¿Cuál es el tipo del IRPF para las bonificaciones de fin de año en 2019?
Tabla de tipos impositivos del impuesto sobre la renta personal del bono de fin de año
Tabla de tipos impositivos del impuesto del bono de fin de año y fórmula de cálculo
Fórmula de cálculo del bono de fin de año: impuesto a pagar = ingreso imponible (es decir, bonificación total de fin de año) × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido.
El siguiente es un ejemplo para comparar los métodos de cálculo correctos e incorrectos de las bonificaciones de fin de año en las nuevas regulaciones ficticias.
Método de cálculo correcto
(1) Si el salario mensual excede los 3500 cuando se paga el bono, el bono anual único que recibe el empleado en ese mes se divide por 12 meses , y el cociente se determina de acuerdo con el cociente Tasas impositivas aplicables y deducciones de cálculo rápido.
Luego, de acuerdo con la fórmula: impuesto a pagar = ingreso imponible (es decir, bonificación total de fin de año) × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido.
Por ejemplo, el bono de fin de año del Sr. Zhang es de 24.000 yuanes y su salario mensual es de 3.600 yuanes. Primero calculemos la tasa impositiva de 24,000÷12 = 2,000 yuanes, luego la tabla de tasas impositivas correspondiente debe ser una tasa impositiva del 10% y una deducción de cálculo rápido de 105.
El impuesto a pagar según la fórmula: 24000×10%-105 = 2295 yuanes.
(2) Si el salario mensual cuando se paga el bono es inferior a 3500, primero usaremos el bono para compensar el salario a 3500 y luego usaremos el bono restante para calcular.
Por ejemplo, el bono de fin de año de la Sra. Wang es de 19.100 yuanes y su salario mensual es de 3.400 yuanes. Luego usaremos 100 yuanes del bono de 19.100 yuanes para compensar el salario de 3.500 yuanes. Utilice los 19.000 yuanes restantes para calcular el impuesto sobre la renta personal sobre la bonificación de fin de año. 19.000 yuanes ÷ 12 = 1.583,3 yuanes, correspondiente a la tabla de tipos impositivos, el tipo impositivo es del 10% y la deducción por cálculo rápido es de 105 yuanes.
Impuesto de bonificación de fin de año a pagar: 19.000 yuanes × 10%-105 = 1.795 yuanes.
Método de cálculo incorrecto: utilizamos el método incorrecto para darle un ejemplo:
La Sra. Chen recibió un bono de fin de año de 18.000 yuanes en febrero de este año, y la Sra. Wang. Recibió una bonificación de fin de año de 19.000 yuanes.
Sra. Chen: 18000÷12 = 1500 yuanes, la tasa impositiva correspondiente y la deducción por cálculo rápido son: 3%, 0, impuesto a pagar = [(18000 ÷ 12) × 3%-.
Sra. Wang: 19000÷12≈1583 yuanes, la tasa impositiva correspondiente y la deducción rápida son: 10%, 105, impuesto a pagar = [(19000 ÷ 65445).
Cuanto mayor sea la bonificación de fin de año, mayor será el tipo impositivo. Más de 1 yuan o más de 1.000 yuanes en impuestos.
Se informa que el impuesto sobre la renta personal se aplica a una tasa impositiva progresiva excesiva, con tasas impositivas divididas en siete niveles, del 3% al 45%. Cuando la renta imponible de un contribuyente excede un cierto nivel, el exceso se grava a una tasa más alta. Cuanto mayor sea el monto del bono de fin de año, mayor será la tasa impositiva aplicable.
Cabe señalar que los ingresos mensuales y los ingresos del aguinaldo deben pagarse por separado. Además, el impuesto personal de bonificación de fin de año se divide en las dos situaciones siguientes.
Caso 1: Si el ingreso mensual de un empleado es mayor (o igual a) 3500 yuanes, divida el bono de fin de año por 12 y luego encuentre la tasa impositiva aplicable y la deducción de cálculo rápido en la Figura 1. En este momento, la fórmula aplicable para los impuestos sobre las bonificaciones de fin de año es: impuesto a pagar = bonificación de fin de año × tasa impositiva aplicable – deducción por cálculo rápido.
Caso 2: si el ingreso mensual del empleado es inferior a 3500 yuanes, primero reste el saldo de "el ingreso mensual del empleado más 3500 yuanes" del bono de fin de año, calcule este número y luego divídalo por 12 y utilice este resultado en " Encuentre la tasa impositiva aplicable y el número de deducción rápida en "Número 1" y luego calcule la deducción fiscal según la fórmula.
Diálogo de caso:
Respuesta: El ingreso mensual de la Sra. Wang es de 3.500 yuanes y su bonificación de fin de año es de 18.000 yuanes.
Necesidad de pagar impuestos personales: 540 yuanes
Método de cálculo: La renta imponible mensual correspondiente al bono de fin de año es: 18.000 yuanes ÷ 12 = 1.500 yuanes. Según la tabla de tipos impositivos individuales, los ingresos imponibles para todo el mes no superan los 1.500 yuanes, el tipo impositivo aplicable es del 3% y la deducción por cálculo rápido es 0, entonces el impuesto a pagar sobre el bono de fin de año de la Sra. Wang es 18.000 × 3%-0 = 540 yuanes.
b: El ingreso mensual de la Sra. Wang es de 3.500 yuanes y su bonificación de fin de año es de 18.001 yuanes. (Un dólar más)
Impuesto individual requerido: 1695,1 yuanes.
Método de cálculo: La renta imponible mensual correspondiente a la bonificación de fin de año es: 18.001 yuanes ÷ 12 = 1.500,08 yuanes La tasa impositiva aplicable para la parte de la tabla de tasas impositivas que excede de 1.500 yuanes a 4.500 yuanes. es 10. Entonces, el impuesto a pagar sobre el bono de fin de año de la Sra. Wang es 18001×10%-105 = 1695,1 yuanes.
La fórmula anterior se aplica al "Caso 1" para el cálculo. Mediante el cálculo, descubrí que el salario mensual también es de 3.500 yuanes, el bono de fin de año es un yuan más, 18.000 yuanes y 18.001 yuanes respectivamente, y la diferencia de impuestos es 1695,1-540 = 1155. Por lo tanto, el internauta señaló que "Fa 18.001 yuanes significa más impuestos pagados que 118.000 yuanes", que de hecho es el caso.
c: Cuando el ingreso mensual de la Sra. Wang es inferior a 3.500 yuanes, tomando como ejemplo un ingreso mensual de 2.000 yuanes, el bono de fin de año es de 18.000 yuanes.
Impuesto individual a pagar: 495 yuanes
Método de cálculo (aplicable a la fórmula "Situación 2"): 18.000-(3500-2000) = 16.500 yuanes. La renta imponible mensual correspondiente a la bonificación de fin de año es: 16.500 yuanes ÷ 12 = 1.375 yuanes. Según la tabla de tasas impositivas, la renta imponible para todo el mes no excede los 1.500 yuanes, la tasa impositiva aplicable es del 3% y la deducción por cálculo rápido es 0, entonces el impuesto a pagar sobre el bono de fin de año de la Sra. Wang es 65.438 .
Consejos
Administración Estatal de Impuestos Guoshuifa [2005] No. 9 "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste de los métodos para calcular el impuesto sobre la renta personal sobre Bonos Anuales Únicos para Personas Físicas”, se menciona claramente el método de cálculo del impuesto. El aviso señalaba que el bono anual único recibido por los empleados en el mes actual debe dividirse entre 12 meses, y la tasa impositiva aplicable y la deducción por cálculo rápido deben determinarse de acuerdo con su negociación.
Si en el mes en que se emite el bono único de fin de año, el ingreso salarial del empleado para ese mes es menor que el monto de la deducción estipulada en la ley tributaria, la tasa impositiva aplicable y la deducción de cálculo rápido El monto del bono único de fin de año debe determinarse de acuerdo con el método anterior.