Una breve introducción a la recaudación de impuestos y tasas sobre bienes importados y exportados
Artículo 1 La Aduana calculará los impuestos con base en el número de arancel, el valor pagado, el origen, la tasa impositiva aplicable y el tipo de cambio de las mercancías importadas y exportadas.
Artículo 2 La Aduana aplicará la tasa impositiva de nación más favorecida, la tasa impositiva del acuerdo, la tasa impositiva preferencial, la tasa impositiva ordinaria, la tasa impositiva de exportación, la tasa impositiva del contingente arancelario o la tasa impositiva provisional, así como la aplicación de Las medidas antidumping, las medidas compensatorias, las medidas de salvaguardia o las disposiciones arancelarias de retorsión determinan los tipos impositivos aplicables a las mercancías importadas y exportadas.
Artículo 3 La importación y exportación de mercancías estarán sujetas al tipo impositivo vigente en la fecha en que la aduana acepte la declaración de importación o exportación de las mercancías.
Si la declaración de mercancías importadas es aprobada por la aduana antes de su llegada, se aplicará el tipo impositivo vigente en la fecha de declaración de entrada por el medio de transporte que transporte las mercancías.
Para mercancías importadas en tránsito, la tasa del impuesto se aplicará en la fecha en que la aduana del lugar de salida acepte la declaración de importación de las mercancías si las mercancías son aprobadas por la aduana antes de llegar al destino; , se aplicará el tipo impositivo al medio de transporte que lleve las mercancías hasta el destino.
Si las mercancías se exportan y transportan a través de la aduana, la aduana del lugar de salida aceptará el tipo impositivo vigente el día de la declaración de exportación de las mercancías.
Para las mercancías importadas y exportadas que estén sujetas a declaración centralizada con la aprobación de la aduana, se aplicará la tasa impositiva vigente el día en que la aduana acepte la declaración para cada importación o exportación de las mercancías. .
Para las mercancías importadas que sean vendidas por la aduana de conformidad con la ley por no haber sido declaradas dentro del plazo establecido, se aplicará el tipo impositivo aplicable en la fecha de la declaración de entrada por el medio de transporte que transporte la mercancía. se aplicarán las mercancías.
Para los bienes importados y exportados que deban tributar por infracciones de los contribuyentes, se aplicará la tasa impositiva vigente en la fecha de la infracción, si no se puede determinar la fecha de la conducta, el impuesto; Se aplicará la tarifa vigente en la fecha en que la aduana descubra la conducta.
Artículo 4 Si alguna de las siguientes circunstancias se aplica a bienes aduaneros, bienes con reducción y exención de impuestos, bienes arrendados o bienes temporales que ingresan y salen del país y que han sido declarados y liberados y requieren el pago de impuestos bajo cualquiera de las siguientes circunstancias: En las siguientes circunstancias, la aduana aplicará para aceptar la nueva presentación y declaración de los contribuyentes la tasa impositiva vigente en la fecha en que el pago del impuesto y los procedimientos relacionados se completen individualmente:
(1) Las mercancías aduaneras no deberán. salir del país después de la aprobación;
(2) Los bienes en depósitos aduaneros se venden en el mercado interno.
(3) Los bienes exentos de impuestos se transfieren o utilizan para otros fines previa aprobación;
(4) Los bienes de importación y exportación temporales que pueden estar temporalmente exentos de impuestos no pueden salir ni ingresar al país después de la aprobación;
(5) Arrendar bienes importados y pagar impuestos en cuotas.
Artículo 5 Cuando se impongan impuestos o devoluciones a mercancías importadas y exportadas, las tasas impositivas aplicables se determinarán de conformidad con lo dispuesto en los artículos 13 y 14 de las presentes Medidas.
Artículo 6 Si el precio y las tarifas relacionadas de las mercancías importadas y exportadas están denominados en moneda extranjera, la aduana los convertirá a RMB de acuerdo con el tipo de cambio en la fecha en que la tasa impositiva sea aplicable a las mercancías. . Los precios pagados con derechos se redondearán al punto decimal más cercano.
El tipo de cambio de evaluación utilizado por la aduana cada mes es el tipo de cambio de referencia entre moneda extranjera y RMB anunciado por el Banco Popular de China el tercer miércoles del mes anterior (si el tercer miércoles es un feriado legal). , el cuarto miércoles se pospondrá); si el precio está denominado en una moneda extranjera distinta del tipo de cambio base, el valor medio del precio de compra al contado y el precio de venta al contado anunciados por el Banco de China al mismo tiempo ( redondeado a cuatro decimales después del RMB). Si el tipo de cambio antes mencionado fluctúa significativamente, la Administración General de Aduanas podrá estipular por separado el tipo de cambio y anunciarlo al público si lo considera necesario.
Artículo 7 La Aduana, de conformidad con las disposiciones del Reglamento Aduanero, recaudará derechos sobre las mercancías de importación y exportación sobre una base ad valorem, un volumen u otros métodos prescritos por el Estado.
La aduana recauda impuestos sobre las mercancías importadas de acuerdo con los tipos de impuestos, partidas impositivas, tasas impositivas y fórmulas de cálculo aplicables estipuladas en las leyes y reglamentos administrativos pertinentes.
A menos que se especifique lo contrario, los impuestos aduaneros en la etapa de importación se recaudan de acuerdo con la siguiente fórmula de cálculo:
La fórmula de cálculo para los aranceles ad valorem es: impuesto a pagar = precio pagado x tasa arancelaria.
La fórmula de cálculo de los aranceles específicos es: impuesto a pagar = cantidad de bienes x arancel unitario.
La fórmula de cálculo del impuesto al valor agregado vinculado a la importación es: impuesto a pagar = (precio pagado + arancel real + impuesto al consumo real) x tasa del impuesto al valor agregado.
La fórmula de cálculo del impuesto al consumo de importación ad valorem es: impuesto a pagar = [(precio pagado + arancel real)/(1-tasa del impuesto al consumo)] x tasa del impuesto al consumo.
La fórmula para calcular el impuesto al consumo de importación en función de la cantidad es: impuesto a pagar = cantidad de bienes x impuesto al consumo unitario.
Artículo 8 A menos que se disponga lo contrario, la aduana deberá completar y emitir un formulario de pago de impuestos de manera oportuna después de que las mercancías ingresen al país y se complete la orden de inspección in situ de la aduana. Si es necesario inspeccionar las mercancías para determinar la clasificación, el valor pagado y el origen de las mercancías, el formulario de declaración de impuestos debe completarse o modificarse después de la inspección y verificación.
Los contribuyentes deberán completar los trámites de firma luego de recibir el formulario de pago de impuestos.
Artículo 9 “Libro de Pago de Impuestos Aduaneros” se extenderá en seis ejemplares (ver anexo 2 para el formato). El primer ejemplar (recibo) será firmado por el banco y entregado al pagador o contribuyente; la segunda copia (comprobante de pago) será pagada por el banco donde el pagador tenga una cuenta; la tercera página (recibo) será el recibo del tesoro receptor; la cuarta página (recibo) será sellada por el tesoro y devuelta a; en quinto lugar, después de recibir el pago del tesoro, devolver la nota de pago de aduana especial a la aduana y enviar la nota de pago de aduana especial a la autoridad tributaria local; la sexta copia (talón) será archivada por el departamento; unidad emisora.
Artículo 10 Los contribuyentes pagarán impuestos al banco designado dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que la aduana complete y emita la carta de pago de impuestos. Si el impuesto está atrasado, la aduana cobrará una tarifa diaria por pago atrasado del 0,5% del impuesto atrasado desde la fecha de vencimiento del período de pago hasta la fecha de pago del impuesto. El contribuyente deberá pagar el cargo por pago atrasado al banco designado dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que la Aduana emita la nota de pago del cargo por pago atrasado. El formato de una nota de pago atrasado es el mismo que el de una nota de pago de impuestos.
Si el plazo de pago vence en sábado, domingo u otro día de descanso o festivo, se aplazará al primer día hábil posterior al día de descanso o festivo. Si el Consejo de Estado ajusta temporalmente los días de descanso y los días laborables, la aduana calculará el período de pago en función de la situación ajustada.
Artículo 11 Aranceles, impuestos recaudados por la aduana por cuenta del enlace de importación, tasas por mora, etc. La recaudación se realizará en RMB y los puntos se calcularán mediante el método de redondeo.
El umbral para los cargos por pagos atrasados es de 50 yuanes.
Artículo 12 La fecha en que el banco recibe el impuesto es la fecha en que el contribuyente paga el impuesto. Después de que el contribuyente paga el impuesto al banco, el certificado de pago de impuestos sellado con el sello comercial del banco que demuestra que se ha recaudado el impuesto debe presentarse de inmediato a la aduana emisora para su verificación, y la aduana manejará los procedimientos de verificación en consecuencia.
Si la aduana descubre que un banco no ha pagado el monto total de los impuestos al tesoro nacional en el plazo requerido, notificará al tesoro nacional la situación pertinente.
Artículo 13 Si un contribuyente pierde accidentalmente un certificado de pago de impuestos antes de pagar los impuestos, podrá solicitar por escrito a la aduana emisora un certificado de pago de impuestos de reemplazo. La aduana revisará, confirmará y volverá a emitir la solicitud dentro de los 2 días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la solicitud del contribuyente. El contenido de la nota de pago de impuestos reexpedida por la aduana deberá ser totalmente coherente con la nota de pago de impuestos original.
Si un contribuyente pierde el certificado de pago del impuesto después de pagar el impuesto, podrá presentar una solicitud por escrito ante la aduana emisora dentro del año siguiente a la fecha de pago del impuesto. Después de la verificación, la aduana lo confirmará pero no emitirá una nota de pago de impuestos de reemplazo.
Artículo 14 Si un contribuyente no puede pagar impuestos a tiempo debido a fuerza mayor o ajustes a las políticas tributarias nacionales, etc., deberá presentar una solicitud por escrito a la aduana directamente bajo la jurisdicción del lugar donde la declaración de importación y exportación y los procedimientos tributarios se ubican antes de que las mercancías se importen o exporten, y adjunte los materiales relevantes y proporcione un plan tributario.
Cuando las mercancías sean efectivamente importadas o exportadas, si el contribuyente exige a la aduana el despacho de las mercancías primero, deberá prestar una garantía fiscal a la aduana.
Artículo 15 La aduana directamente dependiente del Gobierno Central examinará si la situación es cierta dentro de los 10 días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud del contribuyente para el pago de impuestos diferidos. Si es cierta, los materiales de solicitud pertinentes se entregarán de inmediato. presentado a la Administración General de Aduanas. Después de recibir los materiales de la solicitud, la Administración General de Aduanas tomará una decisión dentro de los 20 días sobre si acepta diferir el pago de impuestos y el período para aplazar el pago de impuestos, y notificará a la aduana directamente bajo la Aduana que presentó los materiales de la solicitud. Si por circunstancias especiales no se puede tomar una decisión en el plazo de 20 días, se podrá prorrogar por 10 días.
El plazo para el pago del impuesto diferido no podrá exceder de 6 meses a partir de la fecha de despacho de la mercancía.
Si el contribuyente paga el impuesto dentro del período de pago del impuesto diferido aprobado, no se cobrará ningún cargo por pago atrasado; si el pago del impuesto está vencido, el impuesto se cobrará a partir de la fecha de vencimiento del pago del impuesto diferido; período a la fecha de pago del impuesto se cobrará diariamente un cargo por pago atrasado del 0,5% del impuesto vencido.
Artículo 16 Si la Administración General de Aduanas desaprueba el aplazamiento del pago del impuesto después de la revisión, la aduana directamente dependiente de la Aduana deberá notificar al contribuyente dentro de los 3 días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la decisión de la Administración General. de Aduanas para no aprobar el aplazamiento del pago de impuestos, y cumplimentar y expedir un formulario de pago de impuestos.
El contribuyente deberá pagar el impuesto al banco designado dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que la aduana complete y emita la carta de pago del impuesto. Si el impuesto se paga atrasado, la aduana impondrá una tasa diaria por pago atrasado del 0,5% del impuesto atrasado desde la fecha de vencimiento del período de pago hasta la fecha de pago del impuesto.
Artículo 17 El exceso y la escasez de mercancías de importación y exportación a granel se manejarán de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) La cantidad de mercancías sobrecargadas es inferior al 3% de la cantidad especificada en el contrato o factura, o Si las mercancías están subcargadas, la aduana calculará los impuestos con base en el precio unitario aprobado de las mercancías y la cantidad indicada en el contrato y la factura.
(2) Si la cantidad de mercancías sobrecargadas excede el 3% de la cantidad especificada en el contrato o factura, la aduana calculará los impuestos en función del precio unitario aprobado de las mercancías y la cantidad real de importación y exportación. .
Artículo 18 Si un contribuyente o garante no paga impuestos o tasas por mora durante más de tres meses contados a partir del vencimiento del plazo de pago, la aduana podrá actuar de conformidad con lo dispuesto en el artículo 60 del Medidas de aplicación de la Ley Aduanera.
Si un contribuyente muestra signos evidentes de transferir u ocultar sus bienes sujetos a impuestos y otros bienes dentro del período impositivo prescrito, la aduana puede ordenar al contribuyente que proporcione una garantía fiscal a la aduana. Si el contribuyente no puede ofrecer una garantía fiscal, la aduana podrá adoptar medidas de preservación fiscal de conformidad con el artículo 61 de la Ley de Aduanas.
Los métodos específicos para la adopción de medidas obligatorias y de preservación fiscal se formularán por separado.