Recopilación de casos de práctica de contadores senior en 2005 (7)

Capítulo 9 Preguntas de control contable interno

Caso 1

Información:

En diciembre de 2002, la Compañía A estableció formalmente un equipo de inspección. Inspeccionó el control contable interno del sistema de ventas y cobranza de la subsidiaria de varillas de soldadura y encontró que: durante el proceso de venta de la subsidiaria de varillas de soldadura, el negocio de venta se lleva a cabo de acuerdo con el contrato de venta cuando los productos en la producción. Se completa el taller, se completa el formulario de almacenamiento del producto terminado. Después de pasar la inspección, se almacenará. El departamento de ventas prepara un aviso de entrega basado en el contrato de venta y notifica a los departamentos de entrega y transporte del almacén para que se encarguen de los procedimientos de envío. Después de enviar el producto, el departamento de ventas emitirá una factura basada en el aviso de entrega emitido por el almacén y registrará la cuenta detallada del producto terminado en consecuencia. El departamento de transporte la enviará al departamento de finanzas junto con la factura de venta y el departamento de finanzas. El departamento lo combinará con el contrato de venta. Después de la verificación, se emitirá una lista de gastos de envío y varios. Notificar al cajero para que se encargue de la liquidación de pagos y realice el procesamiento contable. La empresa no cuenta con una agencia independiente de verificación de crédito de clientes y no hay personal dedicado en el departamento de actualidad ni en el departamento de ventas responsable de este trabajo.

Requisitos:

Si la filial de varillas para soldar violó las normas de control interno contable de “Ventas y Cobros” y explicar los motivos.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

La filial de varillas de soldadura violó las "Normas de control de contabilidad interna - Ventas y cobros (prueba)" de la división de trabajo y Disposiciones para la aprobación de autorizaciones, control de ventas y envíos, y control de cobranza.

1. Responsabilidades como almacenamiento, suministro y carga no están efectivamente separadas. Las órdenes de almacenamiento y las órdenes de entrega deben ser completadas por el departamento de almacenamiento, pero la empresa las completa el departamento de producción y el departamento de ventas, respectivamente. Esto puede llevar fácilmente a una sobrelista de inventarios y un sobreconteo de ingresos sin que nadie se dé cuenta.

2. El departamento de transporte es responsable del envío de mercancías y de la emisión de documentos de envío basados ​​en facturas y pedidos de ventas, lo que fácilmente puede conducir a una subestimación de los ingresos por ventas.

3. En el sistema de control interno de ingresos por ventas, se debe separar el personal que registra los principales ingresos del negocio y las cuentas por cobrar, y el personal que es responsable de los principales ingresos del negocio y las cuentas por cobrar al mismo. el tiempo no puede manejarlos. El cajero de la filial de varillas de soldadura también es responsable de la liquidación de préstamos y el procesamiento contable. Se trata de una laguna de control contable interno extremadamente grave, que puede conducir fácilmente a fraude en los fondos monetarios y a una contabilidad falsa de los ingresos por ventas.

4. La empresa no cuenta con personal e instituciones dedicados a la gestión del crédito de los clientes, y no puede comprender ni captar el estado crediticio de las unidades que venden productos, lo que traerá grandes peligros ocultos a los cobros.

Caso 2

Información:

Cuando el equipo de inspección inspeccionó los controles internos de gestión de inversiones de la empresa B, se descubrió que no había un departamento de inversiones separado en la dirección. La organización de gestión de inversiones solo tiene un puesto en el Departamento de Finanzas, que es responsable de la custodia de los activos de inversión en valores y diversos documentos de acuerdos de inversión, etc. No existe un puesto especial en el Departamento de Finanzas para realizar investigaciones, valoraciones, análisis y evaluaciones de viabilidad. de diversas inversiones Cuando es necesario realizar análisis financieros y evaluación de proyectos de inversión, se asigna personal del departamento de finanzas que está relativamente inactivo para realizar la tarea, ya que no es personal de tiempo completo, el personal que realiza el análisis y la evaluación. A menudo se rotan y hay personas en varias posiciones. La gestión diaria de los proyectos de inversión es responsabilidad principal del secretario del director general, y el director general realiza inspecciones y consultas periódicas. Para inversiones mayores, el gerente general es personalmente responsable y reporta a la junta directiva durante las reuniones de la junta. Además, la Compañía B carece de un sistema completo de informes de gestión de inversiones y no tiene estándares de formato unificados para varios documentos escritos de inversión, que se dejan a cada líder e implementador del proyecto. Los distintos formatos de documentos de inversión para cada proyecto de inversión son diversos, lo que dificulta la comparación entre proyectos y la gestión de los archivos. No existe un sistema regular de presentación de informes escritos. En la mayoría de los casos, las circunstancias específicas de los proyectos de inversión (como aumentos, disminuciones y cambios) se gestionan mediante informes orales elaborados por administradores sin registros escritos.

Requisito:

Cuéntenos las deficiencias del control contable interno de la empresa B para su inversión externa.

(Pregunta completa) [4,00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

1. La unidad debe establecer un departamento o institución separada para administrar el negocio de inversión, pero. La gestión interna de las inversiones externas de la empresa B está a cargo de otros departamentos funcionales. Por ejemplo, la gestión diaria de los proyectos de inversión está a cargo del secretario del director general. Existe un puesto en el departamento de finanzas responsable de la custodia de los activos de inversión en valores. y varios documentos de acuerdos de inversión relacionados. Esto fácilmente puede causar problemas de inversión entre las funciones de gestión interna y las funciones de los propios administradores concurrentes.

2. No existen departamentos o personal especializado para rastrear y gestionar proyectos de inversión y conocer oportunamente el estado financiero y las condiciones operativas de las unidades invertidas.

3. Al realizar estudios de viabilidad sobre proyectos de inversión, solo se selecciona al azar el personal inactivo para el análisis. Es difícil garantizar el nivel del personal. No existe una organización para el análisis y la demostración, la investigación crediticia y la investigación de crédito. inspección del sitio, etc. de las unidades de inversión.

4. La falta de un sistema de registro escrito y un sistema de informes periódicos hace que la empresa no comprenda las circunstancias específicas de la inversión y la dirección no tenga forma de tomar las decisiones correspondientes en función de los cambios en la inversión. No hay forma de supervisar la inversión.

Caso 3

Información:

Una empresa que cotiza en bolsa formuló un sistema de control interno en 2002. Los puntos clave son los siguientes:

(1) Para mejorar la eficiencia del trabajo, la enajenación de activos importantes de la empresa, la inversión externa, el envío de capital y otros asuntos son revisados ​​y aprobados uniformemente por el gerente general;

(2) Para acelerar la recuperación de pagos, el departamento de ventas de la empresa y su personal de ventas pueden cobrar préstamos directamente.

Requisito: Analizar el sistema de control interno formulado por la empresa desde la perspectiva del control interno y explicar brevemente los motivos.

(Pregunta integral) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

El sistema de control interno formulado por la empresa tiene los siguientes defectos:

1 De acuerdo con la "Contabilidad Interna De acuerdo con los requisitos de las "Normas de Control - Normas Básicas (Prueba)", las unidades deben definir claramente el alcance, autoridad, procedimientos, responsabilidades, etc. de la autorización y aprobación que involucran la contabilidad y el trabajo relacionado. todos los niveles dentro de la unidad deben ejercer sus poderes dentro del alcance de la autorización y asumir la responsabilidad, el personal de manipulación también debe manejar negocios dentro del alcance de la autorización. Las unidades deben establecer mecanismos y procedimientos estandarizados para la toma de decisiones de inversión externa, e implementar un sistema de revisión colectiva y firma conjunta para las decisiones de inversión importantes. La empresa estipula que asuntos como enajenación de activos importantes, inversiones externas y despacho de capital serán revisados ​​y aprobados por el gerente general, lo que viola el principio de autorización, aprobación y control. Tampoco cumple con los requisitos. requisitos de control para la toma colectiva de decisiones sobre grandes inversiones.

2. De acuerdo con los requisitos de las “Normas de Control Interno de Contabilidad-Ventas y Cobros (Ensayo)”, los departamentos que manejan los tres negocios de ventas, entrega y cobros deben estar separados y no deben. Ser gestionado por el mismo departamento o persona física. Manejar todo el proceso de venta y cobranza del negocio. Ventas y cobranza son puestos incompatibles. La normativa de la empresa permite al departamento de ventas y al personal de ventas de la empresa cobrar préstamos directamente, lo que viola los requisitos de control para la separación de puestos incompatibles.

3. De acuerdo con los requisitos de las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas (Ensayo)", las entidades deben fortalecer el control contable sobre el negocio de garantía, controlar estrictamente el comportamiento de garantía y establecer procedimientos de toma de decisiones de garantía. y sistemas de responsabilidad. La normativa de la empresa permite a las sucursales decidir por sí mismas si otorgan garantías externas, lo que viola los requisitos de control de garantías y no cumple con los requisitos de autorización, aprobación y control de riesgos.

Caso 4

Información

A principios de mayo de 2001, la oficina financiera de una empresa fue robada y se perdieron las cinco cajas fuertes con un total de 120.000 yuanes en efectivo. Al día siguiente, los órganos de seguridad pública abrieron un caso para investigar el caso. Cuando no hubo avances en el caso, las partes pertinentes consideraron que la empresa excedió con creces el límite de efectivo aprobado por el banco, lo que fue principalmente el resultado de operaciones ilegales por parte de. el cajero, y planeó castigar al cajero. Dos semanas después, el cajero huyó con 600.000 yuanes en fondos públicos (incluidos 100.000 yuanes en efectivo disponible, 200.000 yuanes en retiros temporales y 300.000 yuanes en ingresos por ventas no registrados en la cuenta de efectivo). Por lo tanto, este caso atrajo gran atención por parte de las autoridades competentes. A través de la investigación se encontró que:

1. Para facilitar la liquidación, la empresa tiene puestos separados de contabilidad y caja. También sirve como cajero y se encarga de guardar diversos billetes (facturas) como cheques, todos con sellos reservados del banco.

2. La empresa abrió múltiples cuentas básicas mediante engaños para obtener efectivo; una gran cantidad de ingresos en efectivo no se depositó en el banco a tiempo, sino que se almacenó directamente en una caja fuerte o el propio cajero los guardó para su uso. la conveniencia de los líderes Se utiliza para relaciones, consumo de lujo personal y otros gastos que no pueden enumerarse oficialmente.

3. La empresa tiene un gran volumen de negocio y un gran flujo de caja, por lo que el contador, el cajero y el banco realizan una verificación detallada al final de cada mes. Realizar un inventario integral de propiedades cada año.

4. Los precios de venta de los productos, los descuentos comerciales y los descuentos por pronto pago son determinados de forma independiente por el departamento comercial.

5. Para la inversión externa, el Departamento de Finanzas seleccionará las herramientas de inversión y determinará el período de inversión en función del saldo y la escasez de fondos.

Requisitos:

Explicar las deficiencias en el control contable interno y sugerencias de mejora en este caso.

(Pregunta completa) [4,00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

Las pérdidas por robo y la fuga del dinero del cajero en este caso son, en cierta medida, el resultado de un sistema de control interno imperfecto. Los principales problemas y medidas de mejora son:

1. Hay muchos problemas en la gestión de fondos monetarios: en primer lugar, el efectivo se mantiene más allá del límite, lo que conduce directamente a enormes pérdidas por robo, en segundo lugar, las facturas y los billetes correspondientes; los sellos reservados son manejados por un cajero. La custodia personal permite al cajero retirar efectivo en cualquier momento según sus propias necesidades, lo que facilita la malversación y la apropiación indebida de fondos públicos; en tercer lugar, la apertura de múltiples cuentas brinda comodidad a las unidades para establecer pequeñas cuentas privadas; bóvedas; en cuarto lugar, el intervalo de verificación de cuentas monetarias y financieras coherentes es demasiado largo, ya que la conciliación sólo se realiza a final de mes, se han acumulado más fondos monetarios desde el principio hasta el final del mes, lo que da tiempo a los cajeros; utilizar los fondos de manera flexible. Esta fue una de las condiciones que permitió al cajero retener un préstamo no contabilizado de NT$300.000 y huir. Se debe fortalecer la gestión de los fondos monetarios, lo que incluye: mantener el efectivo de acuerdo con las disposiciones de los límites de inventario; las facturas y los diferentes sellos deben ser mantenidos por personal diferente para evitar el retiro no autorizado de fondos monetarios; De manera oportuna, si es necesario, considere que los contadores y los cajeros verifiquen antes de salir del trabajo todos los días.

2. Gastos y costos irregulares: una gran cantidad de fondos se utilizan para las relaciones y el consumo de lujo personal. Todos los gastos deben controlarse estrictamente a través de presupuestos de costos y gastos para mejorar la eficiencia económica.

3. Fallo en el control de ingresos: el departamento de ventas determina de forma independiente los precios de venta de los productos, descuentos comerciales, descuentos por pronto pago, etc., lo que no favorece el control de todos los ingresos por parte de la empresa y puede hacer que el departamento de ventas fácilmente retener fondos. Se debe implementar un sistema de aprobación de autorización para determinar el rango de precios, rango de descuento, etc. que el departamento de ventas puede determinar. Todo lo que exceda el límite debe ser aprobado por el superior.

4. Falta un mecanismo de control del riesgo de inversión. El Departamento de Finanzas busca oportunidades de inversión y determina el período de inversión por sí solo. Es fácil ignorar los riesgos de inversión. Departamento para manipular fondos de inversión para intereses privados de departamentos o individuos. Deben separarse cargos como la propuesta, demostración, toma de decisiones e implementación de proyectos de inversión, y se debe poner énfasis en el análisis de los riesgos de inversión y la consulta a expertos o instituciones especializadas cuando sea necesario.

Caso 5

Información: Zhang, director general de una empresa de inversión y fideicomiso internacional, era sospechoso de descuidar sus deberes y conceder préstamos ilegalmente a muchas empresas. Esto provocó que SDIC perdiera más de 3 millones de yuanes. El Tribunal Popular Intermedio de la ciudad conoció el caso en octubre de 2003. En la segunda mitad de 1998, Liu, el representante legal de un determinado fabricante, falsificó el hecho de que tenía una empresa conjunta con un empresario taiwanés y realizó aportaciones de capital falsas para registrar Sanya Co., Ltd. con el fin de obtener préstamos de bancos extranjeros. Para comprar equipos importados, Liu le pidió a Zhang a través del alcalde de la ciudad y otros. Por recomendación de cierta persona, le pidió a SDIC que le proporcionara una garantía de financiamiento externo. Liu fue a la casa de Zhang muchas veces para hacer lobby y prometió entregárselo. parte del negocio de Sanya Company al hijo de Zhang después de eso, Zhang le dijo a Liu Sin conocer el desempeño operativo y el capital de la empresa, una empresa decidió prestar 10 millones de dólares a una empresa de Sanya sobre la base de un acuerdo de préstamo y apoyo. para proyectos municipales clave. Debido a la violación de Zhang, SDIC fue castigada por los departamentos pertinentes. Por lo tanto, no fue hasta el 23 de febrero de 2000 que SDIC firmó un contrato de préstamo de 10 millones de dólares con Sanya Company. El garante era otra empresa de bolsos de cuero de Liu. Además, debido a su favoritismo personal, Zhang decidió ilegalmente conceder un préstamo de 2 millones de yuanes a un determinado hotel sin tener un conocimiento profundo del estado crediticio del hotel.

Requisitos:

Analizar las deficiencias en el control interno de la sociedad fiduciaria e de inversión internacional.

(Pregunta completa) [4,00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

Zhang pidió dinero prestado ilegalmente a muchas empresas, lo que provocó enormes pérdidas a la empresa, principalmente debido a la inversión de la empresa. sistema de control. Hay fallas graves. Como empresa de inversión especializada, la empresa de inversión y fideicomiso internacional debe establecer procedimientos de control completos para las empresas involucradas en el proceso de inversión para garantizar la seguridad y rentabilidad de la inversión. Los defectos específicos son los siguientes:

(1) Hay defectos en la separación de funciones. Las funciones del ciclo de inversión deben estar separadas, y negocios incompatibles como la planificación y aprobación de proyectos de inversión, la aprobación y. la ejecución debe separarse. En el caso, Zhang básicamente tenía la última palabra con "un bolígrafo", y la persona a cargo manejaba el negocio de inversión por sí solo. No había un plan de inversión específico ni personal de revisión de inversiones dedicado.

(2) Existen fallas en el sistema de análisis, demostración, evaluación y aprobación de proyectos de inversión extranjera. La unidad debe establecer un sistema de control interno para el análisis y planificación de inversiones. La preparación del plan de inversiones debe basarse en los resultados del análisis financiero, detallando los objetos a invertir y los motivos de la inversión, la naturaleza y el propósito de la inversión. , factores potenciales que afectan el rendimiento de las inversiones, etc. Los planes de inversión deben estar sujetos a una estricta revisión y revisión antes de su implementación formal, como si las razones de la inversión son apropiadas y si el contrato de inversión es seguro, etc. En este caso, Zhang decidió prestar dinero a Sanya Company sin saber mucho sobre el desempeño comercial y la situación de capital de Liu. No hubo un plan de inversión detallado, un análisis financiero ni la participación de un consultor de inversiones ni un sistema de revisión y revisión estricto.

(3) No existe un sistema de evaluación y control de riesgos. En cuanto al uso de los fondos prestados, las unidades de inversión deben tener medidas estrictas de control de riesgos, como el seguimiento del uso de los fondos prestados, el seguimiento del estado financiero de la unidad prestataria y la investigación de las capacidades del garante. Todas estas son medidas para evitar la inversión en. Inversiones extranjeras. Medios básicos de control de riesgos. En este caso, el préstamo se decidió en 1998, pero el contrato de garantía no se firmó hasta el año 2000, y no hubo investigación al garante, convirtiéndose en garante una empresa peletera sin capacidad de garantía. Se puede observar que la firma del contrato de garantía es sólo una formalidad.

Bien, todos los préstamos son normales y con mención especial). Un préstamo de 2 millones de yuanes figura como pérdida y hay un interés fuera de balance de 500.000 yuanes. El departamento de crédito del banco informó que el fabricante de televisores no reconoció el préstamo, por lo que no se pudo recuperar el principal ni los intereses del préstamo. Los auditores descubrieron que el préstamo fue remitido a la cuenta temporal de la fábrica. Además de pagar el interés inicial del banco de 140.000 yuanes, los fondos restantes fueron remitidos a la cuenta de Li, un empleado comercial de cierta unidad. Después de eso, no hubo fondos. fueron transferidos dentro o fuera de la cuenta temporal Después de repetidas investigaciones, los auditores descubrieron que cuando era director de la fábrica, Zhang, el ex director de la fábrica, se aprovechó de su puesto y se confabuló con el jefe de la sección de finanzas para defraudar. un préstamo del ICBC de 3,6 millones de yuanes a nombre de la fábrica de televisores y proyectos malversados ​​uno tras otro. Se entregó una suma de 2,8 millones de yuanes a un vendedor llamado Li para uso comercial, y aún no se ha devuelto 1 millón de yuanes.

Requisitos:

Analizar las razones de control interno por las cuales la fábrica de televisores se apropió indebidamente de préstamos y no fue descubierta a tiempo en este caso

(Pregunta completa)[ Esta pregunta vale 4,00 puntos] El análisis de la respuesta es

El caso de malversación de fondos de la fábrica de televisores está estrechamente relacionado con el débil control interno de la fábrica sobre el negocio de capital monetario y el negocio de financiación. El control interno del negocio de capital monetario incluye el control de eslabones importantes como el control de autorizaciones y aprobaciones, el control de depósitos bancarios, el control de letras y el control de sellos. La fábrica destacó la falta de control sobre todos los aspectos de los depósitos bancarios.

(1) Zhang transfirió fondos a través de la cuenta temporal de la fábrica, excepto el jefe de la sección de finanzas, nadie más lo sabía. No existen registros en los libros contables, lo que indica que existen deficiencias importantes en el control de la fábrica sobre los ingresos, gastos y depósitos bancarios de fondos monetarios. Requisitos de control de depósitos bancarios: la apertura de todas las cuentas de depósito bancario requiere procedimientos de aprobación formales, y la terminación también requiere aprobación formal para evitar que alguien busque ganancias personales al abrir una cuenta. El personal responsable de verificar los extractos bancarios y los saldos del libro de depósitos bancarios no puede ser responsable de los recibos y desembolsos de efectivo ni de preparar los comprobantes de recibo y pago al mismo tiempo para evitar que el banco exponga gastos indebidos o irregularidades que deberían registrarse pero no se registran. en la cuenta oficial de ingresos, tapado nuevamente. La persona responsable de la conciliación del extracto bancario debe obtener el extracto bancario directamente del banco.

(2) Si se pudieran mejorar los controles internos normales de los bancos, sería difícil para Zhang lograr apropiarse indebidamente de fondos públicos bajo la apariencia de una fábrica de televisores. También refleja la debilidad de los controles internos en el negocio financiero. Porque el préstamo se realizó a través del negocio de financiación de la fábrica de televisores. Las empresas deben planificar y controlar estrictamente si recaudarán fondos, la cantidad y el método de recaudación de fondos, etc. Sin embargo, el préstamo de Zhang no requirió autorización y fue enteramente su propia decisión. Además, el préstamo se celebró de forma privada y no existía ningún contrato de préstamo legal. Las responsabilidades contables no estaban separadas del departamento de finanzas, lo que resultó en que Zhang sobornara al jefe del departamento de finanzas. El contador no cumplió la función de supervisión de registros y mucho menos reveló los actos ilegales antes mencionados.

Caso 7: Una empresa procesadora de carne fresca compró ganado, lo procesó y lo vendió a supermercados. Al auditar los estados financieros de la empresa, se extrajeron los siguientes puntos clave basándose en los procedimientos de revisión del inventario:

(1) Cada comprador de ganado envía un informe diario de compras al director de la fábrica. El contenido del informe incluye la fecha de compra. y fecha de entrega programada, nombre y número de serie del proveedor, tipo y peso del ganado comprado. Cuando se entregan los productos, cualquier empleado de la fábrica recogerá cada tipo de ganado recibido y pondrá una marca de verificación "√" junto a la cantidad en el informe de compra diario. Una vez que se haya recolectado todo el ganado que figura en el informe diario, el informe se devolverá al comprador.

(2) La factura del proveedor, cuya exactitud se verifica, debe entregarse al comprador correspondiente para su aprobación y enviarse al departamento de contabilidad. El departamento de contabilidad prepara citaciones de gastos y emite cheques por los montos aprobados. Una vez que el cheque se envía al cajero para su firma, se entrega directamente al comprador para que lo pague al proveedor.

(3) El ganado se manipula en lotes y cada lote está numerado. Al final de cada día, se envía una lista de cada lote al departamento de contabilidad. La lista indica el número, el nombre y el peso de la carne fresca de cada lote de ganado. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario que registran el nombre y el peso de la carne fresca procesada.

(4) La carne fresca procesada se almacena en un pequeño congelador cerca del estacionamiento de empleados. El congelador está bloqueado cuando se cierra la fábrica. Durante los desplazamientos y las horas libres, hay guardias de la empresa vigilando las instalaciones. Cuando el personal de recogida del supermercado recogió la mercancía no había nadie en la cámara frigorífica y tuvieron que ponerse en contacto con el personal de la fábrica.

(5) También existe una gran cantidad de subproductos cárnicos en fábrica o congelador. Los subproductos se registran cuando se venden. En este momento, el gerente de ventas emite una factura de dos partes, una como comprobante del cliente para recoger la mercancía y la otra como base para emitir una factura.

Requisito: Señalar las deficiencias en los procedimientos de manejo de inventario anteriores y brindar sugerencias para mejorar.

(Pregunta completa) [4,00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

(1) No existe una división adecuada del trabajo en las tareas de adquisición y aceptación, y el informe de aceptación es no preparado adecuadamente. La función de devolver informes de aceptación completos a los compradores para permitirles controlar la aceptación. El manejo apropiado debe ser que el comprador y el aprobador de aceptación informen al departamento de contabilidad respectivamente. Cada informe debe incluir el nombre del proveedor y la cantidad y peso total del envío. El precio y demás condiciones de la compra deberán constar en el informe del comprador.

El comprador proporciona una copia de su informe a la fábrica como informe de aceptación. En esta copia del informe se deberá omitir la cantidad y peso de las mercancías a recibir. Estos se completan individualmente en la fábrica.

Las responsabilidades por la aceptación no están claramente divididas, y no se especifica el responsable de la aceptación. Se debe asignar a un empleado la responsabilidad de la aceptación y firmar el informe de aceptación. Se debe dejar espacio para registrar el peso del ganado recibido. Se debe inspeccionar el estado de la carga entrante y se deben informar los resultados de la inspección.

Los procedimientos actuales no requieren investigaciones de seguimiento de envíos retrasados. No se notifica al comprador hasta que se hayan recibido todos los bienes. Se debe asignar al comprador u otra persona la responsabilidad de la pronta entrega y se debe establecer un procedimiento para proporcionar información oportuna sobre el estado de los bienes entrantes.

(2) El comprador tiene demasiado poder y demasiados deberes no están separados. El comprador no deberá aceptar ni aprobar las facturas del proveedor. El departamento de contabilidad debe realizar revisiones de facturas (incluida la verificación de los informes del comprador), informes de aceptación y conocimientos de embarque. Los cheques no deben entregarse al comprador, sino que el empleado del departamento de caja debe entregarlos directamente al proveedor.

El cajero debe revisar atentamente el comprobante de gastos para que pueda comprobar que el gasto es el adecuado. El departamento de caja deberá cancelar los comprobantes de gastos aprobados y los justificantes para evitar su reutilización.

(3) Hasta que no finalice la transformación no se establece el control de las canales de ganado. Los controles deben establecerse cuando se recibe el ganado y continuar hasta que la carne sea procesada y vendida.

El costo de adquisición y procesamiento del ganado debe acumularse por lotes, y la cantidad y el peso de la carne fresca procesada deben compararse con la cantidad y el peso del ganado comprado originalmente. Esto proporciona control sobre los costos de procesamiento, evita pérdidas significativas e irrazonables durante el procesamiento y permite la inspección de la calidad del ganado del proveedor.

(4) Las medidas de seguridad reales para la carne fresca procesada son inadecuadas. Las medidas de conservación no continuaron. Y la cámara frigorífica a veces no está cerrada durante los días laborables. Los refrigeradores deben estar cerrados con llave en todo momento cuando no estén estrechamente vigilados. El trabajo de cierre debe confiarse a una persona dedicada.

Se debe considerar trasladar el almacenamiento en frío a un área escasamente poblada (con menos tráfico y tal vez dentro de una fábrica), y se debe considerar la instalación de un sistema de alarma automático o medidas de protección durante los períodos de parada.

(5) No se ha establecido ningún control in situ sobre la producción o venta de subproductos. Debido a que los subproductos son importantes, se deben establecer controles sobre su producción, inventario y ventas. El rendimiento de cada lote de subproductos debe compararse con una cantidad estándar calculada en base a la relación entre el subproducto y el número de animales manipulados. Se deben establecer registros de inventarios permanentes de subproductos importantes y conciliarlos con inventarios físicos periódicos.

Caso 8:

(1) El líder de una determinada empresa estipuló que cuando el cajero y el contador no están en el trabajo por algún motivo, para no afectar el trabajo, el negocio del cajero debe ser manejado por el contador a cargo.

(2) Zhang Shandong, el contador a cargo del departamento financiero de una empresa, y Liu Xiaomei, el cajero y el contador, se casaron en marzo. El 1 de enero de 1998, después de dos años de noviazgo, en la ceremonia de boda, el gerente brindó y dijo: "Les deseo a usted y a su esposa un futuro feliz. El trabajo de contabilidad y caja funcionará mejor juntos y contribuirá más al trabajo financiero de la empresa. "

(3) Después de comprar material de oficina por 860 yuanes en efectivo, el comprador Xiao Zhang fue directamente al departamento de contabilidad con la factura. El departamento realizó un reembolso.

(4 ) Hay cuatro custodios en un determinado almacén de productos y, a menudo, se turnan para facilitar la entrada y salida de las mercancías. El líder decidió proporcionar cuatro juegos de llaves, uno para cada persona p>

(5) Un gerente. El gerente de una empresa a menudo sale a contactar negocios. Cuando regresa, completa el "Formulario de reembolso de gastos de viaje" y el gerente firma y acepta directamente en la columna "Instrucciones del líder".

Requisitos: Basado. sobre la información anterior, determine si cumple con los requisitos del control contable interno y explique los motivos

(Pregunta integral) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

(. 1) No cumple con los requisitos.

(2) Contabilidad y cajero son puestos incompatibles.

(3) No se aceptan artículos de oficina. la factura no está firmada.

(4) La responsabilidad no está clara

(5) El responsable y el aprobador no pueden ser la misma persona. 9: Xiao Yong, jefe del departamento de auditoría, realizó una inspección financiera de una empresa. Al inspeccionar los artículos del inventario, encontró los siguientes asuntos: el departamento de compras es responsable del procedimiento de compra después de que los productos ingresan a la fábrica; El departamento de aceptación afiliado al departamento de compras es responsable de la aceptación, y la aceptación está calificada. Los productos se sellan como "Bienes inspeccionados" en la orden de compra y luego se entregan al departamento de contabilidad para su pago. Si no están calificados, se devuelven. directamente al proveedor. El departamento de aceptación no es responsable de emitir un informe de aceptación: las mercancías después de la aceptación se apilan directamente al lado de la máquina para su procesamiento. Las mercancías fabricadas están sujetas a un sistema de inventario perpetuo y solo se cuenta la cantidad. los productos se guardan en el almacén del departamento de fabricación.

Me gustaría preguntar: ¿Cuáles son las deficiencias de los procedimientos de control interno de la empresa para la compra de productos

(Pregunta completa? ) [4,00 puntos para esta pregunta] El análisis de la respuesta es

Las deficiencias son las siguientes:

(1) Aún no se ha establecido un sistema completo de solicitudes de compra;

(2) Las funciones del departamento de compras y del departamento de aceptación no están separadas;

(3) El departamento de aceptación no prepara un informe de aceptación;

(4) El departamento de aceptación no debe sellar la orden de compra. Para el sello "Bienes inspeccionados", se debe reservar un espacio en un informe de aceptación separado para indicar la cantidad totalmente calificada o rechazada y los motivos del rechazo.

(5) El pago no debe ser realizado por el departamento de contabilidad. El departamento de contabilidad debe preparar un comprobante de pago y notificar al departamento financiero para que emita una factura de pago.

(6) La devolución de productos no calificados al proveedor es descuidada. La cantidad devuelta debe anotarse en el informe de aceptación y se debe pedir al proveedor que firme para su aprobación.

(7) Los productos después de la aceptación no deben apilarse junto a la máquina, sino que deben colocarse en el almacén de materia prima, y ​​luego los procedimientos de recolección de material se pueden manejar con la ayuda de una orden de solicitud completa. sistema de control.

(8) La cantidad de productos terminados debe calcularse utilizando el sistema de inventario perpetuo y se debe calcular la cantidad.

(9) Los productos terminados deben estar controlados por un almacén completo de productos terminados.

Caso 10: China Enterprise Company es una empresa que no cotiza en bolsa y que opera en el negocio de la construcción y tiene alrededor de 300 empleados. Xiao Yong, jefe del departamento de auditoría, notó recientemente los siguientes asuntos durante su inspección intermedia del departamento de finanzas:

(1) A menudo se emiten cheques en efectivo para retirar efectivo.

(2) Dos personas firmarán cheques, pero una de ellas firmará un cheque en blanco con anticipación debido al trabajo intenso para evitar retrasar los deberes oficiales.

(3) Cada vez que el emisor del cheque comete un error, debe usar una poción de desvanecimiento para borrarlo y volver a completar los datos correctos.

(4) El extracto enviado por el banco (con el cheque cobrado del mes en curso) a menudo se deja en espera durante muchos días porque el liquidador de la cuenta bancaria está ocupado con tareas oficiales.

(5) Un empleado de gran confianza coloca la llave de la caja de seguridad donde se guardan los valores en el gran cajón situado en el centro del escritorio.

(6) El contable abre la carta, registra los recibos de efectivo y luego la envía al cajero para su depósito en el banco.

(7) El despachador de materiales anima a sus colegas a seleccionar su propio inventario y suministros del estante de materiales, completar la lista de selección de materiales y firmar en el mostrador antes de irse.

(8) El personal que aprueba la compra de materiales deberá manejar informes de aceptación en blanco y documentos de compra anteriores que no hayan sido cancelados al mismo tiempo.

Por favor explique qué tipo de riesgos (deficiencias) de control interno pueden causar los asuntos anteriores.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

(l) Es imposible obtener el recibo del beneficiario real y es fácil de hacer. errores injustos (como transacciones de compra ficticias, pagos de supervisión de pagos de carácter personal) o pagos ilegales (como sobornos), cuyos hechos no pueden determinarse posteriormente.

(2) Se realizan gastos no autorizados, lo que daña la concentración de los derechos de pago. La prefirma de cheques pierde por completo la importancia de que dos personas firmen para fortalecer la prevención del fraude.

(3) Pagar al mundo exterior Los cheques alterados por personas dañan la imagen de la empresa y crean oportunidades para que personas sin escrúpulos fabriquen o aumenten las cantidades.

(4) No identificar oportunamente los errores de procesamiento de los recibos o gastos de efectivo y los. saldo correcto del depósito bancario, que ha sido cobrado los cheques pueden ser robados fácilmente

(5) Cualquiera puede abrir la caja fuerte y robar o reemplazar valores en cualquier momento. Los contables que ocupan puestos incompatibles son propensos a robar o apropiarse indebidamente del efectivo recibido y alterar los números del libro de cuentas; el efectivo recibido no puede depositarse en el banco sin aprobación, lo que fácilmente puede conducir a la posibilidad de uso privado de propiedad pública. ; la categoría o cantidad real del inventario es incorrecta; los registros de inventario y las cantidades físicas no se pueden ajustar, lo que hace que el inventario y los suministros sean fáciles de robar o reemplazar; el cálculo de costos y la clasificación son propensos a errores; (8) Es fácil para los delincuentes fabricar o falsificar bienes. La empresa paga al proveedor sin recibir los bienes y le paga repetidamente.

Resumen de Ingresos y Gastos

Unidad de Elaboración: 2004 Unidad: Yuan

Balance de Ingresos y Gastos

Número de partidas acumuladas este año Número de meses del proyecto Monto acumulado del proyecto este año

Fondos asignados 1 540 000 Fondos asignados 310 000 Arrastre del saldo del año en curso 1 321 100

Entre ellos: fondos especiales 40 000 fondos gastos 161 200 Entre ellos: saldo especial 36 000

Ingresos del fondo extrapresupuestario 250 000 incluyendo: gastos recurrentes 117 200

Entre ellos: fondos especiales 50 000 gastos especiales 44 000

Otros ingresos 2 300

Arrastre a infraestructura autofinanciada 120 000

1 792 300 591 200 1 201 100