Reglamento de la Agencia Estatal de Tributos sobre transmisión de acciones de empresas de 7 de febrero de 65438
Anuncio sobre la Emisión de las “Medidas para la Administración del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias Patrimoniales (Ensayo)”
Anuncio N° 67 de 2014, de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
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Las "Medidas para la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre el Patrimonio Transferencias (Prueba)" ya están anunciadas y entrarán en vigor a partir de enero de 2015.
Esto es un anuncio.
Administración Estatal de Tributación
2014 12.7
Medidas para la Administración del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias Patrimoniales (Ensayo)
Capítulo 1 Principios Generales
Primero
Con el fin de fortalecer la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal sobre transferencias patrimoniales, estandarizar el comportamiento recaudatorio de las autoridades tributarias, contribuyentes y agentes de retención, y salvaguardar el legítimo derechos e intereses de los contribuyentes, de acuerdo con la "República Popular China". La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República de China y sus reglamentos de aplicación, y la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China y sus reglamentos de aplicación están formulados para formular estas Medidas.
Segundo
El término capital, tal como se menciona en estas Medidas, se refiere a empresas u organizaciones (en lo sucesivo, empresas con inversión) establecidas en China por accionistas personas físicas (en lo sucesivo, individuos). , excluidas las empresas unipersonales de personas físicas (capital o acciones invertidas en empresas y sociedades).
Artículo
El término "transferencia de patrimonio", tal como se menciona en estas Medidas, se refiere al acto de transferir patrimonio de una persona a otra persona física o jurídica, incluidas las siguientes situaciones:
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(a) Venta de capital;
(2) La empresa recompra acciones;
(3) Cuando el emisor emite nuevas acciones al público por primera vez, los accionistas de la empresa invertida harán ofertas públicas a los inversores o venderán sus acciones;
(4) El capital es transferido por la fuerza por autoridades judiciales o administrativas;
(5) Externo. inversiones u otras transacciones de capital no monetarias;
(6) utilizar capital para pagar deudas;
(7) otras transferencias de capital.
Artículo 4
Cuando una persona física transfiere patrimonio, el saldo de los ingresos por transferencia de patrimonio después de deducir el valor original del patrimonio y los gastos razonables será la renta imponible y el impuesto sobre la renta personal. se pagarán como "ingresos por transferencia de propiedad".
Los gastos razonables se refieren a los impuestos y tasas pertinentes pagados de acuerdo con la normativa al transferir el patrimonio.
Artículo 5
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los rendimientos procedentes de la transmisión de patrimonio personal será pagado por el cedente del patrimonio y retenido y pagado por el cesionario.
Artículo 6
El agente de retención deberá informar las circunstancias relevantes de la transferencia patrimonial a las autoridades fiscales competentes dentro de los 5 días hábiles siguientes a la firma del correspondiente acuerdo de transferencia patrimonial.
La empresa en la que se invierte debe registrar en detalle los costos relevantes de los accionistas que poseen el capital de la empresa, proporcionar verazmente información relevante sobre las transferencias de capital a las autoridades fiscales y ayudar a las autoridades fiscales en el desempeño de sus funciones oficiales de acuerdo con las ley.
Capítulo 2 Reconocimiento de Ingresos por Transferencias Patrimoniales
Artículo 7
Los ingresos por transferencias patrimoniales se refieren al dinero en efectivo, en especie, Valores y otras formas de interés económico.
Artículo 8
Se incorporarán al Patrimonio las diversas cantidades obtenidas por el transmitente relacionadas con la transferencia del patrimonio, incluidas las indemnizaciones por daños y perjuicios, indemnizaciones y otras monedas nominales, bienes y derechos e intereses. transferir ingresos.
Artículo 9
Según el contrato, los ingresos posteriores del contribuyente después del cumplimiento de las condiciones pactadas se considerarán ingresos por transferencia patrimonial.
Artículo 10
Los ingresos por transferencia de capital se determinarán conforme al principio de transacciones justas.
Artículo 11
En cualquiera de las siguientes circunstancias, la autoridad fiscal competente podrá determinar la renta de transferencia patrimonial:
(1) La renta de transferencia patrimonial declarada es obvio El impuesto es demasiado bajo sin razones justificables;
(2) No declarar impuestos dentro del plazo prescrito, o no presentar declaraciones de impuestos dentro del plazo ordenado por las autoridades fiscales;
(3) El transmitente no puede proporcionar o se niega a proporcionar información relevante sobre los ingresos por transferencias de capital;
(4) Otras circunstancias en las que se deben verificar los ingresos por transferencias de capital.
Artículo 12
En cualquiera de las siguientes circunstancias, los ingresos por transferencias patrimoniales se considerarán significativamente bajos:
(1) Los ingresos declarados por transferencias patrimoniales es baja La proporción del patrimonio neto correspondiente al patrimonio. Entre ellos, la empresa invertida posee derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos, y los ingresos declarados por transferencia de capital son inferiores a la participación del valor razonable de los activos netos correspondientes. al capital;
(2) El ingreso declarado por la transferencia del capital es menor que el costo de inversión inicial o el precio pagado para adquirir el capital y los impuestos relacionados (3) El ingreso declarado por la transferencia del capital es menor; que el del mismo accionista o de la misma empresa. Los ingresos declarados por transferencias de capital de otros accionistas en condiciones iguales o similares;
(4) Los ingresos declarados por transferencias de capital son inferiores a los de las empresas del misma industria en condiciones iguales o similares;
(5) ) Transferencia irrazonable de capital o acciones sin compensación;
(6) Otras circunstancias determinadas por las autoridades fiscales competentes.
Artículo 13
Si el ingreso por transferencia patrimonial cumple una de las siguientes condiciones y es manifiestamente bajo, se considerará razonable:
(1) Válido Se puede presentar evidencia documental. La producción y operación de la empresa invertida se han visto muy afectadas por el ajuste de las políticas nacionales, lo que resultó en la transferencia de capital a un precio bajo;
(2) Heredar o transferir el capital a cónyuges, padres, hijos, abuelos que puedan aportar certificados de identidad legales y válidos, nietos, nietas, hermanos y hermanas, así como a las personas cuidadoras o cuidadores que tengan apoyo directo u obligaciones alimentarias para el transmitente;
( 3) La empresa estipulada en las leyes pertinentes, documentos gubernamentales o estatutos de la empresa Transferencia interna de acciones no transferibles en poder de los empleados, e información relevante que demuestre plenamente que el precio de transferencia es razonable y verdadero;
( 4) Otras circunstancias razonables en las que ambas partes de la transmisión patrimonial puedan aportar evidencia efectiva que acredite su racionalidad.
Artículo 14
Las autoridades tributarias competentes determinarán sucesivamente los ingresos por transferencias patrimoniales de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Método de verificación del patrimonio neto
Los ingresos por enajenaciones patrimoniales se determinarán con base en el activo neto por acción o la participación del activo neto correspondiente al patrimonio.
Si los derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos de la empresa invertida representan más del 20% de los activos totales de la empresa, el impuesto competente Las autoridades podrán recurrir a la información proporcionada por el contribuyente, para determinar el ingreso por transferencia patrimonial se utilizará un informe de tasación de activos emitido por un organismo intermediario legalmente calificado.
Si la transferencia de capital se produce nuevamente dentro de los 6 meses y los activos netos de la empresa invertida no han cambiado significativamente, las autoridades fiscales competentes pueden consultar el informe de evaluación de activos de la empresa invertida en el momento de la última transferencia de capital para determinar el ingreso proveniente de la transferencia de capital.
(2) Método de analogía
1. Determinar con referencia a los ingresos por transferencias de capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en las mismas o similares condiciones;
2. Los ingresos por transferencia de capital de empresas de la misma industria se determinarán con referencia a condiciones iguales o similares.
(3) Otros métodos razonables.
Si las autoridades tributarias competentes tuvieran dificultades para determinar los ingresos por transferencias patrimoniales utilizando el método anterior, podrán utilizar otros métodos razonables para determinarlo.
Capítulo 3 Confirmación del valor original del patrimonio
Artículo 15 El valor original de la transferencia del patrimonio individual se confirmará mediante los siguientes métodos:
(1) En efectivo El valor original del patrimonio adquirido mediante aporte de capital se determinará con base en la suma del precio real pagado y los impuestos y tasas razonables directamente relacionados con la adquisición del patrimonio;
(2) El El patrimonio adquirido a través de inversiones en activos no monetarios se determinará de acuerdo con la La suma de los impuestos y tasas razonables directamente relacionados con el precio de los activos no monetarios y la adquisición de capital al invertir en acciones aprobadas o aprobadas por las autoridades tributarias se reconocerá. como su valor original;
(3) El patrimonio se adquiere mediante libre transferencia y cumple con los requisitos. En las circunstancias enumeradas en el artículo 13 (2) de estas Medidas, se determinará el valor original del patrimonio. basado en la suma de los impuestos y tarifas razonables incurridos al adquirir el capital y el valor original del capital del titular original;
(4) Si una empresa de inversión convierte las reservas de capital, las reservas excedentes y las ganancias no distribuidas en capital social, y los accionistas individuales han pagado el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley, el valor patrimonial original del capital social recién convertido se reconocerá como la suma del aumento y los impuestos correspondientes;
(5) Salvo las circunstancias anteriores, el valor original del patrimonio deberá ser confirmado razonablemente por las autoridades tributarias competentes de conformidad con el principio de evitar la recaudación repetida del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Artículo 16
Si el cedente del patrimonio es aprobado por la autoridad fiscal competente y recauda el impuesto sobre la renta de las personas físicas de conformidad con la ley, el valor original del patrimonio del cedente será determinado por los impuestos y tasas razonables incurridos en la adquisición del patrimonio. Se reconoce la suma de los ingresos por transferencia de patrimonio aprobados por las autoridades fiscales competentes.
Artículo 17
Si una persona no proporciona un certificado completo y preciso del valor original del capital al transferir el capital y no puede calcular correctamente el valor original del capital, el El valor original del patrimonio será determinado por la autoridad fiscal competente.
Artículo 18
Si un individuo adquiere el capital de la misma empresa en la que invierte varias veces, al transferir parte del capital, se debe utilizar el "método del promedio ponderado" para determinar el original. valor del patrimonio.
Capítulo 4 Declaración del Impuesto
Artículo 19
El impuesto sobre la renta de las personas físicas por la transferencia de patrimonio personal será recaudado por las autoridades fiscales del lugar donde esté ubicada la empresa invertida.
Artículo 20
En cualquiera de las siguientes circunstancias, el agente retenedor y contribuyente deberá declarar el impuesto a la autoridad fiscal competente dentro del día 5 del mes siguiente conforme a la ley:
(1) El cesionario ha pagado total o parcialmente el precio de transferencia del capital;
(2) El acuerdo de transferencia del capital ha sido firmado y entra en vigor;
(3) El cesionario tiene el desempeño real de los deberes de los accionistas o el disfrute de los derechos de los accionistas;
(4) Las sentencias, registros o anuncios de los departamentos nacionales pertinentes entrarán en vigor;
(5) Artículo 3, cuarto a séptimo de estas Medidas El acto ha sido consumado;
(6) Las demás circunstancias en las que las autoridades fiscales determinen que existen pruebas que acrediten que el patrimonio ha sido transferido.
Artículo 21
Cuando los contribuyentes y agentes de retención realicen declaraciones del impuesto sobre transmisiones patrimoniales (retenciones) a las autoridades fiscales competentes, deberán presentar además los siguientes materiales:
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(1) Contrato (acuerdo) de transferencia de patrimonio;
(2) Certificados de identidad de ambas partes de la transferencia de patrimonio;
(3) Si se requiere tasación de activos de acuerdo con las regulaciones, es necesario proporcionar un informe de evaluación de los activos netos o del valor de los activos de terrenos, bienes raíces y otros activos emitido por una agencia intermediaria con calificaciones legales;
(4) La base de cálculo del impuesto es obviamente bajo, pero existen materiales de respaldo legítimos;
(5) Otros materiales requeridos por las autoridades fiscales competentes.
Artículo 22
La empresa participada deberá, dentro de los 5 días hábiles siguientes a la finalización del consejo de administración o junta de accionistas, informar las resoluciones y actas de las reuniones del consejo de administración o asamblea de accionistas sobre cambios en el patrimonio remitirlo a la autoridad fiscal competente.
Si hay un cambio en los accionistas individuales o un cambio en el capital social de un accionista individual en la empresa en la que se invierte, se debe publicar el "Impuesto a la Renta Básica de las Personas Físicas", que contiene información sobre los cambios de accionistas y explicaciones de los cambios de accionistas. presentado a las autoridades tributarias competentes dentro de los 15 días siguientes al mes siguiente Cuadro Informativo” (Cuadro A).
Las autoridades tributarias competentes deben verificar con prontitud los cambios en el patrimonio de la empresa en la que se invierte, confirmar los ingresos de transferencia relevantes e instar con prontitud a los agentes de retención y a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones legales.
Artículo 23
Si la transferencia de capital se liquida en una moneda distinta del RMB, la renta imponible se calculará de acuerdo con la tasa de paridad central del tipo de cambio del RMB en la fecha de liquidación. convertido en RMB.
Capítulo 5 Gestión de recaudación
Artículo 24
Las autoridades tributarias deben fortalecer la cooperación con los departamentos industriales y comerciales, implementar y mejorar el sistema de intercambio de información sobre acciones y llevar a cabo activamente llevar a cabo el trabajo de intercambio de información de transferencia de capital.
Artículo 25
Las autoridades tributarias deben establecer un libro de contabilidad electrónico del impuesto sobre la renta personal para las transferencias de capital, ingresar información relevante de los accionistas individuales en el sistema de información de recaudación y gestión y fortalecer la relación entre ingresos por transferencias de capital y cada transferencia de capital Revisión lógica del valor original del capital entre empresas e implementación de una gestión dinámica en cadena de la transferencia de capital.
Artículo 26
Las autoridades tributarias implementarán un sistema de intercambio e intercambio de información entre el departamento tributario nacional y el departamento tributario local, y mejorarán continuamente las capacidades de aplicación de la información de registro de acciones.
Artículo 27
Las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión diaria y la inspección fiscal de los impuestos sobre la renta de las personas físicas sobre las transferencias de capital y promover activamente la gestión coordinada de diversos impuestos sobre las transferencias de capital.
Artículo 28
Si los contribuyentes, agentes de retención y empresas participadas no realizan declaraciones (de retención) de impuestos y no presentan los materiales pertinentes dentro del plazo prescrito, serán sancionados de conformidad con el «Se atenderán las disposiciones pertinentes de la Ley de Administración de la Recaudación Tributaria de la República Popular China y sus normas de desarrollo.
Artículo 29
Todas las localidades pueden introducir agencias intermediarias para participar en la evaluación de activos relevantes en el proceso de transferencia de capital a través de la compra de servicios por parte del gobierno.
Capítulo 6 Disposiciones complementarias
Artículo 30
Las personas físicas transfieren activos obtenidos del mercado público de emisión y transferencia de empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai y en la Bolsa de Valores de Shenzhen Estas Medidas no se aplican a la transferencia de acciones de empresas cotizadas, acciones restringidas y otras transferencias de capital con disposiciones especiales.
Artículo 31
Las oficinas tributarias locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada podrán formular medidas de implementación específicas basadas en estas Medidas y en combinación con las realidades locales.
Artículo 32
Las presentes Medidas entrarán en vigor el 10 de octubre de 2015. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Fortalecimiento de la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los Ingresos provenientes de Transferencias de Patrimonio" (Estado [2009] N° 285), "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Evaluación de la Base Impositiva para el Cálculo de Al mismo tiempo se abolió el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias de Patrimonio" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 27, 2010).