Mantener los derechos de propiedad intelectual
El gobierno corporativo es un conjunto de acuerdos del sistema de derechos de propiedad, es decir, un conjunto de acuerdos legales, culturales e institucionales, basados en la teoría del principal-agente, la teoría de la responsabilidad fiduciaria y la propiedad. Teoría de los derechos, implementada en los agentes. Mecanismo de incentivos para asignar efectivamente los derechos de control residuales y los derechos de reclamación residuales entre las diversas partes interesadas de la empresa. La definición clara de los derechos de propiedad, la asignación razonable de los derechos de propiedad y el mecanismo de incentivo de intereses determinado son los contenidos principales del gobierno corporativo. La comprensión del concepto de gobierno corporativo incluye al menos tres aspectos: primero, el gobierno corporativo es una relación contractual; segundo, la función del gobierno corporativo es asignar derechos, responsabilidades e intereses; En tercer lugar, el gobierno corporativo es un concepto que abarca múltiples ángulos y múltiples niveles. El gobierno corporativo en un sentido estricto se refiere principalmente a la estructura y funciones de la junta directiva de la empresa, los derechos y obligaciones del presidente y los gerentes, y los correspondientes acuerdos institucionales para el empleo, los incentivos y la supervisión. El objetivo del gobierno corporativo es aclarar la distribución de derechos, responsabilidades y obligaciones entre los diferentes participantes de la empresa, como el consejo de administración, la dirección, los accionistas y el consejo de supervisión, y explicar claramente las reglas y procedimientos para la decisión de asuntos corporativos. -haciendo. Es un mecanismo para que los accionistas supervisen y controlen y equilibren a los operadores. Requiere un acuerdo institucional para asignar razonablemente los derechos y responsabilidades entre propietarios y operadores. Al mismo tiempo, el gobierno corporativo también prevé la determinación de los objetivos corporativos, los medios para alcanzarlos y la estructura para el seguimiento del desempeño. Si la estructura de gobierno corporativo se elige para atender los objetivos de la empresa o para alcanzar eficazmente los objetivos de la empresa. De hecho, el gobierno corporativo en un sentido estricto refleja principalmente la relación principal-agente entre los accionistas y el consejo de administración, y entre el consejo de administración y los gerentes. Enfatiza la evaluación y restricción del comportamiento del agente por parte del director para evitar que el comportamiento del agente se desvíe de los objetivos del director. Su característica principal es el gobierno interno de la estructura de gobierno corporativo compuesta por la junta de accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisión y la dirección. El gobierno corporativo en un sentido amplio no se limita a controles y equilibrios entre accionistas y operadores, sino que involucra a una amplia gama de partes interesadas, incluidos accionistas, acreedores, proveedores, empleados, gobiernos y grupos sociales con intereses en la empresa. Ayuda a la empresa a establecer un mecanismo de supervisión eficaz a través de numerosos mercados externos competitivos. Su objetivo es garantizar el carácter científico de la toma de decisiones de la empresa, garantizando así los máximos intereses de todas las partes interesadas de la empresa. Sus principales características se consiguen a través de una serie de mecanismos internos y externos.
II. El papel de la teoría del gobierno corporativo en el control de fondos de entidades contables de tres niveles
Existen dos niveles de control de la gestión de fondos de entidades contables de tres niveles: el primer nivel está dentro de la entidad contable Control de dinero. El segundo nivel es el control de los flujos de capital entre diferentes entidades. El sistema de control de capitales de primer nivel es relativamente fácil de establecer y relativamente sólido y eficaz. Esto se debe a que en este nivel, el control interno puede implementarse efectivamente a través de controles y equilibrios internos de los deberes y responsabilidades de varios departamentos y puestos dentro de la empresa, y está sujeto a supervisión previa y durante el proceso por parte del departamento de auditoría interna, auditorías por contadores públicos certificados externos, y supervisión post-evento. El sistema de control interno de capital de segundo nivel suele ser difícil de implementar eficazmente porque los objetos de control en este nivel son los directores y altos directivos de las filiales, lo que implica la eficacia de la estructura de gobierno corporativo. Además, este nivel de lagunas en el control de capital causará más daño a la empresa que el primer nivel. Sólo una estructura sólida de gobierno corporativo puede remediar eficazmente este problema. El problema que debe resolver el gobierno corporativo es garantizar que los derechos e intereses de los directores no sean infringidos a través de los acuerdos institucionales de las relaciones contractuales, restringir y motivar a los gerentes mediante controles y contrapesos, y salvaguardar los derechos e intereses de los accionistas y partes interesadas. al máximo. Basado en el mecanismo de gobierno corporativo, ayuda a construir y mejorar un sistema científico y eficaz de gestión y control de fondos de entidades contables de tres niveles. En este proceso debemos prestar atención a los siguientes puntos clave:
1. Mejorar las funciones y estructura del directorio de la entidad contable y la supervisión financiera de los inversionistas. En la estructura de gobierno corporativo, la junta directiva es el puente entre propietarios y operadores. Por un lado, toma decisiones importantes sobre las actividades de producción y operación de la empresa en nombre de los intereses de los propietarios y, por otro lado, supervisa las actividades operativas diarias de los operadores. Es muy importante fortalecer el directorio de las entidades contables de tercer nivel. El consejo de administración deberá establecer un comité de finanzas, un comité de auditoría o un comité de control interno y directores independientes. Establecer un comité de finanzas, como institución central del centro de inversiones, para controlar y equilibrar a los líderes financieros y mejorar la naturaleza científica de la toma de decisiones financieras. El control de la gestión incluye la prevención de riesgos de capital cuando los riesgos de gestión son lo suficientemente grandes como para afectar. riesgos de capital, es necesario establecer un comité de control de riesgos. El comité de auditoría establecido es independiente del operador. Al mismo tiempo, se debe establecer una relación de restricción y comunicación de información entre el comité de auditoría y el gerente de auditoría interna para evitar o reducir la información. asimetría.
Al mismo tiempo, en el control de fondos de la entidad contable de tercer nivel, el consejo de administración de la empresa matriz debe establecer varios comités profesionales, como comités de auditoría, como accionista, la empresa matriz también puede nombrar un director financiero, un director financiero o un director financiero. El director asistirá a la junta directiva de la filial para fortalecer la supervisión de la filial. Supervisión de las finanzas y los negocios para garantizar que las filiales cumplan e implementen los sistemas de control monetario y de capital.
2. Fortalecer el control presupuestario y promover la gestión integral del presupuesto. El control presupuestario es un aspecto importante del control de fondos para las entidades contables de tercer nivel. El presupuesto puede garantizar la realización de los objetivos comerciales de la empresa del grupo y mejorar la eficiencia y eficacia de las actividades comerciales. Al mismo tiempo, el presupuesto es también una de las garantías institucionales para estandarizar la estructura de gobierno corporativo en el sistema empresarial moderno.
3. Establecer mecanismos eficaces de toma de decisiones, incentivos y moderación. El mecanismo de gobierno corporativo consta de tres mecanismos: toma de decisiones, incentivo, supervisión y moderación. Dentro del marco legal se establece un mecanismo de supervisión de fondos basado en el mecanismo de gobierno corporativo. Para garantizar la eficacia del control del capital y mejorar el mecanismo de seguimiento del capital, las funciones de toma de decisiones, supervisión y ejecutivas del consejo de administración de la empresa deben ser independientes entre sí. Al mismo tiempo, durante el funcionamiento de los "tres mecanismos principales" de gobierno corporativo, existe una necesidad urgente de mejorar el mecanismo de gobierno corporativo e implementar la supervisión del capital. Específicamente, existen los siguientes tres puntos:
(1) Implementar el control de fondos en el mecanismo de toma de decisiones.
La base teórica del mecanismo de toma de decisiones es la división del trabajo y la toma de decisiones jerárquica. El poder de toma de decisiones sobre gastos de capital, el poder de aprobación del presupuesto y el poder de envío de fondos se distribuyen entre la asamblea de accionistas y la junta directiva, y entre la junta directiva y la gerencia, formando diferentes límites de poder para garantizar la naturaleza científica de la decisión. -fabricación y la seguridad de los fondos. El gobierno corporativo con la junta directiva como núcleo necesita mantener el control contable de la junta directiva para garantizar un control efectivo de las actividades operativas y financieras de la empresa. La función principal del comité de finanzas dependiente de la junta directiva es estudiar las estrategias financieras y servir como organización de apoyo para la toma de decisiones financieras y la evaluación financiera de la junta directiva; la organización contable encabezada por el director financiero o el jefe de contabilidad es responsable; para la implementación de decisiones financieras y sistemas financieros, funciones de toma de decisiones financieras estratégicas y funciones de evaluación y separación de funciones ejecutivas; Para implementar la estrategia financiera de la empresa, se requiere un control centralizado de las operaciones de los fondos, que es la dirección principal del control de los fondos financieros.
(2) Implementar control de gestión de fondos sobre el mecanismo de incentivos.
Los métodos de incentivos se dividen en incentivos de recompensa, incentivos de derechos de control, incentivos de derechos de control residuales, incentivos de reputación, etc. Las investigaciones realizadas por conductistas organizacionales muestran que el refuerzo positivo (elogios y recompensas) es más eficaz que el refuerzo negativo (críticas y castigos). El gobierno corporativo debe centrarse tanto en los incentivos como en la supervisión y la moderación. Si ambos pueden cooperar eficazmente, promoverán en gran medida la maximización del valor de la empresa. Durante el funcionamiento del mecanismo de incentivos, los incentivos de remuneración y los incentivos de control financiero deben distribuirse razonablemente. Los incentivos de control, especialmente los incentivos de control financiero, deben basarse en el control efectivo de la junta general de accionistas, el consejo de administración y el consejo de supervisión de la empresa matriz. . El problema de muchas empresas es que el mecanismo de incentivos no se complementa con un mecanismo de supervisión y restricción. Ésta es una razón importante por la que el mecanismo de seguimiento de los fondos no puede funcionar de forma eficaz.
(3) Implementar el seguimiento de fondos en el mecanismo de supervisión y restricción.
Con el fin de asegurar el funcionamiento eficaz del mecanismo de control interno, la alta eficiencia operativa y mejorar la eficiencia en el uso de los fondos y recursos, la asamblea general de accionistas, el consejo de administración o el directorio Los supervisores no sólo deben realizar auditorías financieras, sino también garantizar la calidad de la información contable y la legalidad de las actividades financieras, y las auditorías de gestión deben realizarse bajo la dirección de la junta directiva para auditar la eficiencia operativa y la eficiencia en la utilización de los fondos. u otros factores de producción para ayudar a los operadores a resolver los problemas existentes, detener las infracciones de manera oportuna y formar un mecanismo de restricción de arriba hacia abajo. Para garantizar la eficacia de la supervisión, es necesario tomar las siguientes medidas: mejorar la independencia y las capacidades de supervisión del consejo de administración o del consejo de supervisión y establecer un mecanismo fluido de intercambio de información entre la auditoría interna y el consejo de administración; El comité, compuesto principalmente por directores independientes, selecciona una firma de contabilidad y evalúa la calidad de la auditoría de registro de los contadores para garantizar la independencia de la auditoría, la investigación contable, la investigación contable y la evaluación de la calidad de la auditoría. Si el supervisor controla el mecanismo de supervisión y restricción, el supervisor y el supervisado se convierten en uno, lo que sólo puede ayudar a salvaguardar los derechos e intereses del supervisor y perjudicar los intereses de los propietarios y otras partes interesadas. Por lo tanto, en el control de fondos de las entidades contables de tres niveles, con el fin de mantener la organización interna de la empresa, sus posiciones e incluso los comportamientos y resultados generales consistentes con los objetivos de la empresa, es necesario establecer una serie de mecanismos eficaces para la toma de decisiones, incentivos y mecanismos de supervisión y moderación para que la gestión de los fondos de los controles de las entidades contables de tres niveles sea coherente con los objetivos estratégicos financieros del Grupo.
1. Descripción general de la teoría del gobierno corporativo
El gobierno corporativo se basa en la teoría del agente principal, la teoría de la responsabilidad fiduciaria y la teoría de los derechos de propiedad. Implementa un mecanismo de incentivo para que los agentes garanticen. que todos los intereses de la empresa Un conjunto de arreglos institucionales para la distribución efectiva de los derechos de control residuales y los derechos de propiedad residuales entre entidades, es decir, un conjunto de arreglos legales, culturales e institucionales. La definición clara de los derechos de propiedad, la asignación racional de los derechos de propiedad y el mecanismo de incentivos para la determinación de los intereses son los contenidos principales del gobierno corporativo. Hay al menos tres aspectos para comprender el concepto de gobierno corporativo: primero, el gobierno corporativo es un contrato de relación contractual; segundo, la función del gobierno corporativo es la distribución del poder, la responsabilidad y los intereses; En tercer lugar, el gobierno corporativo es un concepto que abarca múltiples ángulos y múltiples niveles. El gobierno corporativo en un sentido estricto se refiere a la estructura y funciones del consejo de administración de la empresa, los derechos y obligaciones del presidente y los gerentes, y los correspondientes sistemas de selección, incentivos y supervisión. El propósito del gobierno corporativo es aclarar los derechos y responsabilidades entre los diferentes actores de la empresa, como el consejo de administración, los gerentes, los accionistas y el consejo de supervisión, asignar obligaciones y aclarar las reglas y procedimientos para la toma de decisiones en asuntos corporativos. . Un sistema de supervisión de los accionistas y de controles y contrapesos sobre los operadores organiza los derechos y responsabilidades entre propietarios y operadores a través de una distribución razonable. Al mismo tiempo, la empresa también estipula los objetivos del gobierno corporativo, los medios para alcanzarlos y la estructura de seguimiento del desempeño, ya sea que la estructura de gobierno corporativo se seleccione para cumplir los objetivos de la empresa o para lograrlos de manera efectiva. El gobierno corporativo en un sentido estricto en realidad refleja la relación principal-agente entre los accionistas y la junta directiva, y la junta directiva y los gerentes. Enfatiza la evaluación y moderación del comportamiento del agente para evitar que el comportamiento del agente se desvíe de los objetivos del principal. . Su característica principal es la estructura de gobierno interno del gobierno corporativo compuesta por la junta de accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisores y la dirección. La gobernanza corporativa en un sentido amplio no se limita a los controles y contrapesos de los accionistas sobre los operadores, sino que abarca una amplia gama de partes interesadas, incluidos accionistas, acreedores, empresas, empleados, gobierno y sociedad, así como los derechos de propiedad intelectual de las empresas y otros grupos de interés. , a través de un gran número de competidores El mercado externo ayuda a las empresas a establecer un mecanismo de supervisión eficaz. Su objetivo es garantizar el carácter científico de la toma de decisiones de la empresa y garantizar la maximización de los intereses de todas las partes interesadas de la empresa. es implementar una gobernanza conjunta a través de una serie de mecanismos internos y externos.
2. Análisis del papel de la teoría del gobierno corporativo en los tres principales controles contables del capital
Existen dos niveles principales de control contable del capital en la gestión de tres niveles: el primer nivel es la contabilidad interna del capital Controlar el nivel de la materia. El segundo nivel es la principal diferencia en el control de los flujos de capital. El primer nivel del sistema de control de capital es relativamente fácil de establecer, más completo y efectivo, porque el control interno en este nivel está controlado e implementado efectivamente mediante la división de responsabilidades de varios departamentos de la empresa, la división de responsabilidades de cada puesto, y los controles y contrapesos de la autorización interna, y está sujeto a la supervisión previa del departamento y a la supervisión en proceso de los controles internos por parte de contadores públicos certificados externos. El segundo nivel de los sistemas de control financiero interno suele ser ineficaz porque el nivel de control son los directores y altos directivos de la filial, lo que está relacionado con la eficacia de la estructura de gobierno corporativo. Además, las lagunas en cada nivel de controles de capital pueden causar un daño mucho mayor a una empresa que las lagunas en el primer nivel. Sólo una estructura sólida de gobierno corporativo puede remediar eficazmente este problema. Las cuestiones de gobierno corporativo deben resolverse a través de acuerdos institucionales de relaciones contractuales para garantizar que no se infrinjan los derechos e intereses del principal, restringir y motivar a los gerentes mediante controles y contrapesos, maximizar los intereses de los accionistas y salvaguardar los derechos y intereses de las partes interesadas. Basado en el mecanismo de gobierno corporativo, será propicio para construir un sistema de control y contabilidad de tres niveles sólido, científico y eficaz para las entidades de gestión de fondos. En este proceso, debemos prestar atención a los siguientes puntos clave:
1. Mejorar la estructura del directorio de las entidades funcionales contables y la supervisión financiera de los inversores. El consejo de administración en la estructura de gobierno corporativo es un puente entre propietarios y operadores. Por un lado, representa los intereses de los propietarios en la toma de decisiones importantes sobre las actividades de producción y operación de la empresa y, por otro lado, supervisa la gestión. actividades operativas diarias de los operadores. Para el control de capital de las entidades contables de tres niveles, es crucial fortalecer la construcción de entidades de junta directiva en todos los niveles. El consejo de administración debe establecer un comité de finanzas, un comité de auditoría o un comité de control interno, como por ejemplo directores independientes. Establecer un comité financiero con el centro de inversiones como núcleo, responsable de implementar controles y contrapesos financieros y mejorar el carácter científico de la toma de decisiones financieras y el control incluye la prevención de riesgos financieros, de modo que cuando los riesgos financieros afecten la gestión empresarial; es necesario establecer un comité de gestión de riesgos; establecer un comité de auditoría que sea independiente de los operadores y, al mismo tiempo, establecer relaciones y limitaciones de comunicación de información entre el comité de auditoría y los gerentes de auditoría interna para evitar o reducir la asimetría de la información.
Al mismo tiempo, entre las tres principales entidades de control de contabilidad financiera, además de que el consejo de administración de la empresa matriz debe establecer un comité profesional dependiente del comité de auditoría, la empresa matriz, como accionista, también puede nombrar un director financiero, director financiero o director financiero para asistir a la junta directiva de la subsidiaria para fortalecer la supervisión de la subsidiaria Supervisar las finanzas y los negocios de la compañía para garantizar que los fondos de la subsidiaria se implementen bajo el sistema de control de divisas.
2. Fortalecer el control presupuestario y promover la gestión integral del presupuesto. El control presupuestario son los tres aspectos principales importantes del control de la contabilidad financiera. La preparación del presupuesto puede garantizar la realización de los objetivos corporativos y mejorar la eficiencia y eficacia de las actividades operativas. Al mismo tiempo, el presupuesto es también una de las garantías institucionales para estandarizar la estructura de gobierno corporativo. bajo el sistema corporativo moderno.
3. Establecer mecanismos eficaces de toma de decisiones, incentivos y moderación. El mecanismo de gobierno corporativo consta de "mecanismos" de toma de decisiones, incentivos, supervisión y restricción, incluido el marco legal y el mecanismo de control de capital establecidos sobre la base del mecanismo de gobierno corporativo con el fin de garantizar la eficacia del control de capital y mejorar el. mecanismo de control financiero, se requiere la toma de decisiones del consejo de administración de la empresa Las funciones y funciones de supervisión son independientes de las funciones de los gerentes. Al mismo tiempo, existe una necesidad urgente de mejorar el gobierno corporativo e implementar la supervisión y el control del capital. el proceso de funcionamiento de los "tres grandes mecanismos" de gobierno corporativo En concreto, se distinguen los siguientes tres puntos:
(1) Implementación de mecanismos de gestión y control financiero en la toma de decisiones
(2) Mecanismos de incentivos para implementar la gestión y el control financieros
Los incentivos de compensación se dividen en. métodos de incentivos, incentivos de control, incentivos de dominio residual, incentivos de reputación, etc. Las investigaciones realizadas por científicos del comportamiento organizacional muestran que fortalecer los incentivos positivos ( elogios, recompensas) es más efectivo que fortalecer los incentivos negativos (críticas, castigos) el gobierno corporativo debe prestar atención a ambos. Los incentivos, la supervisión y la moderación no pueden descuidarse; si los dos cooperan efectivamente, desempeñarán un papel muy importante en la maximización del valor de la empresa. En términos de mecanismos de incentivos, es necesario asignar racionalmente incentivos salariales, incentivos financieros y derechos de control. El control de los incentivos, especialmente los incentivos financieros, se basa en controlar a los accionistas o al consejo de administración de la empresa matriz y controlar eficazmente al consejo de supervisores. Problemas que existen en muchas empresas. No existe un mecanismo de incentivos de apoyo ni un mecanismo de supervisión de apoyo. y ningún mecanismo de control de fondos de apoyo. Esta es una razón importante para el mal funcionamiento de la empresa.
(3) Supervisión de la implementación del mecanismo de restricción financiera
Para garantizar la seguridad. funcionamiento efectivo del mecanismo de control interno, mejorar la eficiencia operativa, y mejorar la eficiencia en el uso de los fondos y recursos, los accionistas, la junta directiva o la junta de supervisores, además de realizar auditorías financieras para asegurar la calidad de la información contable y el cumplimiento legal de las actividades financieras, también es necesario llevar a cabo auditorías de eficiencia operativa y auditorías de eficiencia de utilización del capital u otros factores de producción bajo la guía de la junta directiva, para ayudar a los operadores a resolver problemas de manera oportuna, prevenir violaciones y formar un mecanismo de arriba hacia abajo Para garantizar los resultados de la supervisión, es necesario tomar las siguientes medidas: Incrementar la independencia y las capacidades de supervisión del consejo de administración o del consejo de supervisión, el flujo de información y el mecanismo de intercambio entre el consejo de administración y auditoría interna, el comité de auditoría compuesto principalmente por directores independientes para evaluar la calidad de la auditoría del Instituto de Contadores Públicos Autorizados seleccionados por la firma de contadores para garantizar el juicio, 7 Nuevos Enfoques de Gobierno Corporativo y Control Contable; "Investigación contable. Independencia de Canadá 03.2 (P44) y la independencia de la evaluación de la calidad de la auditoría. Si el mecanismo de supervisión está controlado por supervisores, los supervisores y los supervisores juntos sólo pueden ser beneficiosos para salvaguardar los derechos e intereses de los supervisores, pero no propicios para los propietarios. y otras partes interesadas, por lo tanto, en el control contable de las tres principales entidades financieras, el estado general y los resultados de la organización interna de la empresa y su comportamiento son siempre consistentes con los objetivos de la empresa, por lo que es necesario establecer una serie de decisiones efectivas. elaboración, incentivos y mecanismos de supervisión para que los objetivos de control a nivel de las tres principales entidades contables de gestión de fondos sean coherentes con la estrategia financiera del grupo.