¿Se puede deducir el impuesto soportado por la compra de activos fijos de casas y edificios en 2009?
En primer lugar, la deducción del impuesto soportado por activos fijos se limita a los contribuyentes generales.
El nuevo "Reglamento" estipula: "Las unidades y personas físicas que vendan bienes o presten servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importen bienes dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto al valor agregado y Pagarán el impuesto al valor agregado de conformidad con estas normas ", por lo tanto, los contribuyentes no sujetos al IVA, es decir, las empresas que se dediquen a los servicios estipulados en las normas provisionales sobre el impuesto empresarial, como equipos y otros activos fijos adquiridos para el transporte, la construcción y las finanzas. y las empresas de servicios de seguros, correos y telecomunicaciones, cultura, deportes y entretenimiento, no se deducirá su importe del impuesto soportado.
En segundo lugar, mi país divide a los contribuyentes del IVA en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Los pequeños contribuyentes calculan el IVA a pagar para el período actual a una tasa impositiva del 3%, mientras que solo los contribuyentes generales calculan el IVA a pagar para el período actual de acuerdo con la fórmula "impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual - impuesto soportado para el período actual". Se puede ver que el "impuesto soportado" es un concepto exclusivo de los contribuyentes generales, por lo que el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos por los contribuyentes generales sólo puede deducirse si cumple con los nuevos "Reglamentos" y las regulaciones nacionales pertinentes. El impuesto soportado por la compra de activos fijos por parte de pequeños contribuyentes no puede deducirse en ningún caso.
En tercer lugar, debemos entender correctamente la relación entre el IVA a pagar por los bienes importados y la deducción del IVA soportado. El nuevo Reglamento estipula que las unidades y personas físicas que importen bienes son contribuyentes del impuesto al valor agregado. ¿Cómo entenderlo? Las unidades e individuos aquí, incluidos aquellos que se dedican a vender bienes, proporcionar procesamiento, reparación y reemplazo, y prestar servicios laborales según lo estipulado en el "Reglamento Provisional sobre Impuestos Comerciales", siempre que importen bienes a través de la República Popular China y La Aduana de China, independientemente de si el impuesto al valor agregado pagado es deducible, todos deben pagar el IVA a una tasa del 17% o 13%. La deducción del IVA soportado es para los contribuyentes generales, es decir, el IVA pagado por los contribuyentes generales a la aduana por equipos y otros bienes importados puede deducirse del impuesto repercutido pagadero en el período actual bajo la premisa de cumplir con las normas del IVA y. Normativa pertinente.
2. Los activos fijos que pueden deducir el impuesto soportado en el nuevo "Reglamento" sólo se refieren a máquinas, maquinaria, útiles de transporte y demás equipos, herramientas y aparatos relacionados con la producción y las operaciones.
Los activos fijos mencionados en el artículo 19 de las "Reglas de implementación de las Regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" emitidas por Caishui (1993) No. 38 se refieren a: (1) Maquinaria con vida útil superior a un año, maquinaria, herramientas de transporte y otras relacionadas con la producción y operación. (2) El valor unitario es de más de 2.000 yuanes y la vida útil es de más de dos años, que no es el equipo principal para la producción y operación.
Las nuevas regulaciones permiten el impuesto soportado sobre la compra de. Los activos fijos se deducirán del impuesto repercutido. Sin embargo, la definición de activos fijos no se modificará.
En segundo lugar, según la nueva normativa provisional sobre el impuesto empresarial, “las unidades y las personas que prestan servicios se transfieren. Los activos intangibles o vender bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto comercial. El impuesto comercial se pagará de acuerdo con estas regulaciones. ¿Qué son los activos intangibles? ¿Qué son los bienes raíces? Guoshuifa [1993] No. 149 "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" explica que los activos intangibles se refieren a activos que no tienen forma física pero que pueden generar beneficios económicos, incluida la transferencia de derechos de uso de la tierra, derechos de marcas registradas, derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de autor y buena voluntad. Los bienes raíces se refieren a propiedades que no se pueden mover y que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidas, incluidos edificios o estructuras y otros anexos de la tierra. Se puede ver que las definiciones de activos fijos en las leyes contables y fiscales son diferentes. La contabilidad incluye maquinaria, equipo y edificios, pero los activos fijos según las nuevas regulaciones del IVA solo incluyen maquinaria y equipo, la venta de casas y edificios es un negocio.
3. Cuando los contribuyentes generales compren los siguientes activos fijos, no se les deducirá el impuesto soportado.
1. Las partidas imponibles no sujetas al IVA son partidas sujetas a impuestos comerciales. Si un contribuyente general utiliza los activos fijos adquiridos para partidas de impuestos comerciales, el impuesto soportado sobre los activos fijos no se puede deducir. Por ejemplo, si una empresa se dedica principalmente a la producción de prendas de vestir. Opera como una partida del impuesto empresarial general del diseño de prendas de vestir.
Del 5 de junio de 438 al 10 de octubre de 2009, se compró una máquina debido a necesidades de diseño y no se puede deducir el impuesto soportado sobre la máquina.
Dado que bienes inmuebles como casas y edificios están dentro del alcance de las regulaciones del impuesto comercial, el impuesto soportado sobre los materiales y equipos relacionados comprados para casas y edificios no se puede deducir. El artículo 20 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" promulgadas por Caishui (1993) No. 38 estipula que las nuevas construcciones, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de edificios de los contribuyentes, independientemente del sistema contable, son todos los activos fijos en construcción. Guoshuifa [2005] Nº 173 "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones aclaratorias adicionales relacionadas con el impuesto sobre la propiedad sobre equipos auxiliares e instalaciones de apoyo de la vivienda" "Con el fin de mantener y aumentar las funciones de uso de la vivienda o hacer que la casa cumpla con los requisitos de diseño, suministro de agua, drenaje, calefacción. Los equipos auxiliares y las instalaciones de apoyo que no se pueden mover a voluntad, como protección contra incendios, aire acondicionado central, equipos eléctricos, de construcción inteligente, etc., se contabilizan por separado en contabilidad Caishui (1993) No. 38 y Guoshuifa [2005] No. 173 aclaran la valoración de bienes raíces y también brindan orientación para nuestra comprensión de las partidas imponibles no IVA.
Lo que debe enfatizarse. es: En primer lugar, cuando los contribuyentes generales operan simultáneamente servicios relacionados con impuestos comerciales, deben contabilizarse por separado si no existe una contabilidad separada, de acuerdo con el artículo 6 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado". "emitido el 38 de 2019 (1993) estipula que este servicio debe estar gravado con el impuesto al valor agregado. En el pasado, si se cobraba el impuesto al valor agregado porque no se podía contabilizar por separado, el impuesto soportado sobre los bienes comprados podría De acuerdo con este reglamento, entiendo que el impuesto comercial sobre los servicios se puede deducir y el impuesto soportado sobre los activos fijos también se puede deducir. Sin embargo, debemos prestar atención a las explicaciones que dé el Estado en el futuro. En segundo lugar, los insumos de materiales adquiridos para el mantenimiento de activos fijos deben tratarse según el principio de si el impuesto soportado sobre activos fijos es deducible. Por ejemplo, una empresa es un contribuyente general que se dedica principalmente a la producción de prendas de vestir. dedicada al diseño de ropa El 5 de junio + 10 de octubre de 2009, compró A debido a necesidades de diseño. Se compró una máquina el 5 de junio + 20 de octubre de 2009, para la producción de ropa. En marzo de 2009, la empresa llevó a cabo una contabilidad separada. negocio de diseño de ropa? ¿Porque la máquina B se utiliza para agregar valor? Por lo tanto, la entrada de la máquina B y los materiales utilizados para reparar la máquina B se pueden deducir del impuesto de salida. Por el contrario, ya que la máquina A se utiliza para artículos sin IVA. , ni los insumos de la máquina A ni los materiales utilizados para reparar la máquina A pueden deducirse del impuesto sobre la producción. En tercer lugar, cuando los contribuyentes generales compran equipos sujetos al IVA, no existen regulaciones claras sobre si el impuesto soportado sobre el cemento y otros materiales de construcción. se puede deducir cuando se instala el equipo, por lo que se debe fortalecer la comunicación con el departamento de impuestos durante la operación p>
2 Activos fijos adquiridos para proyectos libres de impuestos El artículo 15 de la nueva normativa estipula que “los siguientes elementos. están exentos del impuesto sobre el valor añadido: los productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas; los anticonceptivos y aparatos utilizados directamente en la ciencia; los instrumentos y equipos importados para investigación, experimentos científicos y enseñanza; cobro por parte de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales; importación directa de artículos especiales para personas con discapacidad por parte de organizaciones de personas con discapacidad que venden sus artículos usados; "Una comprensión precisa de esta disposición ayudará a reducir los riesgos relacionados con los impuestos:
En primer lugar, los productores agrícolas están exentos del impuesto al valor agregado cuando venden sus propios productos agrícolas. Si no hay impuesto al valor agregado, no No habrá impuesto sobre la producción Por lo tanto, los productores agrícolas no podrán deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos para la producción de sus propios productos agrícolas.
En segundo lugar, los contribuyentes que comercian con anticonceptivos, vajillas y libros de segunda mano. están exentos de impuestos. El impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos a partir de productos no se puede deducir.
En tercer lugar, la "venta de artículos de uso personal" se refiere a las ventas personales de bienes distintos de yates, motocicletas y automóviles. están sujetos al impuesto al consumo y se refiere a las ventas corporativas de artículos de uso personal (incluidos los activos fijos) no están exentos de impuestos.
En cuarto lugar, los artículos exentos de impuestos que son operados simultáneamente por contribuyentes comunes. se contabilizan por separado, y los que no se contabilizan por separado no están exentos de impuestos. Por ejemplo, la empresa A es un contribuyente general y su actividad principal es la impresión de libros, y también se dedica a la compra de libros antiguos. En 2009, compré un camión (con una factura con IVA legal) para ampliar la compra de libros. El tratamiento fiscal correcto debería ser: si la empresa A contabiliza la impresión y los libros antiguos por separado, los libros antiguos están libres de impuestos, por lo que el impuesto soportado. de camiones no se puede deducir; si no se puede calcular por separado, el impuesto repercutido debe calcularse a una tasa impositiva del 17%. Al mismo tiempo, de acuerdo con las Normas de Implementación 18 del Reglamento Interino sobre el Impuesto al Valor Agregado emitido por Caibazi. (1993) Artículo n° 38, se podrá deducir el impuesto soportado por este camión.
3. Los activos fijos adquiridos para bienestar colectivo o consumo personal.
Para comprender este artículo, tenga en cuenta: Este comportamiento debería ser el de los contribuyentes en general, que utilizan los activos fijos adquiridos para el bienestar colectivo. Por ejemplo, la empresa A es un contribuyente general y compró un televisor para cada empleado permanente entre el 5 de junio de 438 y el 10 de octubre de 2009 (con una factura legal especial con IVA), por lo que el impuesto soportado sobre el televisor no se puede deducir. En la práctica, es difícil entender cómo calcular el bienestar colectivo. La clave es que todos comprendan la connotación de bienestar colectivo.
4. Se producen pérdidas anormales en los activos fijos comprados. Las pérdidas anormales se refieren a las pérdidas de los contribuyentes en general en el proceso de producción y operación, incluidas las pérdidas por desastres naturales causadas por robo, moho y deterioro de bienes debido a una mala gestión y otras pérdidas anormales; Deducir el impuesto soportado equivale en realidad a pagar menos IVA. Las pérdidas anormales no tienen nada que ver con la producción y las operaciones de las empresas, y el Estado no debería pagar la factura. Por tanto, significa que existen pérdidas anormales en los activos fijos adquiridos por los contribuyentes en general. Si no hay deducción, el impuesto soportado debe incluirse en "gastos no operativos". Si se ha deducido el impuesto soportado, el impuesto soportado debe transferirse. Cabe señalar que el valor de los activos fijos se amortiza a plazos, por lo que en la nueva normativa del IVA no queda claro si el impuesto soportado se transfiere en función del importe de la compra original o del valor neto, sino en función del principio de devengo. , Calculo que se transfiere en función del valor neto y la tasa impositiva aplicable. Se recomienda consultar a las autoridades fiscales para operaciones específicas.
Además, la depreciación de los activos fijos, como los equipos, es una parte importante del coste del producto. Si se producen pérdidas anormales en productos y productos terminados, la ley fiscal vigente estipula que el impuesto soportado sobre los materiales consumidos por el producto debe transferirse y la depreciación de la maquinaria consumida por el producto también debe transferirse. transferencia, preste atención a si el estado ha emitido regulaciones pertinentes.
5. Activos fijos que sean bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo establezcan las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Al responder a las preguntas de los periodistas, el Ministerio de Hacienda se refirió claramente a los coches, los yates, etc. Pero ¿cuál es exactamente el alcance de los coches y los yates? Creo que el nuevo "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" y los documentos relacionados deben ser coherentes con los conceptos a que se refiere el nuevo "Reglamento del IVA".
La nueva normativa provisional sobre el impuesto al consumo divide los automóviles en turismos y vehículos comerciales de tamaño medio. El "Aviso sobre el ajuste y la mejora de las políticas de impuestos al consumo" del Ministerio de Finanzas (Administración Estatal de Impuestos, Finanzas e Impuestos [2006] No. 33) señaló: "El alcance de esta partida fiscal no incluye más de 9 asientos (incluidos los asientos del conductor) Desde el punto de vista del diseño y las características técnicas, los vehículos de pasajeros con chasis (bastidor) de turismos modificado o modificado con una cilindrada inferior a 1,5 litros y un número de asientos incluido el del conductor son de 10 a 23. Ámbito de imposición de pasajeros. Los chasis (bastidores) de automóviles o los chasis (bastidores) de vehículos comerciales medianos y ligeros con una cilindrada superior a 1,5 litros están sujetos al ámbito impositivo
Se puede ver en el documento de Finanzas e Impuestos (2006) No. 33 que es general. Los contribuyentes no pueden deducir el impuesto soportado sobre los automóviles con menos de 23 asientos, incluidos los turismos de 9 asientos y los vehículos comerciales medianos de 10 a 23 asientos.
Cabe señalar que no está claro si se puede deducir el impuesto soportado sobre los productos derivados del petróleo y los materiales de mantenimiento consumidos por los automóviles. Preste atención a los documentos emitidos por el estado en el futuro.
4. El contribuyente del Impuesto sobre el Valor Añadido fabrica sus propios equipos y utiliza sus propios productos.
Las principales formas de conseguir equipos son la subcontratación y la fabricación casera. Los diferentes usos de los equipos de fabricación propia darán lugar a diferentes resultados fiscales:
En primer lugar, los equipos de fabricación propia se utilizan para artículos sin IVA. Cuando el equipo se utiliza para productos producidos por la empresa, de conformidad con las disposiciones del artículo 4 de las "Reglas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" emitidas por Chaebol Zi (1993) N° 38, se considera como venta de bienes, y los contribuyentes en general deben pagar el impuesto sobre las ventas pagadero por los productos de producción propia. Este impuesto está incluido en el costo del equipo de fabricación propia.
En segundo lugar, los equipos de fabricación propia se utilizan para proyectos de impuesto al valor agregado. Cuando el equipo de producción recibe los productos fabricados por la empresa, no se considera venta de productos de producción propia. Por ejemplo, la empresa A es un contribuyente general. El 4 de junio de 2009, utilizó maquinaria y equipos de producción propia de una empresa de fabricación de materiales de hardware por valor de 234.000 yuanes. Si se considera la venta de este lote de materiales, el impuesto repercutido es 23,4 ÷ (1+65438.
En tercer lugar, los productos de producción propia se utilizan para el desarrollo de bienes inmuebles y activos intangibles. Según a Chaebol Zi (1993) No. 38 El artículo 4 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" emitido estipula que "el uso de ventas de bienes de producción propia o encomendadas para artículos no sujetos a impuestos" se considera ser la venta de bienes si se produce tal comportamiento, los contribuyentes en general deben utilizar productos de producción propia. El importe del impuesto sobre la producción a pagar se incluye en el costo del activo.
Verbo (abreviatura de verbo) Deducción de costos de transporte
Los costos de transporte de la compra de activos fijos están relacionados con los activos, por lo que si el flete se puede deducir depende de si el impuesto soportado sobre la mercancía transportada se puede deducir el importe de la hebilla. Si no se puede deducir el impuesto soportado sobre las mercancías transportadas, tampoco se podrá deducir el flete soportado, y viceversa. Según las nuevas normas provisionales del IVA, el importe del impuesto soportado que se puede deducir por el flete pagado se calcula en función del importe de los gastos de transporte indicado en el formulario de liquidación de gastos de transporte y una tasa de deducción del 7%.
6. Cuando los contribuyentes generales compren bienes o servicios gravados, el requisito previo para deducir el impuesto soportado debe ser "un certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido de conformidad con las leyes, reglamentos o disposiciones pertinentes de la autoridad fiscal del país". Consejo de Estado." Incumplimiento de la normativa pertinente, cualesquiera que sean las circunstancias.