Conocimientos sobre derecho tributario para contadores públicos autorizados en 2020: legislación tributaria
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Legislación tributaria y sistema legal tributario de China
Capítulos de atribución
Capítulo 1 Introducción a la legislación tributaria
Puntos de conocimiento Legislación tributaria
Legislación tributaria
1. Principios de la legislación tributaria
La legislación tributaria significa que las autoridades competentes siguen ciertos procedimientos y siguen ciertos principios. Utilizar determinadas técnicas para formular, publicar, modificar, complementar y derogar leyes, reglamentos y normas fiscales pertinentes.
En particular, la legislación tributaria incluye no sólo la formulación, promulgación, modificación y complementación de leyes, reglamentos y normas tributarias, sino también la abolición de las leyes, reglamentos y normas tributarias.
La legislación tributaria debe seguir los siguientes principios (comprensión):
1. El principio de partir de la realidad
2. p>
3. El principio de toma de decisiones democráticas;
4. El principio de combinar principio y flexibilidad
5. combinación de abolición, reforma y establecimiento de reglas.
2. El poder legislativo tributario y su división
Tres reflexiones sobre la división del poder legislativo tributario:
(1) El poder legislativo se puede otorgar a un determinado nivel de gobierno , el poder de ejecución administrativa se puede delegar a otro nivel de gobierno; la división del poder legislativo tributario en nuestro país pertenece a este modelo.
(2) El poder legislativo de los impuestos centrales, los tipos de impuestos que disfrutan los gobiernos central y local, y los impuestos locales implementados uniformemente en todo el país se concentran en el gobierno central.
(3) El poder legislativo tributario local regional debe limitarse al cuerpo legislativo provincial o al mismo nivel de gobierno autorizado por el cuerpo legislativo provincial, y no puede delegarse a diferentes niveles.
En tercer lugar, la legislación fiscal
Ley fiscal estricta y ley fiscal amplia.
El alcance de este libro de texto es el derecho tributario en un sentido amplio: una serie de leyes, reglamentos, reglas y documentos normativos tributarios formulados por varios departamentos competentes de acuerdo con el sistema legislativo nacional, que constituyen el sistema tributario de nuestro país. sistema legal.
(1) Las leyes, regulaciones y normas tributarias de mi país son formuladas por diferentes agencias, y sus niveles legales también son diferentes:
(1) Leyes tributarias formuladas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente.
(2) Reglamentos provisionales o reglamentos formulados por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente según lo autorizado por el Consejo de Estado.
(3) Normas administrativas tributarias formuladas por el Consejo de Estado.
(4) Regulaciones tributarias locales formuladas por el congreso popular local y su comité permanente.
(5) Reglamento del departamento de impuestos formulado por el departamento de administración de impuestos del Consejo de Estado.
(6) Normas tributarias locales formuladas por los gobiernos locales.
La siguiente tabla resume las explicaciones relevantes:
Explicación 1 Entre las leyes tributarias actuales, las promulgadas e implementadas en forma de leyes nacionales incluyen: impuesto a la renta corporativa, impuesto a la renta personal, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre la protección del medio ambiente, el impuesto sobre el tabaco, el impuesto sobre el tonelaje, el impuesto sobre la compra de vehículos y el impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas; otros impuestos están autorizados por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente;
La APN y su Comité Permanente han autorizado al Consejo de Estado a legislar en más de una ocasión.
En los últimos años, el proceso de legislación fiscal de mi país se ha acelerado;
(1) La "Ley Fiscal de Protección Ambiental de la República Popular China" fue promulgada por el 25º Comité Permanente de la APN del XII Congreso Nacional Popular de la República Popular China La reunión se votó el 25 de febrero de 2016 2065438+2008 65438+1 de octubre.
(2) La "Ley del Impuesto sobre el Tabaco de la República Popular China" y la "Ley del Impuesto sobre el Tonelaje de Buques de la República Popular China" fueron votadas y adoptadas por la 31ª Sesión del Comité Permanente del Duodécimo Congreso Nacional del Pueblo el 27 de febrero de 2017, y entrará en vigor el 27 de julio de 2018.
(3) La "Ley del Impuesto sobre la Compra de Vehículos" fue aprobada en la séptima reunión del 13.º Comité Permanente de la APN del Congreso Nacional del Pueblo el 29 de febrero de 2018 y entró en vigor el 20 de julio de 2019.
(4) La "Ley del Impuesto sobre la Ocupación de Tierras Agrícolas" fue aprobada por la Séptima Reunión Ejecutiva de la 13.ª APN el 29 de febrero de 2018 y entrará en vigor el 29 de septiembre de 2019.
Explicación 2 La legislación de la Asamblea Popular Nacional y del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional de la APN pertenece a la ley tributaria y el nivel legal es el mismo. Sin embargo, al revisar se debe prestar atención a distinguir las circunstancias específicas de los dos tipos de legislación:
4. El proceso de legislación tributaria
El proceso de legislación tributaria incluye principalmente tres etapas:
(1) Etapa de propuesta;
(2) Etapa de revisión;
(3) Etapa de adopción y publicación.
Verbo (abreviatura de verbo) Sistema de legislación tributaria actual de China
El sistema de legislación tributaria es lo que comúnmente se conoce como sistema tributario (denominado "sistema tributario").
El sistema tributario de un país se puede dividir en sistema tributario simple y sistema tributario compuesto según su método y forma de composición.
(1) Clasificación de las leyes tributarias en el sistema de derecho tributario - 3+1 categorías:
En el sistema de derecho tributario, cada ley tributaria se basa en su contenido básico, efectividad, La función, el objeto de colección y el alcance del permiso se pueden dividir en diferentes tipos.
Explique la clasificación de la ley tributaria de China, como se muestra en la siguiente tabla:
La clasificación anterior de la ley tributaria es ilegal.
También existe una clasificación: impuestos indirectos e impuestos directos.
Recordatorio del actual sistema de derecho tributario de China ()
El derecho sustantivo tributario y el derecho procesal de recaudación y administración de impuestos son isomórficos y constituyen el actual sistema de derecho tributario de mi país.
1. El libro de texto (edición 2019) divide el sistema de derecho sustantivo tributario en cinco categorías según los diferentes objetos de recaudación.
2. Sistema de derecho procesal tributario
Además del derecho sustantivo, el ordenamiento jurídico aplicable a la recaudación y administración tributaria en mi país está estipulado según las diferentes autoridades tributarias.
(1) La recaudación y gestión de impuestos es responsabilidad de las autoridades tributarias y se implementa de conformidad con la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos" promulgada e implementada por el Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional y el Normativa de recaudación y gestión tributaria de cada entidad.
(2) La recaudación y gestión de los impuestos recaudados por la aduana se implementará de conformidad con la Ley de Aduanas y el Reglamento Arancelario de Importación y Exportación.