¿Cómo presentan las declaraciones de impuestos los contribuyentes generales después de recibir facturas de diferencia de impuestos?
De acuerdo con el "Aviso sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36), el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración del lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado sobre el despacho de mano de obra" Aviso sobre políticas de deducción de servicios y peajes de autopistas" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 47), etc. , aplican el método de tributación diferencial para pagar el IVA de acuerdo con las disposiciones de la política vigente, y no están autorizados a emitir facturas de IVA en su totalidad (Ministerio de Finanzas, Impuestos A menos que la Administración General especifique lo contrario), cuando los contribuyentes emiten facturas de IVA por su cuenta o cuando las autoridades fiscales emiten facturas con IVA en su nombre, pueden utilizar la función de facturación de impuestos por diferencia en el nuevo sistema. Actualmente, esta función solo está disponible para "transmisiones de bienes inmuebles" que optan por aplicar el método de emisión de impuestos simplificado. facturas.
1. Transferencia de productos financieros
(1) Notas
La transferencia de productos financieros se refiere a la transferencia de divisas, valores, futuros no sobre bienes y otros productos financieros Propiedad de actividades empresariales.
La transferencia de otros productos financieros incluye la transferencia de diversos productos de gestión de activos como fondos, fideicomisos y productos financieros, y diversos derivados financieros.
(2) Volumen de ventas
Para la transferencia de productos financieros, el precio de venta es el saldo después de deducir el precio de compra del precio de venta.
Las diferencias positivas y negativas derivadas de la transferencia de productos financieros se computarán como el importe de las ventas una vez compensadas las ganancias y pérdidas. Si hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo y compensar con el volumen de ventas de productos financieros transferidos en el siguiente período. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año, no se puede trasladar al siguiente año fiscal.
El precio de compra de los productos financieros se puede calcular según el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil y no se puede modificar dentro de los 36 meses posteriores a la selección.
No se permiten facturas especiales con IVA para la transferencia de productos financieros.
(3) Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas generales con IVA se emiten en su totalidad en función del precio de venta y una tasa impositiva de 6 .
(4) Requisitos de declaración
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (1)", complete la línea 5, línea 5 y el monto del impuesto con base en el monto y el monto del impuesto emitido en la factura ordinaria con IVA. La tercera columna es "Ventas" y la cuarta columna es "Impuesto repercutido"; complete el precio de compra de los productos financieros en la columna 12 de la fila 5 como "Monto de deducción real por servicios". partidas de deducción de bienes inmuebles y activos intangibles en el período actual".
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (3)”, cumplimente la primera columna de “Artículos de transferencia de productos financieros con tasa 6” de la fila 4 en función del valor total del ordinario precio de factura del IVA "Precio total e impuesto sobre servicios, bienes inmuebles y activos intangibles en el período actual (ventas libres de impuestos)", complete el precio de compra de los productos financieros en la columna "Monto incurrido en el período actual" en columna 3.
2. Servicios de corretaje y agencia
(1) Notas
Los servicios de corretaje y agencia se refieren a diversos tipos de servicios de corretaje, intermediación y agencia. Incluyendo agencia financiera, agencia de propiedad intelectual, agencia de transporte de carga, agencia de declaración de aduanas, agencia legal, agencia de bienes raíces, agencia profesional, agencia matrimonial, agencia de contabilidad, subasta, etc.
El servicio de agencia de transporte de carga se refiere a aceptar la encomienda del consignatario, cargador, armador, arrendatario u operador de la mercancía, y realizar el transporte de la mercancía para el cliente en nombre del cliente. , carga y descarga, almacenamiento y actividades comerciales relacionadas con la entrada y salida de buques, practicaje, atraque y otros procedimientos relacionados.
El servicio de declaración aduanera de agencia se refiere a actividades comerciales que aceptan la encomienda de consignadores y consignadores de mercancías de importación y exportación y manejan los procedimientos de declaración aduanera en su nombre.
(2) Volumen de ventas
Para los servicios de agencia de corretaje, el precio total y los honorarios extra obtenidos se deducirán de los fondos gubernamentales o honorarios administrativos cobrados al cliente y pagados en su nombre. El saldo restante son ventas. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte encargada.
(3) Emisión de factura
Método 1: Mediante la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas del IVA, se descontará el precio total y las tarifas extra obtenidas. de los honorarios cobrados a la parte encargada, se emitirá una factura de impuesto al valor agregado especial basada en el saldo de los fondos gubernamentales o los honorarios administrativos pagados en nombre de la empresa a una tasa impositiva de 6,6 yuanes una factura de impuesto al valor agregado general; Se emitirá por las tarifas pagadas en nombre de la empresa a una tasa impositiva de 6,6 yuanes.
Método 2: Utilice la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para emitir una factura con IVA general basada en el precio total y las tarifas de precio adicional obtenidas a una tasa impositiva de 6.
(4) Requisitos de declaración
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1)", según la factura con IVA (incluida la factura con IVA especial, la factura con IVA ordinaria, lo mismo a continuación) complete el "volumen de ventas" y el "monto del impuesto repercutido (a pagar)" en la fila 5, columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 complete las tarifas pagadas en su nombre en la columna 1 y la columna 2; columna 3 y columna 4 Fila 5, columna 12, "Monto real de la deducción por partidas de deducción de servicios, bienes inmuebles y activos intangibles en el período actual".
En el "Apéndice 3 de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado", complete los "6 elementos de tasa impositiva (excluida la transferencia de productos financieros)" en la línea 3 según el monto total de la factura del impuesto al valor agregado La columna 1 es "Precio total e impuestos sobre servicios, bienes inmuebles y activos intangibles en el período actual (ventas libres de impuestos)"; complete los honorarios pagados en nombre de la empresa en la columna "Monto incurrido en el período actual"; en la fila 3 y la columna 3.
3. Arrendamiento financiero y financiación del negocio de sale and leaseback.
(1) Arrendamiento financiero (excluida la venta financiera y el arrendamiento posterior)
1 Notas
Los servicios de arrendamiento financiero se refieren a la naturaleza del financiamiento y la transferencia de propiedad. actividades de alquiler. Es decir, el arrendador compra bienes muebles o inmuebles corporales y los arrienda al arrendatario según las especificaciones, modelos, prestaciones y demás condiciones exigidas por el arrendatario. Durante la vigencia del contrato, la propiedad del bien arrendado pertenece al arrendador, y el arrendatario sólo tiene derecho a utilizarlo. El alquiler se paga al finalizar el contrato. Posteriormente, el arrendatario tiene derecho a comprar el inmueble arrendado según el valor residual para tomar posesión del mismo. Independientemente de que el arrendador venda el inmueble arrendado al arrendatario, se trata de un arrendamiento financiero.
Según las distintas materias, los servicios de arrendamiento financiero se pueden dividir en servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y servicios de arrendamiento financiero de bienes inmuebles.
2. Volumen de ventas
(1) Contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero. deberá proporcionar servicios de arrendamiento financiero por el precio total y los gastos fuera de precio, el saldo después de deducir los intereses pagados por préstamos (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses por préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto sobre la compra de vehículos son ventas.
(2) Los contribuyentes generales podrán optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto a los contratos de arrendamiento financiero de bienes inmuebles firmados antes del 30 de abril de 2016, o a los servicios de arrendamiento financiero prestados con bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016. calcular y pagar el IVA a un tipo de recaudación del 5.
3. Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas especiales con IVA se emiten en su totalidad al tipo impositivo aplicable en función del precio total y adicional. -Precio honorarios obtenidos. O factura ordinaria con IVA.
4. Requisitos de presentación de informes
(1) Arrendamiento financiero de bienes muebles corporales
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1)”, según al valor agregado El monto de emisión de la factura de impuestos y el monto del impuesto se completan en el "volumen de ventas" y el "monto del impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 1 y 2 y las columnas 3 y 4 de "17 tipos impositivos servicios, bienes raíces y activos intangibles" en la línea 2. "; Complete los intereses de préstamos pagados (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto sobre la compra de vehículos en el "monto de deducción real para servicios, bienes inmuebles y elementos de deducción de activos intangibles para el período actual" en la fila 2, columna 12.
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (3)", complete los "Artículos con una tasa impositiva de 17" en la primera fila y la primera columna de los "Servicios para este Período ", basado en el precio total de la factura del impuesto al valor agregado. "Monto total del precio y el impuesto sobre bienes raíces y activos intangibles (ventas libres de impuestos)", y complete el monto del pago externo de los intereses de los préstamos (incluidos los préstamos en divisas e intereses de préstamos en RMB), intereses de emisión de bonos e impuesto sobre la compra de vehículos en la fila 1, columna 3, "período actual" Monto incurrido”.
(2) Arrendamiento de financiación inmobiliaria
①Se aplican los métodos de cálculo del impuesto general
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1)", Complete las "Ventas" y el "Monto del impuesto de salida (a pagar)" en las columnas 1.ª y 2.ª de la "Tasa impositiva 11" en la 4.ª fila y en las columnas 3.ª y 4.ª de acuerdo con el importe de la factura con IVA y el importe del impuesto. el monto a pagar Los intereses de los préstamos (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de los préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto sobre la compra de vehículos se ingresan en el "monto de deducción real para el período actual de servicio, bienes inmuebles y elementos de deducción de activos intangibles" en fila 4 y columna 12.
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete los "11 conceptos de tasa impositiva" en la línea 2 y los "servicios para este período" en la columna 1 con base en el total precio de factura del impuesto al valor agregado "Monto total del precio y el impuesto sobre bienes raíces y activos intangibles (ventas libres de impuestos)", y complete el monto de los pagos de intereses de préstamos externos (incluidos los intereses de préstamos en divisas y préstamos en RMB) y bonos. interés de emisión en el "Monto incurrido en el período actual" en la fila 2, columna 3.
②Si el proyecto anterior elige el método de cálculo de impuestos simple
En el "Apéndice de la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)", complete el monto y el monto del impuesto según el factura de impuesto al valor agregado "Ventas" e "Impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 de "Servicios, bienes inmuebles y activos intangibles con una tasa impositiva de 5" en la línea 9b.
(2) Financiación de venta y arrendamiento posterior
1. Notas
Financiación de venta y arrendamiento posterior significa que el arrendatario vende activos con el fin de financiar actividades comerciales en las que el activo es arrendado al arrendatario por la empresa dedicada al negocio de venta financiera y arrendamiento posterior después de que el activo se transfiere a una empresa dedicada al negocio de venta financiera y arrendamiento posterior. La financiación de sale and leaseback es un servicio de préstamo y no se permiten facturas especiales con IVA.
2. Volumen de ventas
Los contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero deberán proporcionar financiación. Los servicios de venta y arrendamiento posterior a cambio del precio total y los gastos fuera de precio (excluido el principal), el saldo después de deducir los intereses de préstamos pagados externamente (incluidos los préstamos en divisas y los intereses de préstamos en RMB) y los intereses de emisión de bonos se consideran ventas.
3. Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, la totalidad de los gastos de precio y sobreprecio (excluido el principal) obtenidos estarán sujetos a un impuesto. tasa de 6 Se emitirá una factura general con IVA en su totalidad.
4. Requisitos de declaración
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (1)”, complete el “6” en la línea 5 según el monto y monto del impuesto. de la factura ordinaria con IVA emitida "Ventas" e "Impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 3 y 4 de "Tipo impositivo" complete la fila 4, línea 12, de los intereses deudores pagados externamente (incluidos los intereses deudores en moneda extranjera y los intereses deudores en RMB); ) y los intereses de emisión de bonos. Indique el "monto de deducción real para el período actual de los elementos de deducción de servicios, bienes inmuebles y activos intangibles".
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (3)", complete los "6 conceptos de tasa impositiva (excluida la transferencia de productos financieros)" en la línea 3 con base en el monto total del IVA ordinario facturas emitidas "Columna 1 "Monto total del precio y el impuesto sobre servicios, bienes inmuebles y activos intangibles para el período actual (ventas libres de impuestos)", y complete los intereses pagados sobre préstamos externos (incluidos los intereses sobre préstamos en moneda extranjera y RMB préstamos) y los intereses sobre la emisión de bonos en la tercera columna "Este Monto incurrido durante el período".
(3) Financiar la venta con arrendamiento posterior de un contrato firmado antes del 30 de abril de 2016 y continuar pagando el impuesto al valor agregado por servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles antes de su vencimiento
1 Monto de ventas
Contribuyentes piloto que continúan pagando el impuesto al valor agregado basado en servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y están aprobados para participar por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio. en el negocio de arrendamiento financiero se basará en el contrato de financiación de bienes muebles tangibles firmado antes del 30 de abril de 2016. Para un contrato de venta con arrendamiento posterior, para servicios de venta y arrendamiento posterior de financiación de bienes muebles tangibles prestados antes de que expire el contrato, puede elegir uno de los siguientes métodos para calcular las ventas:
(1) Basado en el precio total cobrado al arrendatario El saldo después de deducir el principal del precio cobrado al arrendatario, los intereses de los préstamos externos (incluidos los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB) ) y el interés de la emisión de bonos es el monto de las ventas.
Si un contribuyente presta servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles tangibles, el principal del precio que se puede deducir al calcular las ventas actuales es el principal que debe cobrarse en el período actual según lo acordado en el contrato escrito. Si no existe contrato escrito o no hay acuerdo en el contrato escrito, será el principal efectivamente cobrado en el período en curso.
(2) El importe de las ventas será el saldo de todos los precios y cargos sobre precios cobrados al arrendatario, después de deducir los intereses pagados sobre los préstamos (incluidos los intereses sobre los préstamos en divisas y los préstamos en RMB) y los intereses sobre bonos emitidos.
2. Emisión de factura
(1) Si elige el método anterior (1) para determinar el volumen de ventas, utilice la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para obtenerlo. Todas las facturas con IVA General se emitirán por el precio total y los cargos extra. O, a través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, se emitirá una factura con IVA especial basada en el saldo del precio total cobrado y los gastos adicionales después de deducir el principal del precio cobrado al arrendatario; Al mismo tiempo se utilizará el principal del precio cobrado al arrendatario. Se emitirá una factura general con IVA por el importe del pago.
(2) Si elige el método anterior (2) para determinar el volumen de ventas, utilice la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para emitir el IVA completo sobre el precio total y el precio adicional. Honorarios obtenidos. Factura especial o factura general con IVA.
3. Requisitos de declaración
(1) Si elige el método anterior (1) para determinar las ventas
Información adjunta a la “declaración de IVA” (1) )", según el monto de las facturas ordinarias con IVA emitidas y el monto de las facturas ordinarias con IVA emitidas, complete la primera columna "Emisión de facturas especiales con IVA" en la segunda fila de "Servicios, bienes inmuebles y activos intangibles con tasa impositiva de 17" respectivamente. Ventas” y columna 3 “Emitir otras facturas” “Ventas”.
En el "Apéndice de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete los "17 elementos de tasa impositiva" en la línea 1 según el precio total y las tarifas de precio adicional cobradas por el bien mueble tangible. La columna 1 del servicio de arrendamiento financiero inmobiliario es “Precio total e impuesto sobre servicios, bienes inmuebles y activos intangibles para el período actual (ventas libres de impuestos)”, y deducirá del precio cobrado al arrendatario el principal, los intereses deudores pagados. externamente (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de los préstamos en RMB), el monto de los intereses de la emisión de bonos se ingresa en el "Cantidad incurrida en el período actual" en la columna 3 de "Partidas de deducción por servicios, bienes inmuebles y activos intangibles".
(2) Si elige el método anterior (2) para determinar el volumen de ventas
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1)”, el IVA general El método de emisión es el siguiente: El monto de la factura y el monto de la factura ordinaria con IVA emitida se deben llenar en la primera columna "Emisión de factura especial con IVA" y "Ventas" en la segunda fila de "Servicios, bienes inmuebles e intangibles". activos con tasa impositiva de 17” y la tercera columna “Emisión de otras facturas” respectivamente. “Ventas”.
En el "Apéndice de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete los "17 elementos de tasa impositiva" en la línea 1 según el precio total y las tarifas de precio adicional cobradas por el bien mueble tangible. servicio de arrendamiento financiero de propiedades La columna 1 es "Precio total e impuestos sobre servicios, bienes inmuebles y activos intangibles para el período actual (ventas libres de impuestos)", y complete el monto deducido de los intereses de préstamos pagados externamente (incluidos los préstamos en moneda extranjera y Intereses de préstamos en RMB) y intereses de emisión de bonos en la columna 3 "Deducción de elementos de servicios, bienes inmuebles y activos intangibles" y "Monto incurrido en el período actual".
(4) Ámbito de aplicación de la tributación diferencial
1. Contribuyentes piloto que realicen negocios de arrendamiento financiero aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio
2 Para los contribuyentes piloto que participan en negocios de arrendamiento financiero aprobados por las autoridades comerciales provinciales autorizadas por el Ministerio de Comercio y la Zona Nacional de Desarrollo Económico y Tecnológico, si el capital desembolsado alcanza los 170 millones de yuanes después del 1 de mayo. de 2016, las regulaciones se implementarán a partir del mes en que se cumplan las normas. Política fiscal de diferencia, si el capital desembolsado no alcanza los 170 millones de yuanes después del 1 de mayo de 2016 pero el capital social alcanza los 170 millones de yuanes, el impuesto de diferencia. La política aún se puede implementar antes del 31 de julio de 2016.
Salvo las dos situaciones anteriores, las actividades de arrendamiento financiero y las operaciones de venta y arrendamiento financiero realizadas por otros contribuyentes piloto no están sujetas a la política fiscal diferencial.
IV. Servicios turísticos
(1) Notas
Los servicios turísticos se refieren a la organización y disposición del transporte, visitas turísticas, alojamiento, restauración, etc. de acuerdo con los requisitos. de turistas. Actividades empresariales de compras, entretenimiento, negocios y otros servicios.
(2) Volumen de ventas
Los contribuyentes piloto que prestan servicios turísticos pueden optar por cobrar al comprador de servicios turísticos y pagar a otras entidades con el precio total y los gastos extra deducidos. O el saldo después de las tarifas de alojamiento personal, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa, tarifas de boletos y tarifas de viaje pagadas a otras compañías de viajes grupales son ventas.
Los contribuyentes piloto que elijan el método anterior para calcular las ventas no emitirán facturas especiales de impuesto al valor agregado por las tarifas anteriores cobradas y pagadas a los compradores de servicios de viajes, pero podrán emitir facturas ordinarias.
(3) Emisión de facturas
1. Elija la diferencia impositiva
Método 1: Deducir la compra de servicios de viaje del precio total y de las tarifas extra. obtenido La parte recauda y paga tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa, tarifas de boletos a otras unidades o individuos y tarifas de viaje pagadas a otras compañías de viajes grupales para emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado a una tasa impositiva de 6; Las facturas de impuesto al valor agregado se emiten a una tasa de 6 por tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa, tarifas de boletos y tarifas de viaje pagadas a otras compañías de viajes grupales cobradas y pagadas por el comprador del servicio a otras unidades o individuos.
Método 2: Se emitirá una factura general con IVA íntegro a un tipo impositivo de 6 por el precio total y las tarifas extraprecio obtenidas.
2. Seleccione la tributación completa
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, el pago total del valor agregado se emitirá a una tasa impositiva de 6 para todos los Precio y sobreprecios obtenidos en factura fiscal.
(4) Requisitos de declaración
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (1)”, complete el “6” en la línea 5 según el monto y el impuesto importe de la factura con IVA "Ventas" e "Impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 de "tasas impositivas" que se pagarán a; otras unidades o individuos, tarifas de boletos y gastos de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales se completan en el "monto de deducción real para el período actual de servicio, elementos de deducción de bienes raíces y activos intangibles" en la fila 5, columna 12.
En el "Apéndice 3 de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado", complete los "6 elementos de tasa impositiva (excluida la transferencia de productos financieros)" en la línea 3 según el monto total de la factura del impuesto al valor agregado La columna 1 es "Precio total e impuestos sobre servicios, bienes inmuebles y activos intangibles en el período actual (ventas libres de impuestos)"; complete los honorarios pagados en nombre de la empresa en la columna "Monto incurrido en el período actual"; en la fila 3 y la columna 3.
5. Prestación de servicios de construcción
(1) Notas
Los servicios de construcción se refieren a la construcción, reparación y mantenimiento de diversos edificios, estructuras y sus instalaciones auxiliares. Decoración, instalación de líneas, conducciones, equipos, instalaciones, etc. y otras operaciones de ingeniería. Incluyendo servicios de ingeniería, servicios de instalación, servicios de reparación, servicios de decoración y otros servicios de construcción.
1. Servicios de ingeniería.
Los servicios de ingeniería se refieren a las operaciones de ingeniería de nuevas construcciones y reconstrucción de diversos edificios y estructuras, incluida la instalación o las operaciones de ingeniería de instalación de diversos equipos o pilares y plataformas operativas conectadas a los edificios, así como varios hornos. y operaciones de ingeniería estructural metálica.
2. Servicio de instalación.
Los servicios de instalación se refieren a las operaciones de ingeniería de ensamblaje y colocación de equipos de producción, equipos de energía, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión, equipos médicos experimentales y otros equipos e instalaciones diversos, incluida la instalación e instalación de equipos. Operaciones de ingeniería de instalación de bancos de trabajo, escaleras y barandillas conectados, así como operaciones de ingeniería como aislamiento, anticorrosión, preservación del calor y pintura de equipos instalados.
Las tarifas de instalación, tarifas de instalación inicial, tarifas de apertura de cuentas, tarifas de expansión de capacidad y cargos similares cobrados a los usuarios por telefonía fija, televisión por cable, banda ancha, agua, electricidad, gas, calefacción y otros operadores serán pagado en valor agregado según el Impuesto al servicio de instalación.
3. Servicios de reparación.
Los servicios de reparación se refieren a operaciones de ingeniería que reparan, refuerzan, mantienen y mejoran edificios y estructuras para restaurar su valor de uso original o extender su vida útil.
4. Servicios de decoración.
Los servicios de decoración se refieren al trabajo de ingeniería de decorar edificios y estructuras para embellecerlos o tener usos específicos.
5. Otros servicios de construcción.
Otros servicios de construcción se refieren a diversos servicios de operaciones de ingeniería distintos de las operaciones de ingeniería mencionadas anteriormente, como perforación (excavación de pozos), demolición de edificios o estructuras, nivelación de terrenos, paisajismo, dragado (excluidos canales) Dragado ), traslación de edificios, andamios, voladuras, perforaciones de minas, uniones de superficies (incluidas capas de roca, capas de suelo, capas de arena, etc.), desmontaje y limpieza y otras operaciones de ingeniería.
(2) Volumen de ventas
Si el contribuyente piloto presta servicios de construcción y está sujeto al método de cálculo del impuesto simplificado, el saldo después de deducir el pago de subcontratación pagado será el precio total obtenido y gastos de sobreprecio por ventas. Los cálculos de impuestos que se pueden aplicar al método de cálculo de impuestos simplificado incluyen:
1. Servicios de construcción prestados por contribuyentes generales en forma de contratistas de compensación.
2. Servicios de construcción prestados por contribuyentes generales para el Proyecto A.
3. Servicios de construcción prestados por contribuyentes generales para proyectos de construcción antiguos.
(3) Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas con IVA se emiten en su totalidad por el precio total y las tarifas de precio extra obtenidas.
(4) Requisitos de declaración
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (1)”, complete el “3” en la línea 12 según el monto y el impuesto monto de la factura con IVA "Ventas" e "Impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 de "servicios, bienes inmuebles y activos intangibles con tasas impositivas"; , línea 12 Enumere el "monto de deducción real para el período actual por partidas de deducción de servicios, bienes raíces y activos intangibles".
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete los "3 Elementos de Tarifa de Recaudación" en la línea 6 y los "Servicios para el Período Actual" en la columna 1 con base en el monto total de la factura del impuesto al valor agregado, precio total e impuesto de bienes inmuebles y activos intangibles (ventas libres de impuestos)"; complete el pago de subcontratación en la columna "Monto incurrido en el período actual" en la fila 6, columna 3.
6. Venta de proyectos inmobiliarios de autodesarrollo
(1) Notas
Las empresas promotoras inmobiliarias venden proyectos inmobiliarios de autodesarrollo.
El autodesarrollo se refiere a la construcción de infraestructura y viviendas en terrenos que han obtenido derechos de uso de suelo de conformidad con la ley.
(2) Volumen de ventas
1. Los contribuyentes generales de las empresas promotoras inmobiliarias venden los proyectos inmobiliarios que desarrollan (excepto los proyectos inmobiliarios antiguos que optan por el método de cálculo del impuesto simplificado) para obtener El precio total y los gastos de precio adicional, después de deducir el precio del terreno pagado al departamento gubernamental cuando se transfirió el terreno, es el monto de la venta.
2. Si un contribuyente general vende un proyecto inmobiliario antiguo desarrollado por él mismo y aplica el método de cálculo del impuesto simplificado, el precio total y los gastos extraprecios obtenidos serán el monto de la venta y el precio del terreno correspondiente. no se deducirá.
(3) Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas con IVA se emiten en su totalidad por el precio total y las tarifas de precio extra obtenidas.
(4) Requisitos de declaración
1. Proyectos inmobiliarios (excepto proyectos inmobiliarios antiguos que opten por el método de cálculo del impuesto simplificado)
Adjunto al Valor. -Se agregó la Declaración de Impuestos "Información de la columna (1)", complete las "Ventas", "Salida (Disponible)" en la 1.ª y 2.ª columnas, la 3.ª y 4.ª columnas de la "Tasa impositiva 11" en la 4.ª fila de acuerdo con la monto y monto del impuesto de la factura con IVA.) monto del impuesto"; complete el precio del terreno pagado al departamento gubernamental cuando el terreno fue transferido al "monto de deducción real por servicios, bienes inmuebles y elementos de deducción de activos intangibles para el período actual". en la fila 4, columna 12.
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)”, complete los “11 conceptos de tasa de recaudación” en la línea 2 y los “servicios para este período” en la columna 1 con base en el total monto de la factura del impuesto al valor agregado ", precio total e impuesto sobre bienes inmuebles y activos intangibles (ventas libres de impuestos)" complete el precio del terreno pagado al departamento gubernamental cuando el terreno se transfirió en el "Cantidad incurrida en el actual". columna "período" en la fila 6, columna 3.
2. El método de cálculo simple del impuesto es aplicable a proyectos inmobiliarios antiguos.
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1)", se basa el importe y el importe del impuesto. en la factura del impuesto al valor agregado Complete el "volumen de ventas" y el "impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 de "Servicios, bienes raíces y activos intangibles con una tasa impositiva de 5". en la línea 9b.
7. Servicio de despacho de mano de obra
(1) Notas
El servicio de despacho de mano de obra se refiere al propósito de la empresa de despacho de mano de obra de satisfacer las necesidades del empleador para diversos tipos de flexibilidad. empleo, enviar empleados al empleador, aceptar la gestión del empleador y trabajar para ellos.
(2) Volumen de ventas
Los contribuyentes generales podrán prestar servicios de despacho de mano de obra de conformidad con el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas e Impuestos De acuerdo con las disposiciones pertinentes de [2016] No. 36), el precio total obtenido y los gastos de precio extra se considerarán como el volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se calculará y pagará de acuerdo con el método de cálculo del impuesto general, también podrá optar por pagar el impuesto de diferencia, y del precio total obtenido y los gastos adicionales se deducirá el saldo después de los salarios, prestaciones y previsión social y de vivienda; Los fondos pagados por la agencia a los empleados de despacho de mano de obra son ventas, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simple a una tasa de recaudación de 5.
Los contribuyentes que opten por la tributación diferencial deberán cobrar de la unidad empleadora los gastos de pago de salarios, beneficios y manejo de fondos de previsión de vivienda y seguro social a los empleados contratados. No se les permite emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. , pero podrá emitir facturas ordinarias.
(3) Emisión de facturas
1. Seleccione el método de cálculo de impuestos simple y tributación diferencial
Método 1: Gestione la función de facturación normal en el nuevo sistema a través de Facturas con IVA, del precio total y los gastos adicionales obtenidos, después de deducir los salarios, los beneficios pagados por la unidad de agencia a los empleados de despacho de mano de obra y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos, se emite una factura especial del impuesto al valor agregado. a una tasa de recaudación de 5; la unidad de agencia Las facturas del impuesto general sobre el valor agregado se emiten a una tasa de recaudación de 5 para los salarios, beneficios y fondos de previsión social y de vivienda pagados a los empleados de despacho de mano de obra.
Método 2: utilice la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para emitir una factura con IVA general basada en el precio total y las tarifas de precio adicional obtenidas con una tasa de recaudación de 5.
2. Seleccione el método de cálculo del impuesto general
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, el valor agregado se emite en su totalidad a una tasa impositiva de 6 por Todos los precios y sobreprecios obtenidos en factura fiscal.
(4) Requisitos de declaración
1. Elija el método de cálculo de impuestos simplificado para la tributación diferencial
En "Adjunto formulario de declaración de IVA (1)", complete las "Ventas" y "Producción" en las columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 de "Servicios, bienes inmuebles y activos intangibles con una tasa impositiva de 5" en la línea 9b de acuerdo con el monto de la factura con IVA y el monto del impuesto ( "Cantidad del impuesto a pagar"; complete los salarios, beneficios y fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados por la agencia laboral a los empleados de despacho de mano de obra en el "monto de deducción real para el período actual de servicio, deducción de bienes inmuebles y activos intangibles artículos" en la fila 9b, columna 12 ".
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete los "5 conceptos de tasa de recaudación" en la línea 5 y los "servicios para este período" en la columna 1 con base en el total monto de la factura del impuesto al valor agregado, precios e impuestos de bienes raíces y activos intangibles (ventas libres de impuestos)"; complete los salarios, los beneficios pagados por la agencia a los empleados que envían mano de obra y los fondos de previsión de vivienda y seguro social para ellos en el Tercera fila de la fila 5 y tercera columna de la columna "Importe" "Ocurrencias en el período actual".
2. Seleccione el método de cálculo del impuesto general
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)”, complete la línea 8 en función del monto de la factura con IVA. y el monto del impuesto "Ventas" e "Impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 de "6 Tasa de recaudación".
8. Servicios de subcontratación de recursos humanos
(1) Volumen de ventas
Los contribuyentes que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pagarán el impuesto al valor agregado como servicios de intermediación, y sus ventas. El monto no incluye los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente en nombre de la unidad cliente y el fondo de previsión de seguro social y vivienda pagado en nombre de la unidad cliente. No se pueden emitir facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido para los salarios cobrados al cliente y pagados en nombre del cliente ni para los fondos de previsión social y de vivienda pagados en nombre del cliente, pero sí se pueden emitir facturas ordinarias.
Los contribuyentes generales que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pueden optar por aplicar el método de cálculo simplificado del impuesto y calcular y pagar el IVA a una tasa de recaudación del 5.
(2) Emisión de factura
Método 1: Mediante la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, se descontará de los salarios el precio total y los gastos extraprecio obtenidos. y las tarifas pagadas en su nombre se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por el saldo después de que los fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados por la agencia a la tasa impositiva ordinaria se emitan a la tasa impositiva aplicable; para los salarios pagados por la agencia y los fondos de previsión social y de vivienda pagados por la agencia.
Método 2: utilice la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para emitir una factura con IVA general basada en el precio total y las tarifas de precio adicional obtenidas al tipo impositivo aplicable.
(3) Requisitos de declaración
1. Elija el método de cálculo de impuestos simplificado para la tributación diferencial
En "Adjunto formulario de declaración de IVA (1)", complete las "Ventas" y "Producción" en las columnas 1 y 2, y las columnas 3 y 4 de "Servicios, bienes inmuebles y activos intangibles con una tasa impositiva de 5" en la línea 9b de acuerdo con el monto de la factura con IVA y el monto del impuesto ("Monto del impuesto a pagar"; complete los salarios pagados a los empleados de la unidad del cliente y los fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados en nombre del cliente en el "monto de deducción real por servicios, bienes inmuebles y deducciones de activos intangibles para el período actual" en la columna 12 de la fila 9b.
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)”, complete los “5 conceptos de tasa de recaudación” en la línea 5 y los “servicios para este período” en la columna 1 con base en el total monto de la factura del impuesto al valor agregado, precio de bienes inmuebles y activos intangibles y total del impuesto (ventas libres de impuestos)"; complete los salarios pagados a los empleados de la unidad del cliente y los fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados por la agencia en el Columna "Importe del período actual" en la fila 5, columna 3.
2. Seleccione el método de cálculo del impuesto general
En el “Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (1)”, complete la línea 8 en función del monto de la factura con IVA. y el monto del impuesto "Ventas" e "Impuesto repercutido (a pagar)" en las columnas 1 y 2, y en las columnas 3 y 4 de la "Tasa de recaudación 6" los salarios pagados a los empleados de la unidad del cliente y el seguro social y la vivienda pagados; En nombre del Fondo de Previsión se completa el "monto de deducción real para el período de servicio actual, elementos de deducción de bienes inmuebles y activos intangibles" en la fila 8, columna 12.
En el "Apéndice 3 de la Declaración del Impuesto al Valor Agregado", complete los "6 elementos de tasa impositiva (excluida la transferencia de productos financieros)" en la línea 3 según el monto total de la factura del impuesto al valor agregado 1. Columna 1 "Monto total del precio y el impuesto sobre los servicios, bienes inmuebles y activos intangibles para el período actual (ventas libres de impuestos)"; completar los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente y los fondos de previsión social y de vivienda pagados. en nombre de la agencia en la tercera fila y la tercera columna de la columna "Monto del período" "Este período".