Tarifa de construcción cultural de 22 años: compilación, cálculo y declaración de políticas, ámbito de aplicación ~ ~
Recuerdo que ya en 2020, el Ministerio de Impuestos y el Ministerio de Finanzas emitieron el Reglamento N° 25 de 2020, eximiendo a los emprendimientos culturales de 1 en 2020 a 1 en febrero de 2020. Posteriormente, debido a la expansión de la epidemia, en 2021, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos anunciaron el No. 7 de 2021 para continuar implementando algunas políticas fiscales preferenciales en respuesta a la epidemia y el período de implementación del emprendimiento cultural. Las tarifas de construcción se ampliaron hasta el 2021, diciembre y 31. En 2022, la construcción de emprendimientos culturales ¿Es gratuita?
Entonces, ¿qué es la tarifa de construcción cultural? De hecho, no todas las empresas participan. En pocas palabras, esta tarifa es un fondo gubernamental que se aplica a la industria de la publicidad y el entretenimiento desde 1997 y lo recauda el departamento de impuestos. Primero hablemos de qué negocios implican tarifas de construcción cultural. En primer lugar, me gustaría recordarle que, ya sea un pequeño contribuyente o un contribuyente general, puede estar involucrado en los costos de construcción de empresas culturales. Lo que él mira es el alcance de su colección, no lo pequeña que es. Esto difiere de la sentencia sobre la exención de los derechos de construcción de empresas culturales de la que hablaremos más adelante.
Primero, de acuerdo con la Ley de Finanzas e Impuestos No. 2065438+25 de 2006, las unidades de medios publicitarios y las unidades de negocios de publicidad exterior que brindan servicios de publicidad y las unidades y personas que "prestan servicios de entretenimiento" estipuladas en la Ley de 2006; Documento No. 60, luego la publicidad aquí El alcance de la tributación para la industria de servicios no incluye a las personas físicas, pero la industria de servicios de entretenimiento sí incluye a las personas físicas. Por eso los dos anuncios se escribieron por separado.
De hecho, el alcance del pago de los derechos de construcción de empresas culturales es muy claro. Juzgó con base en el alcance de los servicios de publicidad y entretenimiento en las "Notas sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces" de Finanzas e Impuestos 2016 No. 36. Echa un vistazo a las imágenes por ti mismo, no entraré en detalles aquí.
Después de leer este rango, las mentes de todos deben estar confundidas. Para evitar cierta confusión, he enumerado algunas situaciones en las que no es necesario pagar tarifas de construcción cultural, incluidas, entre otras, las siguientes, solo como referencia: producción publicitaria, si la forma real de servicios de marketing y promoción son servicios de exhibición. , prestación de servicios de conferencias; diseño de publicidad por separado (excepto cuando el diseño de publicidad y los servicios de publicidad se contabilizan por separado; la prestación de servicios de publicidad; la instalación de publicidad se contabiliza por separado; los servicios de instalación y publicidad son mixtos y no se contabilizan por separado los respaldos de celebridades (la transmisión en vivo en línea es la prestación de servicios de radio, cine y televisión. Si se trata de una transmisión en vivo con productos, entonces no es necesaria; si es una transmisión en vivo con productos); transmisión en vivo de publicidad y entretenimiento, debe cobrarse; espectáculos rurales o celebraciones en tiendas; impresión e impresión de productos publicitarios;
Después de hablar del alcance, veamos los beneficios. Según el artículo 7 de Caishui No. 25, 2016, los servicios sujetos a impuestos prestados por empresas y unidades no empresariales entre pequeños contribuyentes del IVA con ventas mensuales inferiores a 20.000 yuanes (60.000 yuanes pagados trimestralmente) están exentos de las tasas de construcción de empresas culturales; y Caishui No. 2016 No. 60 estipula que las tarifas de construcción de empresas culturales estarán exentas si no se alcanza el umbral del impuesto al valor agregado. La exención aquí debe ser para los pequeños contribuyentes, y los contribuyentes en general no pueden estar exentos.
Además, también existe una disposición que según el artículo 46 de la Ley de Finanzas y Tributación No. 2019, desde el 1 de julio de 2019 hasta el 31 de febrero de 2024, las empresas e instituciones centralmente afiliadas cobrarán la mitad del Honorarios de construcción de empresas culturales, autorizados. Las empresas locales, las instituciones y los individuos de cada provincia (región, ciudad) pagan cada uno el 50%.
En este momento, las regulaciones anteriores están implementadas y los documentos para las tarifas de construcción de empresas culturales en 2022 aún no se han emitido.
Después del descuento, hablemos de cómo calcular el importe a pagar por emprendimientos culturales. De hecho, la fórmula es muy sencilla, basta con multiplicar las ventas recaudadas por un 3%. Preste atención al calibre del monto de las ventas aquí: primero, el monto de las ventas recaudado son todos los gastos de precio adicional incluidos en impuestos obtenidos, no los datos de los ingresos contables. Esto es diferente de las ventas en una declaración de IVA, que incluyen impuestos. En segundo lugar, las unidades que prestan servicios de publicidad pueden cobrar la diferencia después de obtener un vale de deducción legal, es decir, el saldo después de deducir los honorarios de publicidad "con impuestos incluidos" pagados a otras empresas o editores de publicidad. Otra cosa que hay que recordar aquí es que la industria del entretenimiento no puede imponer diferencias de precios.
Tomemos un ejemplo para profundizar la comprensión anterior: una empresa es un contribuyente general. En agosto del año pasado, completó un negocio de publicidad de 10.000 RMB y emitió una factura especial con IVA. En ese mes, pagó una tarifa de publicación de 300.000 yuanes a la editorial B, y la factura que recibió fue un boleto especial, mientras que pagó una tarifa de publicación a la Compañía C y recibió 50.000 yuanes por boletos regulares. ¿Cómo calcula una empresa el impuesto al valor agregado y las tarifas de construcción cultural?
Proceso de análisis y solución: la factura con IVA emitida por la empresa A implica negocios publicitarios y la tasa de IVA es del 6%. Por lo tanto, el impuesto repercutido del IVA debe ser 10.000 dividido por 1,06 veces el 6%, que es igual. a 56.603,77 yuanes. El impuesto soportado por la empresa B sobre los billetes de precio especial es de 300.000 yuanes dividido por 1,06 veces el 6%, lo que equivale a 16.981,13 yuanes por lámpara. La factura con IVA ordinaria obtenida de la empresa B no se puede deducir, por lo que el IVA pagadero por la empresa A este mes es 56603,77 menos 16981,13, lo que equivale a 39622,64 yuanes.
Entonces, ¿cómo calcular el coste de construcción de emprendimientos culturales? El análisis es el siguiente: los ingresos por publicidad de la empresa A este mes son 654,38+0 millones, sin impuestos, y los editores B y C son 300.000 y 50.000 respectivamente. Entonces nuestras ventas facturadas son 654,38+000 menos 30 menos 5 es igual a 65, que puede ser. utilizado para construcción cultural La tarifa es 650.000 multiplicada por 3%, lo que equivale a 6.543,8+9.500. Luego, de acuerdo con la política preferencial No. 46 de Finanzas e Impuestos de 2019, suponiendo que la propiedad central y local es del 50%, el monto de compensación actual real es 19,500 veces 50% veces (1 menos 50%) + 1 menos 50% veces 50% veces Tomando (1 menos 50%) solo tenemos que pagar el 50% de la tarifa. Por supuesto, el sistema realizará este cálculo directamente cuando declares. La fórmula de cálculo específica es: 18 = 10 × (1-50%) +18.
Por supuesto, si el impuesto se recauda sobre la base del saldo, debe completar la lista de elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos uno por uno en función de los comprobantes válidos obtenidos. La lista se adjuntará a la declaración. formulario y presentado al mismo tiempo.
Los detalles son los siguientes, por lo que no entraré en detalles. Si está viendo la versión en video, puede pausar o buscar un enlace de texto, lo que aclarará su punto.
En el cálculo del importe a pagar se incluye en el débito el asiento correspondiente al canon de construcción del emprendimiento cultural: impuestos y recargos, y en el crédito: impuesto a pagar - canon de construcción del emprendimiento cultural a pagar cuando efectivamente se pague; se puede debitar: Impuestos a pagar - honorarios de construcción cultural a pagar, préstamo: depósitos bancarios.
Además, me gustaría decir unas palabras sobre la emisión de facturas. El ejemplo anterior se refiere a un solo negocio de publicidad, por lo que en la operación real, el negocio incluye diseño, producción e instalación. Suponiendo que la proporción de otros componentes de diseño es muy pequeña, de acuerdo con el Anuncio No. 11 de 2017 emitido por la Administración Estatal de Impuestos, las ventas de servicios de producción y de instalación deben contabilizarse por separado. Se aplican diferentes tipos impositivos o tasas de recaudación, por lo que es un negocio de venta e instalación a tiempo parcial. Las facturas deben emitirse en dos líneas. Las vallas publicitarias de primera línea * productos metálicos * se emiten con una tasa impositiva del 13% (o una tasa de recaudación del 3%), y las vallas publicitarias de segunda línea * servicios de construcción * se emiten con una tasa impositiva del 9% (o una tasa de recaudación del 3%). Si la proporción de diseño es grande, como el diseño de ingeniería, que es una mezcla de servicios de diseño y servicios de instalación, tendrá que pagar el IVA del negocio principal según los servicios de diseño, con una tasa impositiva del 6% (o un tasa de recaudación del 3%). ¿Has abandonado tus estudios?
Finalmente, resumamos los puntos anteriores:
1. La planificación, el diseño, la producción, la consultoría, las conferencias y exposiciones y la impresión de productos publicitarios no necesitan pagar tarifas de construcción cultural.
2. Las representaciones teatrales, actividades culturales, espectáculos deportivos, servicios de entretenimiento, etc. organizados por las empresas de viajes a petición de los turistas no pertenecen a los servicios de entretenimiento, ni entran dentro del ámbito de la solicitación y conjunto de emprendimientos culturales.
3. La diferencia entre la industria de servicios de publicidad y la industria de servicios de entretenimiento se cobrará en su totalidad.
4. El ámbito de recaudación de impuestos de la industria de servicios de publicidad no incluye a las personas físicas, pero sí la industria de servicios de entretenimiento. .