El impacto de la estructura tributaria en la carga tributaria, ¡necesidad urgente! !

1. El impacto negativo de la actual carga fiscal macro y la estructura del sistema tributario en el crecimiento económico.

(1) El nivel de carga fiscal macro calculado sobre la base de los ingresos fiscales presupuestarios es bajo y no puede cubrir los gastos del gobierno Las necesidades del gobierno

El gobierno debe proporcionar productos públicos y lograr objetivos macroeconómicos basados ​​en ciertos gastos. De la comparación de los gastos e ingresos fiscales de mi país, como se muestra en el Cuadro 1, desde la reforma del sistema de reparto de impuestos en 1994, ha habido un déficit fiscal casi todos los años. Especialmente desde 1998, para expandir la demanda agregada y ejercer el efecto multiplicador del gasto fiscal, hemos dependido de la expansión del gasto público. Sin embargo, debido a la baja carga fiscal macroeconómica y los ingresos fiscales limitados de mi país, sólo puede depender de ampliar la emisión de bonos gubernamentales para financiar los gastos gubernamentales. Esto ha aumentado rápidamente la dependencia de la deuda de mi país, especialmente la dependencia de la deuda del gobierno central. Por supuesto, el reembolso del principal y los intereses de la deuda nacional, en última instancia, sólo puede depender de los impuestos. Por lo tanto, para satisfacer las necesidades de gasto público, realizar el macrocontrol gubernamental de la economía, proporcionar productos públicos e introducir objetivos de bienestar social bajo la premisa de aumentar el grado de mercantilización en nuestro país, es necesario que el gobierno de mi país aumentar el nivel de carga fiscal macro. Por supuesto, el aumento de la carga fiscal macro debe basarse en la premisa de promover el desarrollo económico, y las pérdidas de eficiencia causadas por el aumento de la carga fiscal macro no pueden ser mayores que los beneficios de eficiencia aportados por el gasto público.

① Ya sea en comparación con los países en transición, los países de bajos ingresos o los países de ingresos medianos bajos, los indicadores de mi país son todos más bajos. Que el nivel de ingresos del gobierno de un país sea apropiado o no depende en última instancia de la situación comparativa de la asignación de recursos entre los sectores público y privado de un país. No existe un estándar unificado o absoluto y, debido a los diferentes calibres estadísticos, la comparabilidad de los datos puede no ser posible. Es relativamente bajo, pero a través de una comparación horizontal internacional, aún puede mostrar el nivel relativamente bajo de ingresos del gobierno de mi país. El balance de ingresos y gastos fiscales en nuestro país a lo largo de los años puede mostrar mejor que el bajo nivel actual de carga tributaria real no puede satisfacer las necesidades de gasto público.

(2) El impacto negativo de las formas irregulares de ingresos gubernamentales en el desarrollo económico es cada vez más evidente

Esto puede analizarse desde dos aspectos: la estructura interna de los ingresos gubernamentales y la estructura interna de impuestos. En primer lugar, desde la perspectiva de la estructura interna de los ingresos del gobierno, en 2001, los ingresos del presupuesto del gobierno de mi país ascendieron a 1.638.604 millones de yuanes, lo que representa el 16,7% del PIB; además, los ingresos extrapresupuestarios de mi país ascendieron a 382.643 millones de yuanes; representan el 3,93% del PIB, de los cuales los ingresos extrapresupuestarios a nivel central representan el 5,3% del total de ingresos extrapresupuestarios, y los gobiernos locales representan el 94,7%. Además, mi país también tiene una enorme cantidad de ingresos extrapresupuestarios. ingresos cuyo importe total es difícil de estimar y cuya dirección de uso es difícil de controlar. Entre los ingresos presupuestarios, los ingresos tributarios representan el 93,79%. A primera vista, la forma de los ingresos parece estar muy estandarizada, pero si se tienen en cuenta los ingresos extrapresupuestarios y extrasistema, la forma de los ingresos gubernamentales se vuelve bastante irregular. Las formas irregulares de ingresos harán que la escala y la dirección de uso de los ingresos queden fuera del control del gobierno central, lo que dará lugar a una asignación inadecuada de los recursos del sector público y a la erosión de la base impositiva. Los ingresos totales del gobierno pueden exceder la asequibilidad de los contribuyentes, y varias formas irregulares. Los ingresos tienen La incertidumbre y las cargas desiguales entre los habitantes de diferentes regiones también pueden distorsionar la asignación de recursos del sector privado, lo que tiene un impacto negativo en el desarrollo económico.

③ Por lo tanto, las necesidades de desarrollo económico y gasto público requieren una reforma integral de los impuestos y tasas, estandarizando la forma de ingresos gubernamentales y aumentando la dependencia fiscal y el nivel objetivo de carga fiscal del gasto público.

Desde que se produjo la deflación en 1998, el impacto negativo del sistema tributario en el crecimiento económico ha sido particularmente obvio. El sistema tributario actual de mi país se estableció durante la reforma tributaria de 1994. Sus principios son "unificación de leyes tributarias, carga tributaria justa, sistema tributario simplificado y descentralización razonable". En la situación macroeconómica inflacionaria de ese momento, la reforma del sistema tributario reflejó la orientación de la política macro: primero, garantizar que los ingresos tributarios del gobierno al menos no disminuyan para satisfacer las necesidades del gasto público; segundo, suprimir la inflación, con énfasis en; suprimiendo la inversión, por lo que el sistema tributario está diseñado para imponer fuertes impuestos a la inversión. Desde 1998, con el fin de promover el crecimiento económico y el ajuste estructural económico, el sistema tributario de mi país se ha ajustado, como la suspensión del impuesto de ajuste de la dirección de inversión en activos fijos, el crédito del impuesto sobre la renta del 40% para la inversión en equipos nacionales en proyectos de transformación tecnológica que cumplan con políticas industriales, y las empresas de alta tecnología implementarán un impuesto al valor agregado del 6% y se aumentarán los estándares salariales fiscales para las empresas con financiación nacional. Sin embargo, el sistema tributario ajustado todavía tiene un impacto negativo en el crecimiento económico.

En primer lugar, el sistema tributario de mi país no puede implementar el mecanismo del estabilizador automático. Después de la reforma fiscal de 1994, mi país formó una estructura tributaria con los impuestos indirectos como principal categoría impositiva. El impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas representan menos del 20% de los ingresos fiscales, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas sólo representa entre el 6% y el 7%. %. La proporción del impuesto sobre la renta, especialmente el impuesto sobre la renta personal, es baja y debilitada. Sin la función estabilizadora automática del sistema tributario, cuando el agregado económico está desequilibrado, sólo podemos depender más de los gastos fiscales discrecionales. El bajo nivel de carga fiscal macro y el imperfecto sistema de pagos de transferencias personales hacen que el gobierno carezca de la base financiera e institucional para transferir pagos a personas de bajos ingresos. La desintegración del sistema tradicional de bienestar social y el imperfecto sistema de seguridad social en la economía de mercado han intensificado la incertidumbre sobre las expectativas de ingresos de los residentes. Los residentes aumentarán los ahorros preventivos y reducirán la propensión marginal inmediata a consumir, reduciendo así la tasa de contribución al gasto de los consumidores. al crecimiento económico.

⑤En industrias con alta intensidad de capital, la carga del impuesto al valor agregado es pesada, lo que no solo inhibe la inversión de las empresas en activos fijos, sino que también obstaculiza el progreso tecnológico y no favorece la sustitución de mano de obra por capital. . Si el impuesto al valor agregado basado en el consumo se implementa y recauda universalmente, no sólo mejorará la neutralidad del impuesto al valor agregado, sino que también tendrá un efecto positivo sobre la inversión y aumentará la tasa de contribución del gasto de inversión del sector privado al crecimiento económico.

En tercer lugar, el sistema de impuesto sobre la renta para empresas nacionales y con financiación extranjera viola los principios de eficiencia y justicia. La reforma del sistema tributario de 1994 no unificó el impuesto sobre la renta de las empresas nacionales y las de inversión extranjera. Para atraer la inversión extranjera, el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera mantuvo una amplia gama de políticas fiscales preferenciales. eficaz merece una mayor evaluación. Sin embargo, el efecto político obvio es que estas políticas han provocado que las empresas nacionales y con financiación extranjera se encuentren en un entorno fiscal injusto, especialmente las empresas estatales con cargas fiscales excesivas. Las "empresas conjuntas falsas" se han convertido en una de las formas "legales". para evitar impuestos, distorsionando así la asignación de recursos. Esto es a la vez injusto e ineficiente.

En resumen, a través de la comparación vertical de la balanza de pagos fiscal de mi país y la comparación horizontal de la carga fiscal macro con los países en transición y los países en desarrollo, el nivel de carga fiscal macro de mi país es bajo y no puede satisfacer las necesidades. de los gastos fiscales. La estructura interna de los ingresos del gobierno de nuestro país muestra que la forma de los ingresos del gobierno de nuestro país no está estandarizada, y la dependencia fiscal de los gastos del gobierno y el nivel de la carga tributaria macro es necesario mejorar la estructura interna de los ingresos fiscales de nuestro país; Es necesario reformar el sistema tributario. Con la mejora de la mercantilización, el carácter transitorio del propio sistema tributario de mi país se ha vuelto cada vez más evidente, y los efectos distorsivos causados ​​por la carga de los costos de la reforma están aumentando. Todos los puntos anteriores indican que el nivel de carga fiscal macro y la estructura del sistema tributario de mi país han tenido directa o indirectamente un impacto negativo en el desarrollo económico.

2. Determinar razonablemente el nivel de carga tributaria macro, optimizar la estructura tributaria y promover un crecimiento económico sostenido y estable.

Con base en los factores que determinan las necesidades de gasto público, el macro impuesto de mi país. Es necesario aumentar el nivel de carga. El efecto reformador de los impuestos requiere que nuestro país estandarice la forma y escala de los ingresos gubernamentales para adaptarse al proceso de reforma. El efecto puramente económico de los impuestos también requiere que la distribución de la carga tributaria y la estructura del sistema tributario de mi país se adapten a la sustitución por equidad y eficiencia internas. Nuestro país se ha convertido en miembro de la OMC, lo que también requiere que la carga fiscal macro y la estructura del sistema fiscal de nuestro país consideren adecuadamente la sustitución de la competencia fiscal internacional y la equidad nacional. En resumen, las condiciones nacionales de los países de bajos ingresos y los países en transición de mi país determinan que la carga tributaria macro y la estructura del sistema tributario de mi país están sujetas principalmente al nivel de desarrollo económico, lo que requiere el establecimiento de una carga tributaria macro centrada en la eficiencia. nivel y estructura del sistema tributario para promover el crecimiento a largo plazo de nuestra economía y el desarrollo económico sostenido.

(1) Es necesario reducir moderadamente los impuestos y aumentar adecuadamente el nivel de ingresos fiscales en el PIB

La reducción de impuestos se ha convertido en una tendencia en la reforma fiscal en todo el mundo. En China, por un lado, debido a que la suma de impuestos y tasas representa alrededor del 25% o incluso más de los ingresos fiscales, superando el nivel de los países en desarrollo, existe una cierta necesidad y margen para la reducción de impuestos, por otro lado; incluso después de experimentar A pesar del extraordinario crecimiento de los ingresos tributarios durante muchos años consecutivos, la proporción de ingresos tributarios con respecto al PIB es solo alrededor del 16%, que es menor que la carga tributaria macro de los países en desarrollo o países con el mismo PIB per cápita. existe la necesidad de aumentar adecuadamente el nivel de ingresos tributarios al PIB necesario. ¿Cómo afrontar esta contradicción?

Obviamente, una carga fiscal excesivamente alta aumentará la carga sobre las empresas o los residentes, obstaculizará la mejora de la eficiencia económica y no favorecerá un crecimiento económico sostenido, mientras que un nivel fiscal excesivamente bajo impedirá que el gobierno; realizar sus funciones normales, especialmente durante el período de transición económica, es difícil afrontar el enorme costo de la reforma. Por lo tanto, la cuestión inevitable es cómo aumentar adecuadamente el nivel de ingresos fiscales en relación con el PIB en las circunstancias actuales de recortes fiscales moderados.

Las principales medidas opcionales incluyen: optimizar la estructura del sistema tributario y mejorar la flexibilidad del sistema tributario; fortalecer la gestión presupuestaria, liquidar tarifas y establecer impuestos, reducir la carga tributaria adicional sobre las empresas y los agricultores; fortalecer la recaudación y gestión de impuestos para reducir las pérdidas fiscales; , etc. Las medidas específicas incluyen principalmente los siguientes puntos:

1. Estandarizar la forma de ingresos gubernamentales es la primera opción para aumentar el nivel de carga fiscal macro. Clasificar científicamente los cargos extraimpositivos actuales y cancelar los cargos no razonables; retener los ingresos que cumplan con la naturaleza de los cargos e incluirlos en la gestión presupuestaria; los ingresos que cumplan con la naturaleza de los impuestos deben incluirse en el sistema tributario y ser recaudados por el departamento tributario de acuerdo con la ley. Se puede ver que el aumento de la carga fiscal macro es convertir parte de la "carga de tarifas" en "carga fiscal", en lugar de aumentar la carga sobre el sector privado.

2. Llevar a cabo reformas tributarias para adaptarse a las condiciones de desarrollo económico e implementar reformas estructurales de aumento y reducción de impuestos para poner en juego el efecto de reforma, el efecto económico puro y el efecto competitivo potencial de los impuestos, que serán analizamos detalladamente a continuación. A medida que aumenta el nivel de desarrollo económico, se expande la base tributaria y mejoran las capacidades de recaudación y gestión del gobierno, el nivel de carga tributaria macro también aumentará. Por lo tanto, el nivel de desarrollo económico en última instancia desempeñará un papel decisivo en la carga tributaria macro. y estructura tributaria a través de una reforma tributaria.

(2) Mejorar el sistema tributario para adaptarlo a los requisitos de la comercialización y una mayor apertura al mundo exterior, llevar a cabo una reforma de la estructura tributaria y promover la mejora de los efectos económicos puros y los posibles efectos competitivos a través de la reforma. efectos

1. Incrementar adecuadamente la proporción del impuesto sobre la renta

Teniendo en cuenta el objetivo de promover el crecimiento económico de largo plazo de mi país, en términos de eficiencia interna y sustitución justa, manteniendo al mismo tiempo. la posición dominante del impuesto sobre el volumen de negocios, aumentar adecuadamente la proporción del impuesto sobre la renta y esforzarse por aumentar la proporción del impuesto sobre la renta cuando las condiciones estén maduras. En este momento, se construyó un tipo de impuesto de doble sujeto.

Lo que la gente suele llamar el método de reducción de impuestos bajo políticas fiscales y tributarias activas es un efecto que sólo es posible cuando domina el impuesto sobre la renta. Porque los recortes de impuestos reducen el impuesto sobre la renta, aumentan las ganancias de los fabricantes y los ingresos personales, estimulando así el consumo y fomentando la inversión. Por esta razón, si las políticas fiscales y tributarias proactivas de mi país quieren lograr una mayor efectividad, el modelo de estructura tributaria debe transformarse lo antes posible, del impuesto sobre las ventas como cuerpo principal al modelo de doble sujeto del impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre la renta. , y luego al impuesto sobre la renta como elemento principal cuando las condiciones estén maduras. En la actualidad, el nivel de productividad de mi país ha proporcionado una base económica sólida para el primer paso de la transformación del modelo. A juzgar por la experiencia extranjera, la estructura del sistema tributario de un país ha pasado del modelo principal de impuesto sobre el volumen de negocios al modelo dual de impuesto sobre el volumen de negocios e impuesto sobre la renta. La condición económica es que el PIB per cápita sea de aproximadamente 700 dólares estadounidenses. Por ejemplo, el nivel de conversión de Japón es de $789, el de Estados Unidos es de $815 y el del Reino Unido es de $717. El PIB per cápita actual de mi país ha alcanzado los 1.000 dólares estadounidenses. Esto se calcula sobre la base del tipo de cambio del mercado. Si se basa en la teoría de la paridad del poder adquisitivo, la fortaleza económica de nuestro país supera con creces este nivel. Por lo tanto, la transformación del modelo de estructura tributaria de mi país es necesaria y tiene condiciones económicas básicas.

2. Reforma del impuesto sobre el volumen de negocios

El impuesto al valor agregado, el impuesto a las empresas y el impuesto al consumo constituyen la mayor parte de los ingresos tributarios de mi país. Tomar el impuesto sobre el volumen de negocios como elemento principal favorece el logro de objetivos de eficiencia, pero muchas disposiciones de estos tres impuestos violan el principio de eficiencia y deberían reformarse. El impuesto al valor agregado es el núcleo del impuesto sobre el volumen de negocios. Su alcance de recaudación debe ampliarse para incluir a la industria del transporte y la industria de la construcción e instalación que están estrechamente relacionadas con la producción en el alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado. Debería implementarse una transición del impuesto al valor agregado basado en la producción a un impuesto basado en el consumo.

3. Reforma del impuesto sobre la renta de las sociedades

⑥ Además, las disposiciones pertinentes sobre precios de transferencia y créditos fiscales internacionales para los contribuyentes multinacionales deberían reforzarse en la ley del impuesto sobre la renta de las sociedades de mi país para adaptarse a competencia potencial fiscal.

4. Adaptarse a las necesidades de la mejora continua del propio marco de la OMC, cultivar nuevas fuentes impositivas y abrir nuevos tipos de impuestos.

La mejora continua del propio marco de la OMC ha aumentado. La protección de la propiedad intelectual, el comercio de servicios, las cuestiones de inversión relacionadas con el comercio y las cuestiones comerciales y medioambientales ya incluidas están integradas en su marco de gestión para atender a la creciente movilidad transfronteriza de personas, capital y tecnología y a la creciente gravedad de los problemas medioambientales mundiales. Unirse a la OMC significa un aumento en el flujo transnacional de conocimiento y tecnología. Este aumento de la movilidad conducirá inevitablemente a: un aumento de las transacciones relacionadas con la propiedad intelectual, la transferencia de tecnología y las transacciones de licencias; la aceleración del flujo transfronterizo de personal y servicios conducirá a un aumento correspondiente de los ingresos transfronterizos de los residentes; los individuos y los ingresos internos de los individuos no residentes; el aumento de los flujos de capital transfronterizos relacionados con el comercio aumentará los ingresos transfronterizos procedentes de activos financieros y de inversiones directas, etc. Los cambios en las fuentes tributarias y el comercio requerirán inevitablemente que abramos nuevas fuentes tributarias y ajustemos la estructura tributaria. Por ejemplo, en función del creciente número de transacciones de activos financieros, se puede establecer una categoría de impuesto sobre la renta de activos financieros.

(3) Para mejorar la sostenibilidad del crecimiento, los impuestos de protección ambiental deben recaudarse de manera oportuna

La protección ecológica y ambiental se ha convertido en un problema que enfrenta el crecimiento económico de mi país. . Aunque el gobierno también ha adoptado algunos medios económicos como tasas de protección ambiental, inversiones en protección ambiental, incentivos fiscales de utilización integral, etc., su intensidad y sistematicidad están lejos de ser suficientes para tener un impacto en la producción y el consumo de energía y el control de la contaminación del aire. Actualmente, nuestro país no cuenta con un sistema completo de protección fiscal ecológica y ambiental. La investigación tradicional de la teoría tributaria de mi país básicamente no involucra la función ecológica de los impuestos. Por lo tanto, en la actualidad debemos combinar estrechamente las condiciones específicas de nuestro país, resumir los resultados avanzados en el mundo y acelerar el ritmo de la investigación en este campo. Aprovechar plenamente el papel de los impuestos en la protección de los recursos y el medio ambiente y lograr un desarrollo económico sostenible.