal del 25%, y este se disfrutará hasta el vencimiento del plazo.
4. Los gastos de capacitación de los empleados de las empresas de software calificadas deben calcularse por separado y deducirse de acuerdo con el monto real incurrido al calcular la renta imponible.
5. El impuesto al valor agregado inmediatamente reembolsable obtenido por empresas de software calificadas de acuerdo con las regulaciones será utilizado exclusivamente por la empresa para la investigación, el desarrollo y la expansión de la reproducción de productos de software y se contabilizará por separado. Puede considerarse renta no imponible y se utilizará como renta no imponible deducida del ingreso total al calcular la renta imponible.
6. Las empresas de software clave dentro del diseño de planificación nacional que no disfruten de exenciones fiscales en el año en curso podrán gravar el Impuesto sobre Sociedades a un tipo reducido del 10%.
(3) Empresas de circuitos integrados (Finanzas e Impuestos [2012] No. 27)
1. El período de depreciación de los equipos de producción de las empresas de fabricación de circuitos integrados se puede acortar adecuadamente. y el mínimo puede ser de 3 años (inclusive).
2. Las empresas de fabricación de circuitos integrados cuyo ancho de línea de circuito integrado sea inferior a 0,25 micrones o cuya inversión supere los 8.000 millones de yuanes se les aplicará un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15% después de ser identificadas. , aquellos con un período de operación superior a 15 años, el período preferencial se calcula a partir del año de generación de ganancias anterior al 31 de diciembre de 2017, los años primero al quinto están exentos del Impuesto sobre Sociedades, y los años sexto a décimo gravan a la mitad del tipo impositivo legal del 25, y disfrutar hasta su vencimiento.
3. Para los fabricantes de circuitos integrados cuyo ancho de línea de circuito integrado sea inferior a 0,8 micras (inclusive), tras la certificación, el período preferencial se computará a partir del ejercicio rentable anterior al 31 de diciembre de 2017, a partir del del primer año al tercer año, el impuesto sobre la renta de las empresas estará exento durante dos años, y el impuesto sobre la renta de las empresas se reducirá a la mitad de acuerdo con la tasa impositiva legal de 25 del tercer al quinto año, y se disfrutará hasta el vencimiento del período. el período.
4. Para las empresas de diseño de circuitos integrados de nueva creación, una vez reconocidas, el período preferencial se calculará a partir del año en que se generen ganancias antes del 31 de diciembre de 2017, y el impuesto sobre la renta empresarial estará exento del primero. al segundo año de tres a cinco años, el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad según el tipo impositivo legal del 25, y éste se disfrutará hasta el vencimiento del plazo.
5. Los gastos de capacitación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados deben calcularse por separado y deducirse de acuerdo con el monto real incurrido al calcular la renta imponible.
6. Si las empresas de diseño de circuitos integrados dentro del diseño de planificación nacional no disfrutan de exenciones fiscales ese año, pueden gravar el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%.
(4) Empresas de animación
1. Para las empresas de animación que son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y venden su software de animación desarrollado y producido de forma independiente, el impuesto al valor agregado será gravado a una tasa del 17% La parte en la que la carga tributaria real del IVA exceda del 3% estará sujeta a una política de devolución inmediata. La exportación de software de animación está exenta del impuesto sobre el valor añadido. (Finanzas e Impuestos [2013] No. 98)
2. Las empresas de animación reconocidas que desarrollan y producen productos de animación de forma independiente pueden solicitar disfrutar de las actuales políticas preferenciales de impuestos sobre la renta del país que fomentan el desarrollo de la industria del software. (Finanzas e Impuestos [2009] No. 65)
(5) Empresas de servicios tecnológicamente avanzados
Para las empresas de servicios tecnológicamente avanzadas reconocidas, se aplicará una tasa impositiva corporativa reducida del 15 %. gravado. Los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 8% del salario total y se deducirán antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. El exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales posteriores. (Finanzas e Impuestos [2009] No. 63)
(6) Transferencia de tecnología
1. Los contribuyentes en el programa piloto de impuestos a IVA para empresas brindan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y Consulta técnica relacionada y servicio tecnológico. (Finanzas e Impuestos [2013] No. 106)
2. La parte de los ingresos por transferencia de tecnología calificada de una empresa dentro de un año fiscal que no exceda los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta corporativa; los que superen los 5 millones de yuanes estarán exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades; (Guo Shui Han [2009] No. 212, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2013 No. 62)
3 A partir del 1 de octubre de 2015, las empresas residentes en todo el país transferirán licencias no exclusivas de más de 5. Los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por derechos de uso se incluirán en el ámbito de los ingresos por transferencia de tecnología que gozan de preferencia en el Impuesto sobre Sociedades. La parte de los ingresos anuales por transferencia de tecnología de una empresa residente que no supera los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que supera los 5 millones de yuanes se grava con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades. (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 82, 2015)
(7) Superdeducción de gastos de investigación y desarrollo
1 Investigación sobre el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos por parte de las empresas Si los gastos de desarrollo no constituyen activos intangibles y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirán de acuerdo con la deducción real de acuerdo con la ley tributaria, y una deducción adicional del 50% de la investigación y se efectuarán gastos de desarrollo; si forman activos intangibles, se amortizarán al 150% del costo de los activos intangibles. (Guo Shui Fa [2008] nº 116)
2. El alcance específico de los gastos de I+D (Finanzas y Fiscalidad [2015] nº 119)
Gastos de personal. Salarios, primas del seguro de pensiones básico, primas del seguro médico básico, primas del seguro de desempleo, primas del seguro de accidentes laborales, primas del seguro de maternidad y fondos de previsión de vivienda para el personal que participa directamente en actividades de I+D, así como los costos laborales del personal externo de I+D.
Invierte el coste directamente. (1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D. (2) Honorarios de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, honorarios de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales que no constituyen activos fijos, y honorarios de inspección de productos de producción de prueba. (3) Gastos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección, reparación y otros de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como honorarios de alquiler de instrumentos y equipos alquilados para actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.
Gasto de depreciación. Depreciación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D.
Amortización de activos intangibles. Gastos de amortización de software, patentes y tecnologías no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, métodos de diseño y cálculo, etc.) utilizados en actividades de investigación y desarrollo.
Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de procedimientos de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo para tecnología de exploración y desarrollo.
Otros gastos relacionados.
Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, revisión, demostración, identificación, revisión, evaluación y honorarios de aceptación de resultados de I+D. , conocimiento Tarifas de solicitud de derechos de propiedad, tarifas de inscripción, tarifas de agencia, gastos de viaje, tarifas de conferencias, etc. El importe total de este gasto no podrá exceder del 10% del total de los gastos de I+D que puedan ser superdeducidos.
Otras tasas que especifique el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributación.
3. Industrias en las que no es aplicable la política de súper deducción antes de impuestos: industria tabacalera, industria de alojamiento y restauración, industria mayorista y minorista, industria inmobiliaria, industria de arrendamiento y servicios empresariales, industria del entretenimiento, Ministerio. de Hacienda y del Estado Otras industrias especificadas por la Administración Estatal de Impuestos. (Finanzas e Impuestos [2015] No. 119)
(8) Depreciación acelerada de activos fijos
1 Para la fabricación de productos biofarmacéuticos, fabricación de equipos especiales, ferrocarriles, barcos, aeroespacial y otros. Los activos fijos adquiridos recientemente por empresas en seis industrias, incluida la fabricación de equipos de transporte, la fabricación de computadoras, comunicaciones y otros equipos electrónicos, la fabricación de instrumentación, la transmisión de información, el software y los servicios de tecnología de la información después del 1 de enero de 2014, pueden acortarse. El período de depreciación o el método de depreciación acelerada.
Para instrumentos y equipos recién adquiridos para I+D, producción y operación por empresas pequeñas y de bajos beneficios en las seis industrias mencionadas después del 1 de enero de 2014, si el valor unitario no excede 1 millón de yuanes, un -se permite la compra de tiempo. Los costos y gastos del período actual se incluirán en el período actual y se deducirán al calcular la renta imponible, y la depreciación ya no se calculará anualmente si el valor unitario excede 1 millón de yuanes; El período de depreciación podrá acortarse o podrá adoptarse el método de depreciación acelerada.
Para todos los instrumentos y equipos recién adquiridos especialmente utilizados para investigación y desarrollo después del 1 de enero de 2014, el valor unitario no excede 1 millón de yuanes, y se les permite incluirlos en el costo y gastos actuales en una suma global al calcular la solicitud, la depreciación se deducirá de los ingresos imponibles y la depreciación ya no se calculará anualmente si el valor unitario excede 1 millón de yuanes, el período de depreciación se puede acortar o el método de depreciación se puede acortar; acelerado.
Para los activos fijos con un valor unitario de no más de 5.000 yuanes en poder de empresas de todas las industrias, se les permite incluirlos en el costo y gasto corriente en una suma global y deducirlos al calcular la renta imponible. y la depreciación ya no se calcula anualmente. (Finanzas e Impuestos [2014] No. 75, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2014 No. 64)
2 Para cuatro industrias clave, incluidas la industria ligera, los textiles, la maquinaria y los automóviles (en lo sucesivo, denominadas Industrias Ligeras, Textiles, Maquinaria y Automóviles). cuatro industrias clave) ) Los activos fijos recién adquiridos por empresas después del 1 de enero de 2015 (incluidos los de construcción propia) pueden acortar la vida de depreciación o adoptar métodos de depreciación acelerada.
Para los instrumentos y equipos recién adquiridos por empresas pequeñas y de bajos beneficios en industrias clave en los cuatro campos después del 1 de enero de 2015 para I+D y producción y operación, el valor unitario no excede 1 millón de yuanes (incluido ), que permite una deducción total única al calcular la renta imponible, si el valor unitario supera el millón de yuanes, se permite acortar el período de depreciación o acelerar el método de depreciación; (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 68 de 2015)
(9) Conservación de energía y protección del medio ambiente
1. Las empresas de servicios de ahorro de energía implementan proyectos calificados de gestión de energía por contrato y transfieren el impuesto al valor agregado en los proyectos La transferencia de bienes sujetos a impuestos a empresas que utilizan energía está temporalmente exenta del IVA. (Finanzas y Fiscalidad [2010] No. 110)
2. Protección ambiental calificada para empresas dedicadas al tratamiento público de aguas residuales, tratamiento público de basuras, desarrollo integral y utilización de biogás, transformación tecnológica de ahorro de energía y reducción de emisiones. , etc., Los proyectos de conservación de energía y agua, a partir del año fiscal en el que el proyecto obtiene sus primeros ingresos de producción y operación, están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año, y se gravan a la mitad del tipo del cuarto al sexto año. (Finanzas y Fiscalidad [2012] nº 10)
3. Proyectos de Infraestructuras Públicas (Edición 2008)" Los nuevos proyectos podrán disfrutar de la política preferencial en el Impuesto sobre Sociedades de “tres exenciones y tres medias reducciones” de acuerdo con la ley.
(Anuncio No. 26 de la Administración Estatal de Impuestos en 2013)
4. Si una empresa de servicios de ahorro de energía calificada implementa un proyecto de gestión de energía por contrato y cumple con las disposiciones pertinentes de la ley del impuesto sobre la renta corporativa, obtendrá los primeros ingresos de producción y explotación del proyecto a partir del año fiscal correspondiente, el impuesto sobre la renta de las sociedades está exento del primer al tercer año y el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a la mitad del tipo legal del 25 del cuarto al tercer año. sexto año. (Finanzas e Impuestos [2010] No. 110)
5. Los proyectos MDL HFC y PFC implementados por empresas que transfieren el 65% de los ingresos provenientes de la transferencia de reducciones de emisiones de gases de efecto invernadero al estado, y el transferencia de reducciones de emisiones de gases de efecto invernadero El 30% de los ingresos se paga al proyecto nacional MDL de N2O. Los ingresos provenientes de la implementación de este tipo de proyecto MDL están exentos del impuesto sobre la renta empresarial desde el primer al tercer año a partir del año fiscal en. en el que el proyecto obtenga los primeros ingresos por transferencias de reducción de emisiones. El impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad, de cuatro a seis años. (Finanzas e Impuestos [2009] No. 30)
6. Para las empresas que compran y realmente utilizan el "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas para equipos especiales para el ahorro de energía y agua", "Catálogo de la renta de las empresas". Preferencias fiscales para equipos especiales para la protección del medio ambiente" y "Equipos especiales para la producción de seguridad" Si el equipo está equipado con equipos especiales para la protección del medio ambiente, conservación de energía y agua, seguridad de la producción, etc. estipulados en el Catálogo del Impuesto sobre la Renta de Empresas Preferencial, 10 El % de la inversión en el equipo especial se puede deducir del impuesto de la empresa pagadero para el año en curso; si es insuficiente para el año en curso, se puede deducir en El crédito se puede trasladar dentro de los cinco años fiscales siguientes. (Finanzas e Impuestos [2008] No. 48)
(10) Utilización integral de recursos
1 Los contribuyentes que venden productos de utilización integral de producción propia y brindan servicios integrales de utilización de recursos pueden. disfrute de valor agregado Política de devolución de impuestos al momento del cobro. La denominación de la utilización integral específica de recursos, las denominaciones de los productos y servicios de utilización integral, las normas técnicas y condiciones relacionadas, los ratios de devolución de impuestos, etc., se implementarán de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Catálogo Preferencial del IVA para la Utilización Integral de Recursos Productos y Servicios". (Finanzas y Fiscalidad [2015] N° 78)
2. Implementar medidas de valor agregado para los contribuyentes que venden nuevos materiales para paredes de producción propia que están incluidos en el "Catálogo de nuevos materiales para paredes que disfrutan de reembolso inmediato". Política de Impuesto al Valor Agregado” La política de devolución del 50% del impuesto tan pronto como se recauda. (Finanzas e Impuestos [2015] No. 73)
3. Para las empresas que utilizan los recursos especificados en el "Catálogo Preferencial del Impuesto sobre la Renta de Empresas de Utilización Integral de Recursos" como principales materias primas, la producción no está restringida. o prohibido por el estado y cumple con las normas nacionales e industriales pertinentes. Los ingresos provenientes de los productos se incluirán en el ingreso total del impuesto sobre la renta corporativo a una tasa reducida del 90%. (Finanzas e Impuestos [2008] No. 47)