Red de Respuestas Legales - Derecho empresarial - [Registro de empresa] Estos casos le enseñan cómo identificar los riesgos del impuesto de timbre.

[Registro de empresa] Estos casos le enseñan cómo identificar los riesgos del impuesto de timbre.

El impuesto de timbre es un pequeño impuesto que grava los documentos económicos sujetos a impuestos establecidos, aceptados y utilizados en actividades económicas e intercambios económicos. Tiene las características de una carga fiscal ligera, una tasa impositiva baja, una amplia cobertura fiscal y que los contribuyentes pagan sus propios impuestos. Debe su nombre al uso de sellos en los certificados imponibles como símbolos de pago de impuestos. Dado que el monto del impuesto de timbre es pequeño y difícil de controlar, muchas empresas tienen un bajo cumplimiento del impuesto de timbre.

A través de los siguientes seis casos, Finanzas y Fiscalidad analizarán los riesgos fiscales que fácilmente se pasan por alto en el pago del impuesto de timbre.

1. ¿Las empresas nacionales deben retener y pagar el impuesto de timbre en nombre de las empresas extranjeras?

Caso: La empresa extranjera B firmó un contrato de transferencia de tecnología no patentada con la empresa nacional A. La empresa B transfirió la tecnología no patentada a la empresa A por un precio de 20 millones de yuanes. La empresa A en China paga el impuesto de timbre según el título del "documento de transferencia de propiedad" y al mismo tiempo "retiene y paga" el impuesto de timbre para la empresa B, e incluye este gasto en los gastos de gestión.

Análisis: Según el "Aviso sobre la recaudación de derechos de timbre sobre contratos de tecnología" ([89] Guo Shui Di Zi No. 034), los contratos celebrados para la transferencia de derechos de solicitud de patente y la transferencia de tecnologías no patentadas se considerarán "contratos de tecnología". "Se recaudan partidas tributarias y no se pagan derechos de timbre de acuerdo con las partidas tributarias de los "documentos de transferencia de propiedad".

Y los documentos pertinentes actuales sobre el impuesto de timbre no estipulan claramente que las empresas nacionales tengan la obligación de retener y pagar el impuesto de timbre para las empresas extranjeras. Cuando las empresas extranjeras declaran y pagan el impuesto de timbre para empresas extranjeras, deben solicitar el registro fiscal temporal y pagar el impuesto de timbre. Si una empresa nacional "retiene y paga" el impuesto de timbre para una empresa extranjera, es posible que la empresa extranjera no haya cumplido con su obligación de declarar y pagar el impuesto de timbre retenido y pagado por la empresa nacional no puede utilizarse como deducción para empresas. impuesto sobre la renta.

2. ¿Cómo realizar los trámites de valoración y cobro del impuesto de timbre?

Caso: Desde 2010, una empresa industrial paga el impuesto de timbre involucrado en contratos de compra y venta basándose en el 75% de los ingresos totales por ventas y el monto de la compra como base de cálculo del impuesto. En 2016, cuando la Oficina de Inspección realizó una inspección fiscal, se encontró que la empresa no pudo proporcionar documentación que acreditara que las autoridades fiscales aprobaron la recaudación de impuestos.

Análisis: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento adicional de la administración de la recaudación del impuesto de timbre" (Estado [2004] N° 150) estipula que las autoridades tributarias locales deben emitir un Timbre de aviso de recaudación de impuestos a los contribuyentes, indicando Verificar la base para el cálculo del impuesto y el período de pago del impuesto especificado. Al mismo tiempo, el "Aviso sobre la emisión de medidas administrativas para la evaluación y recaudación del impuesto de timbre por la Oficina de Impuestos Locales de Guangzhou" (Guangdi Shuifa [2009] Nº 374) estipula que si se determina y recauda el impuesto de timbre, las autoridades competentes autoridad tributaria deberá emitir un "Aviso en Materia Tributaria" (Evaluación y Recaudación del Impuesto de Timbres). Las empresas no pueden liquidar y recaudar el impuesto de timbre por sí solas, deben ser revisados ​​o evaluados directamente por las autoridades fiscales, y la determinación y recaudación del impuesto de timbre deben realizarse con el aviso correspondiente.

3. ¿Se puede reembolsar el impuesto de timbre pagado por error?

Caso: Al declarar el impuesto de timbre en un contrato de compra y venta, la Compañía A ingresó por error el monto del contrato de 190 000 RMB como 190 000 RMB, lo que resultó en un pago excesivo de 5,13 millones de RMB en impuesto de timbre y solicitó un timbre. devolución de impuestos por parte de las autoridades fiscales.

Análisis: Algunas personas creen que, según el artículo 24 de las "Reglas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", quien coloque más sellos no podrá solicitar la devolución ni la deducción de impuestos. Por lo tanto, los 51.300 yuanes del caso anterior no serán reembolsados.

En realidad no. El artículo 5 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que los contribuyentes calcularán el monto del impuesto a pagar de acuerdo con el reglamento, comprarán y colocarán sellos (en lo sucesivo, calcomanías) de una sola vez. Para simplificar el procedimiento de calcomanías, si el monto del impuesto a pagar es grande o el número de calcomanías es alto, los contribuyentes pueden solicitar a las autoridades tributarias que reemplacen las calcomanías con una carta de pago o remitir el pago a tiempo. El artículo 21 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que si el impuesto pagadero sobre el bono supera los 500 yuanes, el contribuyente deberá solicitar a las autoridades tributarias la emisión de un comprobante de pago o un certificado de pago de impuestos en lugar de una calcomanía. Evidentemente, el artículo 24 de las "Reglas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto de Timbre" se refiere al pago del impuesto de timbre sobre las calcomanías. En este caso, el impuesto de timbre se paga mediante nota de pago y no se aplica lo dispuesto en el artículo 24. Por lo tanto, se pueden reembolsar los 51.300 yuanes del caso anterior.

4. ¿Todos los contratos son documentos sujetos a impuesto de timbre?

Caso: Una empresa de Guangzhou firmó un contrato de obligación de consultoría de auditoría con la empresa de contabilidad C, por un importe de 6,5438 millones de yuanes. Ese mismo mes, se firmó un poder publicitario con la estación de televisión B. El monto del poder fue de 2 millones de yuanes. La empresa A declaró y pagó el impuesto de timbre sobre los 3 millones de yuanes mencionados anteriormente.

Análisis: El artículo 1 del "Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre" estipula que todas las unidades e individuos que firmen los libros enumerados en este Reglamento y reciban comprobantes dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto de timbre. y deberá cumplir con este reglamento. Pagar el impuesto de timbre de acuerdo con el reglamento. Por lo tanto, los certificados imponibles no enumerados en los documentos antes mencionados no estarán sujetos al impuesto de timbre, es decir, los contratos de obligaciones de auditoría y consultoría antes mencionados no estarán sujetos al impuesto de timbre. En cuanto al poder firmado entre la empresa A y la estación de televisión B, el "Aviso sobre la recaudación del impuesto de timbre sobre contratos publicitarios para unidades de medios" de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Guangdong (Oficina de Impuestos Locales de Guangdong [1998] Nº 44) estipula que el Carta de certificación de publicidad para periódicos y revistas, el encargo de la estación de televisión. El libro es una especie de documento de contrato y la calcomanía debe calcularse de acuerdo con las normas del impuesto de timbre. Por lo tanto, se paga el impuesto de timbre sobre el poder publicitario mencionado anteriormente.

5. ¿Cuáles son las precauciones para manejar el impuesto de timbre a tiempo?

Caso: Una empresa industrial tiene una gran escala de producción y firma una gran cantidad de contratos de venta de productos cada mes, lo que requiere calcomanías frecuentes. El departamento financiero de la empresa consultará otros requisitos de declaración de impuestos y calculará mensualmente el impuesto de timbre pagadero en el mes actual sin aprobación ni presentación, y luego lo declarará en la interfaz "Declaración de impuestos no aprobada" antes del día 15 de cada mes.

Análisis: Según el artículo 7 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre", se debe sellar un certificado imponible cuando se establece o recibe el libro de cuentas. Por lo tanto, las empresas que no pagan el impuesto de timbre a tiempo no pueden declararlo mensualmente en relación con otros impuestos.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el cambio de las medidas de gestión para la recaudación y el pago periódicos del impuesto de timbre" (Caishui [2004] No. 170 ) estipula que si es necesario declarar y pagar el mismo comprobante imponible con frecuencia, el contribuyente puede decidir si recaudar y pagar el impuesto de timbre de forma regular en función de la situación real. El plazo de pago acumulativo es de un mes. Los contribuyentes que adopten la modalidad de pago resumido regular del impuesto deberán informarlo previamente a las autoridades tributarias competentes. Una vez seleccionado el método de pago, no se podrá cambiar en el plazo de un año. En términos de implementación específica, varias localidades han formulado las medidas de gestión correspondientes, estipulando claramente el método y los procedimientos de registro para que los contribuyentes "notifiquen a las autoridades tributarias competentes". Si un contribuyente opta por pagar el impuesto de timbre en una sola suma a tiempo, debe "notificarlo" de inmediato a las autoridades tributarias de acuerdo con los procedimientos pertinentes determinados por las autoridades tributarias locales. No pueden adoptar este método por sí solos sin la autorización. “registro” pertinente ante las autoridades tributarias.

6. ¿Los timbres fiscales adquiridos por la empresa del grupo pueden emitirse a sus filiales?

Caso: Una empresa del grupo tiene su sede en Guangzhou y varias filiales en el sur de China. Para facilitar la gestión centralizada, el personal financiero del grupo compra timbres fiscales y los emite a empresas subordinadas para su uso, y todos los costos se incluyen en los gastos de gestión del grupo.

Análisis: La compra de timbres fiscales por parte de las empresas es generalmente un asunto inmediato y no requiere la aprobación del departamento de gestión de fuentes fiscales. Por lo tanto, a veces las empresas del grupo compran demasiados timbres fiscales y los distribuyen de forma privada a sus filiales. El artículo 1 del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre" estipula que todas las unidades e individuos que emiten y cobran los vales enumerados en este reglamento dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto de timbre y deben pagar el impuesto de timbre de conformidad con el disposiciones de este reglamento. Además, el artículo 10, inciso 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas establece: “En el cálculo de la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos: (8) Los demás gastos no relacionados con la renta, según las disposiciones anteriores, todas las filiales que”. tener vinculante El acto de recibir un certificado imponible es un contribuyente de timbre, y el impuesto de timbre debe pagarse de acuerdo con la reglamentación. La filial es una persona jurídica independiente y el impuesto de timbre que soporta la empresa del grupo para la filial son otros gastos no relacionados con los ingresos y deben aumentar la base imponible.

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上篇: ¿Cuáles son los estándares para presentar un caso por detención ilegal en 2020? 2065438+El 9 de abril de 2009, el Tribunal Supremo Popular, la Fiscalía Suprema Popular, el Ministerio de Seguridad Pública y el Ministerio de Justicia emitieron las "Opiniones sobre varias cuestiones relativas al manejo de la "violencia suave". "Casos penales" (en adelante, los dictámenes). El artículo 6 estipula que cualquier detención ilegal organizada de otras personas durante un período breve se considerará "privación ilegal de la libertad personal de otra persona por otros medios", según lo estipulado en el artículo 238. del Derecho Penal. El que detenga ilegalmente a otra persona más de tres veces, cada una de ellas con una duración superior a cuatro horas, o detenga ilegalmente a otra persona durante más de 12 horas, será condenado y sancionado por el delito de detención ilegal. Con la promulgación e implementación de esta interpretación judicial, el delito de detención ilegal finalmente tiene un estándar de tiempo claro para la condena, y la confusión y confusión en la práctica judicial finalmente tiene una luz guía. El estándar de presentación para el delito de detención ilegal es 1. Un delincuente priva ilegalmente a otros de su libertad personal durante más de 24 horas. Un simple crimen de tiempo no requiere otra trama ni consecuencias. 2. El autor priva ilegalmente a otros de su libertad personal, utiliza armas, ataduras y otros medios rudos, o golpea, insulta o se comporta abusivamente. No hay un requisito de tiempo específico, pero la necesidad llega al nivel de privar a otros de su libertad personal. 3. El resultado es la detención ilegal, causando lesiones leves, lesiones graves o la muerte al detenido, si las circunstancias son graves, provocando que el detenido se suicide o se automutile, causándole lesiones graves, la muerte o el trastorno mental; Puede constituir detención sin requisitos de tiempo o conducta. 4. La detención organizada e ilegal de otras personas durante breves períodos de tiempo repetidas veces se considerará "privación ilegal de la libertad personal de otras personas por otros medios", según lo estipulado en el artículo 238 del Código Penal. El que detenga ilegalmente a otra persona más de tres veces, cada una de ellas con una duración superior a cuatro horas, o detenga ilegalmente a otra persona durante más de 12 horas, será condenado y sancionado por el delito de detención ilegal. Si una misma persona es detenida ilegalmente por más de 12 horas en un corto período de tiempo, independientemente del comportamiento específico y las consecuencias de la detención, constituirá delito de detención ilegal. No hay una declaración clara sobre la detención de 12 horas una vez y la detención de 12 horas dos veces. En la práctica, corresponde hacer referencia a ello. No haber sido detenido ilegalmente más de tres veces, además de las normas antes mencionadas para detener ilegalmente a la misma persona varias veces, el "Reglamento sobre las normas para la presentación de casos de incumplimiento del deber y delitos de infracción" de la Fiscalía Popular Suprema de 2006 también estipula la persona; -Tiempo estándar. Cualquier detención ilegal más de 3 veces puede constituir delito. En vista de que este artículo es el estándar para el delito de incumplimiento del deber e infracción por parte de personal de agencias estatales, se debe hacer referencia cuidadosa al delito de detención ilegal cometida por sujetos en general, y el estándar de tiempo antes mencionado para los casos de corta duración. La detención a largo plazo de otras personas puede considerarse en función de las circunstancias específicas del caso. 5. El personal judicial del penal de identidad detuvo ilegalmente a la persona a pesar de saber que no había cometido ningún delito ilícito. En comparación con el personal de otros organismos estatales generales, se adoptan disposiciones especiales para el personal de los organismos judiciales para impedir el abuso del poder judicial. El tiempo, la conducta, las consecuencias y la frecuencia de la detención no están sujetos a las condiciones anteriores. Detener ilegalmente a otra persona sabiendo que no existe ningún hecho ilícito constituye un delito. Sin embargo, la "detención ilegal" debe definirse estrictamente y algunos trabajos legítimos de recopilación de pruebas deben separarse de la detención ilegal. Los sospechosos de haber cometido un delito están obligados a cooperar con la investigación, y los que conocen los hechos del caso están obligados a cooperar y testificar. Otras disposiciones jurídicas principales sobre el delito de detención ilegal: el artículo 238 del Código Penal estipula que quien detenga ilegalmente a otras personas o prive ilegalmente a otras de su libertad personal por otros métodos será condenado a pena privativa de libertad de no más de tres años, penal detención, vigilancia pública o privación de derechos políticos. Quienes sean golpeados o insultados serán severamente castigados. El que cometa el delito del párrafo anterior y cause lesiones graves, será sancionado con pena privativa de libertad no menor de tres años pero no mayor de diez años; el que cause la muerte, será sancionado con pena privativa de libertad no menor de diez años; años. El que utilice la violencia para causar lesión, invalidez o muerte será condenado y sancionado de conformidad con lo dispuesto en los artículos 234 y 232 de esta Ley. El que detuviere ilegalmente a otros o detuviere a otros con el fin de extorsionarlos será sancionado de conformidad con lo dispuesto en los dos párrafos anteriores. Si un funcionario de una agencia estatal comete el delito de los tres primeros párrafos aprovechándose de su poder, será severamente castigado de conformidad con lo dispuesto en los tres primeros párrafos. "El artículo 3 (1) del "Reglamento sobre las normas para la aceptación directa de casos para su archivo e investigación por la Fiscalía Popular (juicio)" de la Fiscalía Popular Suprema de 1999 estipula lo siguiente: Si un funcionario del Estado se aprovecha de su autoridad para ser sospechoso de actos ilegales detención y cae bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, el caso será archivado: 1. Detención ilegal por más de 24 horas detención ilegal de otras personas más de 2.3 veces, o detención ilegal de más de 3 personas a la vez; detención de otros y la conducta de atar, golpear, humillar, etc.; 4. Detención ilegal, causando que la persona esté discapacitada, muerta o mentalmente perturbada; 5. Bajo cualquiera de las circunstancias anteriores, detiene ilegalmente a otros o detiene a otros con el propósito; de extorsión de deudas 6. El personal judicial detiene ilegalmente a personas que se saben inocentes. En 2006, la Fiscalía Popular Suprema dispone en el artículo 2 (1) de las "Normas sobre las normas para la presentación de casos de incumplimiento del deber y delitos de infracción": Si un miembro del personal de una agencia estatal usa su poder para detener ilegalmente a otra persona y es sospechoso de una de las siguientes circunstancias, se presentará un caso: 1. Privación ilegal de la libertad personal de otra persona por más de 24 horas. privar a otros de su libertad personal, utilizando armas, ataduras y otros medios duros, o propinándoles palizas, insultos o abusos; 3. Detención ilegal, causando lesiones leves, lesiones graves o la muerte al detenido; las circunstancias son graves, provocando que el detenido se suicide o se automutile, resultando en lesiones graves, muerte o trastorno mental 5. Ser detenido ilegalmente más de 3 veces 6. Personal judicial que detiene ilegalmente a una persona que sabe que no es ilegal; o hecho criminal 7. Otras situaciones en las que la detención ilegal debe ser investigada por responsabilidad penal Se desprende de las disposiciones de las leyes e interpretaciones judiciales antes mencionadas que antes del 9 de abril de este año, la ley penal y las interpretaciones judiciales no lo hacían. Estipuló los estándares de presentación del delito de detención ilegal de sujetos en general, pero solo aclaró el estándar nacional específico para el delito de detención ilegal por parte de las autoridades en uso de sus facultades. 下篇: ¿Cuál es el número de teléfono de Shanghai Senyu Culture Media Co., Ltd.?