[Agencia de Contabilidad del Distrito de Guandu] Resumen de temas candentes sobre el impuesto a la renta corporativo (3)
(1) ¿Pueden las empresas residentes disfrutar de un impuesto sobre la renta empresarial preferencial sobre los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos de la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años?
Respuesta: La política de transferencia de tecnología del impuesto sobre la renta empresarial estipulada en el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación de las políticas piloto fiscales pertinentes para las zonas nacionales de demostración de innovación independiente al A nivel nacional" (Caishui [2015] No. 116):
1. A partir del 1 de octubre de 2015, los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes en todo el país por la transferencia de sus derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años se incluirán en los ingresos por transferencia de tecnología que disfruten de un tratamiento preferencial en el Impuesto sobre Sociedades. Las empresas residentes cuyos ingresos anuales por transferencia de tecnología no excedan los 5 millones de yuanes están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades; aquellas cuyos ingresos anuales por la transferencia de tecnología superen los 5 millones de yuanes pagan la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades.
2. La tecnología a la que se hace referencia en este aviso incluye patentes (incluidas las patentes de defensa nacional), derechos de autor de software informático, derechos exclusivos sobre diseños de circuitos integrados, nuevas variedades de plantas, nuevas variedades biomédicas y el Ministerio de Finanzas. de la República Popular China, Otras tecnologías que determine la Administración Estatal de Tributación. Entre ellas, las patentes se refieren a invenciones, modelos de utilidad y diseños que no cambian simplemente el patrón y la forma del producto.
(2) ¿Cuál es el alcance del personal de RD que es elegible para la deducción antes de impuestos de los gastos corporativos de RD?
Respuesta: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la política de súper deducción antes de impuestos para gastos empresariales de RD" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 97, 2015) estipula: "De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Política de Súper Deducción de Impuestos de las Empresas" Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento de Aplicación (en adelante, la Ley Tributaria), el Aviso de el Ministerio de Finanzas, el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la República Popular China sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para las tarifas de RD (en adelante, el "Aviso"),
1. Alcance del personal de investigación y desarrollo El personal que participa directamente en actividades de I+D en las empresas incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar. Los investigadores se refieren a los profesionales que se dedican principalmente a proyectos de I+D y se refieren a tecnología de ingeniería. El personal con conocimientos técnicos y experiencia en uno o más campos de las ciencias naturales y de la vida que participa en la investigación y el desarrollo bajo la dirección de personal auxiliar se refiere al personal técnico involucrado en actividades de I+D externo de la empresa; tengan firmado un contrato con la empresa.
8. y años siguientes. "
(3) Cuando una empresa transfiere los derechos de patente de una empresa subcontratada, los ingresos por transferencia de tecnología que cumplan con las normas del impuesto sobre la renta de las sociedades pueden disfrutar de un trato preferencial de exención o reducción del impuesto sobre la renta de las sociedades. ? ¿Se limita esta concesión a la transferencia de tecnología desarrollada independientemente?
Respuesta: Artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología de empresas residentes" (Finanzas e impuestos [ 2010] No. 111) estipula que "los términos a que se refiere este aviso Transferencia de tecnología se refiere a la transferencia de propiedad de tecnología propiedad de una empresa residente que cumpla con las disposiciones del artículo 1 de este Aviso por más de cinco años (incluidos cinco años ). Según la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las sociedades relacionadas con la transferencia de tecnología utilizando derechos". 82) estipula que la transferencia de tecnología calificada que tenga más de 5 años mediante licencia no exclusiva se limita a la tecnología de la que tiene propiedad. Por lo tanto, cuando una empresa transfiere derechos de patente calificados, se debe enfatizar si la tecnología calificada tiene más de cinco años de antigüedad mediante licencia no exclusiva. la empresa posee la propiedad de la tecnología designada. Obtener una patente de tecnología a través de la subcontratación o el autodesarrollo no es un criterio para determinar si un contribuyente puede disfrutar del trato preferencial de la exención de transferencia de tecnología y la reducción del impuesto sobre la renta corporativa. >(4). ¿Los gastos de viaje y honorarios de conferencias de mi empresa relacionados con las actividades de RD pueden disfrutar de la póliza de súper deducción?
a: Sí, pero no excederá el 10% del total de los gastos de RD deducibles del proyecto. .
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de RD", otros gastos directamente relacionados con las actividades de RD, como los materiales de libros técnicos honorarios, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos y primas de seguros de RD de alta tecnología, honorarios de investigación, análisis, evaluación, demostración, tasación, evaluación y aceptación de resultados de RD, honorarios de solicitud de propiedad intelectual, honorarios de registro, honorarios de agencia, gastos de viaje, etc.
(5) Nuestra empresa es una empresa química y ahora confía a institutos de investigación de universidades el desarrollo de nuevos productos. ¿Puedo disfrutar de la póliza de deducción de gastos de promoción por encargo?
Respuesta: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de RD", los gastos incurridos por parte de las empresas que confían a instituciones o personas externas para realizar actividades de RD se basará en los gastos reales incurridos. El 80% de la tarifa se incluye en la tarifa de RD de la parte encargada, y no se permite la deducción adicional. para agregar deducciones adicionales. El importe real de los gastos de investigación y desarrollo externos encargados se determinará de conformidad con el principio de transacciones independientes. Si existe una relación entre la parte encargada y la parte encargada, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los costos del proyecto de RD. No se deducirán los gastos incurridos por empresas que encomienden a instituciones o personas físicas extranjeras la realización de actividades de I+D.
(6) ¿Las empresas que plantan plantas ornamentales pueden disfrutar de una reducción del 50% en el Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 86 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y el párrafo 2 del artículo 27 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", la renta de las empresas dedicadas a los siguientes proyectos se reducirá a la mitad La recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades:
1 Plantación de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias
2. y acuicultura continental.
Además, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 (3) del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Implementación de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para la Agricultura, la Silvicultura, la Ganadería y la Proyectos de pesca" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 201148), plantación corporativa Los cultivos ornamentales se consideran "cultivos de flores, té y otras bebidas y cultivos de especias".
Por lo tanto, las empresas que cultivan plantas ornamentales pueden disfrutar del trato preferencial de reducir a la mitad el impuesto sobre la renta de las sociedades.
(7) La empresa es una sociedad cotizada. La implementación de la política fiscal preferencial de depreciación acelerada afectará los indicadores financieros de la empresa para el año en curso. ¿Puedo optar por no implementar la política de depreciación acelerada?
Respuesta: Sí. Según el artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de los activos fijos" (Caishui [2015] No. 106), De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y sus reglamentos de implementación, las empresas podrán optar por no implementar la política de depreciación acelerada para sus propias necesidades de producción y operación.
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