Evaluación de la legislación antes de impuestos: qué evaluar y cómo evaluarla
En primer lugar, ¿qué es la liquidación fiscal prelegislativa?
¿Qué es la evaluación prelegislativa? Teóricamente, hay menos definiciones conceptuales y descripciones y explicaciones más generales. Por ejemplo, algunos estudiosos señalaron que cuando el poder legislativo hace predicciones legislativas, determina planes legislativos y presenta argumentos legislativos, se trata de una evaluación previa de la legislación, es decir, una evaluación prelegislativa. Algunos académicos han sugerido que la evaluación del impacto legislativo es un concepto utilizado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos y sus estados miembros, y también puede ser reemplazado por conceptos como evaluación prelegislativa y estudios de viabilidad legislativa. Su connotación y pasos básicos son: en el proceso legislativo, el cuerpo legislativo utiliza el método de análisis de costo-beneficio para evaluar previamente la efectividad y el impacto de las disposiciones legales en los ciudadanos, el gobierno y la sociedad de la región después de su implementación, y revisar el contenido legislativo en función de los resultados de la evaluación. ② Algunos estudiosos creen que la "evaluación prelegislativa" o la "evaluación de calidad prelegislativa" es el trabajo legislativo correspondiente a la "evaluación poslegislativa" o la "evaluación de calidad poslegislativa", que se denomina "evaluación de impacto" o "evaluación de impacto". Evaluación" o "evaluación de calidad post-legislativa" en muchos países desarrollados con estado de derecho. Informe de evaluación de impacto”. ③
En términos de definición conceptual, algunos académicos creen que la llamada evaluación prelegislativa se refiere a la necesidad legislativa y la viabilidad de los proyectos legislativos y la cientificidad y viabilidad de los principales sistemas en las regulaciones antes del legislativo. Se inicia el proceso de analizar y evaluar la operatividad, así como los efectos esperados y el impacto social de la implementación de las normas, a fin de que el legislador pueda tomar decisiones legislativas más científicas y razonables con base en ésta, y procurar eliminar los factores adversos que afectan la salud. calidad de la legislación desde la fuente. ④Otros académicos definen la evaluación prelegislativa como: “El cuerpo legislativo u otras agencias, de acuerdo con ciertos procedimientos, estándares y métodos, evalúan los objetivos a alcanzar, la necesidad y viabilidad del contenido de las regulaciones específicas a alcanzar, y el impacto en la sociedad y el público "⑤ Además, los documentos normativos sobre evaluación legislativa emitidos por algunos lugares tienen disposiciones claras sobre la evaluación prelegislativa. Por ejemplo, el artículo 2 del "Reglamento de evaluación de la legislación local de la provincia de Shaanxi": "La evaluación prelegislativa se refiere a las actividades de investigación, demostración y evaluación de la necesidad, viabilidad y rentabilidad de los temas legislativos".
La descripción anterior y la definición conceptual de evaluación prelegislativa explican la comprensión de la evaluación prelegislativa desde diferentes perspectivas teóricas y prácticas laborales, indicando que la comprensión de las personas sobre lo que es la evaluación prelegislativa es una “intersección”. ”, también hay diferencias. Esto se manifiesta principalmente en tres aspectos: 1. En lo que respecta al momento de la evaluación prelegislativa, aunque todos coinciden en que la evaluación prelegislativa es una actividad de evaluación antes de que un proyecto de ley se someta a votación, tienen diferentes interpretaciones sobre si sólo existe en la etapa de preparación legislativa o se extiende a la etapa legislativa formal. Algunas personas limitan estrictamente la evaluación prelegislativa a las actividades de evaluación legislativa en la etapa de preparación legislativa, mientras que otras creen que las actividades de evaluación legislativa antes de que un proyecto de ley se someta a votación son todas evaluaciones prelegislativas. 2. Respecto al objeto de la evaluación prelegislativa, si bien todos creen que la evaluación prelegislativa apunta a un proyecto legislativo concreto, hay opiniones divergentes sobre si se limita a una determinada cuestión legislativa, o si incluye también el proyecto de ley de la legislación. Algunos se limitan al tema de los proyectos legislativos, mientras que otros creen que también incluye proyectos de ley. 3. En cuanto al contenido de la evaluación prelegislativa, aunque la necesidad, la viabilidad, el costo y el beneficio de la legislación y el impacto esperado de la legislación están todos incluidos en el alcance de la evaluación prelegislativa, el contenido y el enfoque específicos son diferentes.
Como se desprende de lo anterior, no existe un concepto claro y consistente de lo que es la evaluación prelegislativa, ni en la teoría ni en la práctica. Precisamente debido a la ambigüedad e inconsistencia conceptuales, la comprensión de la evaluación prelegislativa es inconsistente, lo que a su vez conduce a prácticas extremadamente inconsistentes en la práctica de la evaluación prelegislativa.
La evaluación del impacto legislativo evalúa principalmente el impacto de la legislación tributaria en diferentes campos como la economía, la política, el medio ambiente y la sociedad. Si bien la evaluación de costo-beneficio y la evaluación de impacto de la legislación son evaluaciones previas de los efectos e impactos de la implementación de la legislación tributaria, también son útiles para tomar decisiones legislativas de manera más científica y racional, mejorar la efectividad de la legislación tributaria y descubrir oportunamente y prevenir los riesgos que puedan derivarse de la legislación tributaria. Por lo tanto, la evaluación de costos-beneficios y la evaluación de impacto de la legislación también deberían ser una parte importante de la evaluación previa de la legislación tributaria.
En tercer lugar, el método de evaluación legislativa antes de impuestos
El método de evaluación prelegislativa incluye tanto el método de recopilación de la información y las opiniones necesarias para la evaluación, como la diferenciación de la información y opiniones obtenidas, métodos de clasificación y cuantificación, e incluyen también métodos de análisis y evaluación del contenido de la evaluación en base a indicadores de evaluación específicos. A continuación se analiza y evalúa principalmente el contenido de la evaluación de la legislación antes de impuestos mencionada anteriormente con base en indicadores de evaluación específicos.
(1) Evaluación de necesidad y viabilidad de proyectos de legislación tributaria
La necesidad de legislación significa que existe una necesidad social de legislación. Por lo tanto, para evaluar la necesidad de proyectos de legislación tributaria, los indicadores de evaluación específicos deben establecerse principalmente en torno a si la formulación o revisión de leyes tributarias específicas puede satisfacer las necesidades sociales correspondientes. En lo que respecta a la formulación de leyes tributarias, primero es necesario aclarar qué necesidades sociales puede satisfacer la ley y luego ver si es necesario aprobar legislación para satisfacer las necesidades correspondientes. Tomando como ejemplo la formulación de la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, debemos al menos considerar las necesidades legislativas para la regulación del mercado inmobiliario, la reforma del sistema tributario y la reforma del sistema de distribución social, y si estas necesidades legislativas son actualmente necesarias para lograrse a través de la formulación de la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Para este último, depende principalmente de la universalidad y urgencia de estas necesidades legislativas, y del estado de la legislación pertinente existente (si la hubiera) para satisfacer las necesidades legislativas correspondientes. En lo que respecta a la revisión de la ley tributaria, su necesidad se refleja principalmente en los cambios significativos en la situación social objetiva en la que se implementó la ley tributaria original, afectando así su adaptabilidad. Por lo tanto, el establecimiento de indicadores específicos para evaluar la necesidad de revisar los proyectos de legislación tributaria debería centrarse principalmente en el grado de cambios en la situación social objetiva y su impacto en la adaptabilidad de las leyes tributarias originales. Tomando como ejemplo la revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los cambios en la estructura y el nivel de la renta de las personas físicas están estrechamente relacionados con la determinación del alcance, las exenciones y los tipos impositivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por tanto, los indicadores específicos para evaluar la necesidad. El proceso de revisión debe reflejar el grado de cambios en estas variables y su impacto en El impacto de la adaptabilidad de las leyes del impuesto sobre la renta personal. Cuanto mayor sea el grado de cambio e impacto, mayor será la necesidad de modificación.
La viabilidad de una legislación no sólo se refiere a la viabilidad de la actividad legislativa en sí, sino que también se refiere a la viabilidad de las leyes promulgadas. Por lo tanto, para evaluar la viabilidad de un proyecto de legislación tributaria, no sólo debemos examinar la viabilidad de la actividad de legislación tributaria en sí, sino también examinar la viabilidad de la formulación o revisión de las leyes tributarias. En lo que respecta a la viabilidad de las actividades legislativas, los indicadores de evaluación específicos deberían incluir al menos: si el trabajo de preparación legislativa es suficiente (como el progreso de la investigación preliminar, si existen agencias de redacción y redactores adecuados; si las actividades legislativas posteriores); se puede llevar a cabo sin problemas (por ejemplo, si se puede obtener el apoyo y la cooperación de los departamentos pertinentes y si se pueden coordinar las opiniones de todas las partes cuando surgen diferencias importantes; la posibilidad de que el proyecto de ley se apruebe dentro de la institución patrocinadora); la posibilidad y avance de incluir el proyecto de ley en la agenda de la sesión legislativa. En cuanto a la viabilidad de las leyes tributarias que han sido promulgadas o revisadas, dado que aún no se ha elaborado un borrador legal completo en la etapa de establecimiento del proyecto, la evaluación de su viabilidad debería centrarse principalmente en si se cumplen las condiciones políticas, económicas y sociales para la implementación de las mismas. las leyes tributarias correspondientes se cumplirán después de su promulgación o revisión y las condiciones institucionales, personales y técnicas correspondientes. Al evaluar la viabilidad de implementar proyectos de legislación tributaria específicos, también es necesario considerar si los sistemas de apoyo clave pueden establecerse e implementarse sin problemas según lo programado. Por ejemplo, una de las condiciones necesarias para la implementación de la ley del impuesto sobre bienes inmuebles es la claridad de la propiedad de los bienes inmuebles. Por lo tanto, la posibilidad y el progreso de establecer un sistema nacional unificado de registro de bienes raíces afectará el progreso del desarrollo de la ley del impuesto sobre bienes inmuebles y determinará su implementación después de su promulgación. Luego, en la evaluación de viabilidad del proyecto legislativo sobre la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, se deben establecer los indicadores correspondientes que cubran este factor clave.
(2) Evaluar la legalidad y racionalidad del proyecto de ley tributaria
La evaluación de la legalidad del proyecto de ley tributaria debe evaluar primero su constitucionalidad, es decir, la constitucionalidad es el principal criterio. En segundo lugar, es necesario evaluar si cumple con las disposiciones pertinentes de la ley legislativa.
El primero es el impacto indirecto de la legislación tributaria y el segundo es el impacto directo de la legislación tributaria. Por lo tanto, en la evaluación de impacto antes de la legislación tributaria, primero debemos evaluar el impacto que el establecimiento o cambio de un sistema legal tributario puede tener en las elecciones de comportamiento de diferentes grupos, y luego evaluar el impacto de los cambios en el comportamiento de diferentes grupos en la economía, la política, el medio ambiente y la sociedad. Por ejemplo, la transformación del impuesto al valor agregado basado en la producción al impuesto al valor agregado basado en el consumo afectará inevitablemente las elecciones de comportamiento de las empresas, los consumidores, los gobiernos y las organizaciones sociales, y luego tendrá diversos impactos en la economía, la política, el medio ambiente y sociedad. Si esta transformación se quiere lograr modificando el Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido o promulgando la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, entonces estos dos impactos deberán evaluarse en la evaluación prelegislativa correspondiente.