[Registro de empresa] Estos casos le enseñan cómo identificar los riesgos del impuesto de timbre.
A través de los siguientes seis casos, Finanzas y Fiscalidad analizarán los riesgos fiscales que fácilmente se pasan por alto en el pago del impuesto de timbre.
1. ¿Las empresas nacionales deben retener y pagar el impuesto de timbre en nombre de las empresas extranjeras?
Caso: La empresa extranjera B firmó un contrato de transferencia de tecnología no patentada con la empresa nacional A. La empresa B transfirió la tecnología no patentada a la empresa A por un precio de 20 millones de yuanes. La empresa A en China paga el impuesto de timbre según el título del "documento de transferencia de propiedad" y al mismo tiempo "retiene y paga" el impuesto de timbre para la empresa B, e incluye este gasto en los gastos de gestión.
Análisis: Según el "Aviso sobre la recaudación de derechos de timbre sobre contratos de tecnología" ([89] Guo Shui Di Zi No. 034), los contratos celebrados para la transferencia de derechos de solicitud de patente y la transferencia de tecnologías no patentadas se considerarán "contratos de tecnología". "Se recaudan partidas tributarias y no se pagan derechos de timbre de acuerdo con las partidas tributarias de los "documentos de transferencia de propiedad".
Y los documentos pertinentes actuales sobre el impuesto de timbre no estipulan claramente que las empresas nacionales tengan la obligación de retener y pagar el impuesto de timbre para las empresas extranjeras. Cuando las empresas extranjeras declaran y pagan el impuesto de timbre para empresas extranjeras, deben solicitar el registro fiscal temporal y pagar el impuesto de timbre. Si una empresa nacional "retiene y paga" el impuesto de timbre para una empresa extranjera, es posible que la empresa extranjera no haya cumplido con su obligación de declarar y pagar el impuesto de timbre retenido y pagado por la empresa nacional no puede utilizarse como deducción para empresas. impuesto sobre la renta.
2. ¿Cómo realizar los trámites de valoración y cobro del impuesto de timbre?
Caso: Desde 2010, una empresa industrial paga el impuesto de timbre involucrado en contratos de compra y venta basándose en el 75% de los ingresos totales por ventas y el monto de la compra como base de cálculo del impuesto. En 2016, cuando la Oficina de Inspección realizó una inspección fiscal, se encontró que la empresa no pudo proporcionar documentación que acreditara que las autoridades fiscales aprobaron la recaudación de impuestos.
Análisis: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la administración de la recaudación del impuesto de timbre" (Estado [2004] N° 150) estipula que las autoridades tributarias locales deben emitir un Timbre de aviso de recaudación de impuestos a los contribuyentes, indicando Verificar la base para el cálculo del impuesto y el período de pago del impuesto especificado. Al mismo tiempo, el "Aviso sobre la emisión de medidas administrativas para la evaluación y recaudación del impuesto de timbre por la Oficina de Impuestos Locales de Guangzhou" (Guangdi Shuifa [2009] Nº 374) estipula que si se determina y recauda el impuesto de timbre, las autoridades competentes autoridad tributaria deberá emitir un "Aviso en Materia Tributaria" (Evaluación y Recaudación del Impuesto de Timbres). Las empresas no pueden liquidar y recaudar el impuesto de timbre por sí solas, deben ser revisados o evaluados directamente por las autoridades fiscales, y la determinación y recaudación del impuesto de timbre deben realizarse con el aviso correspondiente.
3. ¿Se puede reembolsar el impuesto de timbre pagado por error?
Caso: Al declarar el impuesto de timbre en un contrato de compra y venta, la Compañía A ingresó por error el monto del contrato de 190 000 RMB como 190 000 RMB, lo que resultó en un pago excesivo de 5,13 millones de RMB en impuesto de timbre y solicitó un timbre. devolución de impuestos por parte de las autoridades fiscales.
Análisis: Algunas personas creen que, según el artículo 24 de las "Reglas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", quien coloque más sellos no podrá solicitar la devolución ni la deducción de impuestos. Por lo tanto, los 51.300 yuanes del caso anterior no serán reembolsados.
En realidad no. El artículo 5 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que los contribuyentes calcularán el monto del impuesto a pagar de acuerdo con el reglamento, comprarán y colocarán sellos (en lo sucesivo, calcomanías) de una sola vez. Para simplificar el procedimiento de calcomanías, si el monto del impuesto a pagar es grande o el número de calcomanías es alto, los contribuyentes pueden solicitar a las autoridades tributarias que reemplacen las calcomanías con una carta de pago o remitir el pago a tiempo. El artículo 21 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que si el impuesto pagadero sobre el bono supera los 500 yuanes, el contribuyente deberá solicitar a las autoridades tributarias la emisión de un comprobante de pago o un certificado de pago de impuestos en lugar de una calcomanía. Evidentemente, el artículo 24 de las "Reglas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Timbre" se refiere al pago del impuesto de timbre sobre las calcomanías. En este caso, el impuesto de timbre se paga mediante nota de pago y no se aplica lo dispuesto en el artículo 24. Por lo tanto, se pueden reembolsar los 51.300 yuanes del caso anterior.
4. ¿Todos los contratos son documentos sujetos a impuesto de timbre?
Caso: Una empresa de Guangzhou firmó un contrato de obligación de consultoría de auditoría con la empresa de contabilidad C, por un importe de 6,5438 millones de yuanes. Ese mismo mes, se firmó un poder publicitario con la estación de televisión B. El monto del poder fue de 2 millones de yuanes. La empresa A declaró y pagó el impuesto de timbre sobre los 3 millones de yuanes mencionados anteriormente.
Análisis: El artículo 1 del "Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre" estipula que todas las unidades e individuos que firmen los libros enumerados en este Reglamento y reciban comprobantes dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto de timbre. y deberá cumplir con este reglamento. Pagar el impuesto de timbre de acuerdo con el reglamento. Por lo tanto, los certificados imponibles no enumerados en los documentos antes mencionados no estarán sujetos al impuesto de timbre, es decir, los contratos de obligaciones de auditoría y consultoría antes mencionados no estarán sujetos al impuesto de timbre. En cuanto al poder firmado entre la empresa A y la estación de televisión B, el "Aviso sobre la recaudación del impuesto de timbre sobre contratos publicitarios para unidades de medios" de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Guangdong (Oficina de Impuestos Locales de Guangdong [1998] Nº 44) estipula que el Carta de certificación de publicidad para periódicos y revistas, el encargo de la estación de televisión. El libro es una especie de documento de contrato y la calcomanía debe calcularse de acuerdo con las normas del impuesto de timbre. Por lo tanto, se paga el impuesto de timbre sobre el poder publicitario mencionado anteriormente.
5. ¿Cuáles son las precauciones para manejar el impuesto de timbre a tiempo?
Caso: Una empresa industrial tiene una gran escala de producción y firma una gran cantidad de contratos de venta de productos cada mes, lo que requiere calcomanías frecuentes. El departamento financiero de la empresa consultará otros requisitos de declaración de impuestos y calculará mensualmente el impuesto de timbre pagadero en el mes actual sin aprobación ni presentación, y luego lo declarará en la interfaz "Declaración de impuestos no aprobada" antes del día 15 de cada mes.
Análisis: Según el artículo 7 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", se debe sellar un certificado imponible cuando se establece o recibe el libro de cuentas. Por lo tanto, las empresas que no pagan el impuesto de timbre a tiempo no pueden declararlo mensualmente en relación con otros impuestos.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el cambio de las medidas de gestión para la recaudación y el pago periódicos del impuesto de timbre" (Caishui [2004] No. 170 ) estipula que si es necesario declarar y pagar el mismo comprobante imponible con frecuencia, el contribuyente puede decidir si recaudar y pagar el impuesto de timbre de forma regular en función de la situación real. El plazo de pago acumulativo es de un mes. Los contribuyentes que adopten la modalidad de pago resumido regular del impuesto deberán informarlo previamente a las autoridades tributarias competentes. Una vez seleccionado el método de pago, no se podrá cambiar en el plazo de un año. En términos de implementación específica, varias localidades han formulado las medidas de gestión correspondientes, estipulando claramente el método y los procedimientos de registro para que los contribuyentes "notifiquen a las autoridades tributarias competentes". Si un contribuyente opta por pagar el impuesto de timbre en una sola suma a tiempo, debe "notificarlo" de inmediato a las autoridades tributarias de acuerdo con los procedimientos pertinentes determinados por las autoridades tributarias locales. No pueden adoptar este método por sí solos sin la autorización. “registro” pertinente ante las autoridades tributarias.
6. ¿Los timbres fiscales adquiridos por la empresa del grupo pueden emitirse a sus filiales?
Caso: Una empresa del grupo tiene su sede en Guangzhou y varias filiales en el sur de China. Para facilitar la gestión centralizada, el personal financiero del grupo compra timbres fiscales y los emite a empresas subordinadas para su uso, y todos los costos se incluyen en los gastos de gestión del grupo.
Análisis: La compra de timbres fiscales por parte de las empresas es generalmente un asunto inmediato y no requiere la aprobación del departamento de gestión de fuentes fiscales. Por lo tanto, a veces las empresas del grupo compran demasiados timbres fiscales y los distribuyen de forma privada a sus filiales. El artículo 1 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que todas las unidades e individuos que emiten y cobran los vales enumerados en este reglamento dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto de timbre y deben pagar el impuesto de timbre de conformidad con el disposiciones de este reglamento. Además, el artículo 10, inciso 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas establece: “En el cálculo de la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos: (8) Los demás gastos no relacionados con la renta, según las disposiciones anteriores, todas las filiales que”. tener vinculante El acto de recibir un certificado imponible es un contribuyente de timbre, y el impuesto de timbre debe pagarse de acuerdo con la reglamentación. La filial es una persona jurídica independiente y el impuesto de timbre que soporta la empresa del grupo para la filial son otros gastos no relacionados con los ingresos y deben aumentar la base imponible.
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