¿Cuáles son los riesgos fiscales?

Ya sea macroidentificación o microidentificación, las ideas principales para la identificación de riesgos fiscales se pueden dividir en dos categorías. Una es utilizar diversos datos y métodos para estimar la capacidad tributaria potencial y máxima determinada por un determinado volumen económico, estructura económica y sistema tributario establecido, y compararlos con los datos de ingresos tributarios realizados para determinar si una determinada región o un determinado país tiene los mayores ingresos tributarios posibles riesgos y tendencias cambiantes en la recaudación y administración de impuestos de un tipo o industria tributaria, es decir, identificar riesgos a través de la estimación de la capacidad tributaria (también llamada estimación de pérdidas tributarias o estimación de la tasa de recaudación tributaria), se denomina capacidad tributaria. . El segundo es comparar algunos indicadores clave vertical u horizontalmente, analizar sus cambios anormales y tendencias de desarrollo, y encontrar que existen riesgos fiscales en una determinada región, un determinado tipo de impuesto, una determinada industria o una determinada empresa, lo que se denomina clave. método de identificación del indicador. (1) Método de estimación de la capacidad tributaria Como se mencionó anteriormente, la estimación de la capacidad tributaria es un método de identificación macro de riesgos tributarios. Se enfoca principalmente en los ingresos tributarios potenciales de países, regiones, tipos de impuestos, industrias y contribuyentes específicos, y luego analiza las pérdidas tributarias. y niveles de riesgo y tendencias cambiantes. Los resultados de la estimación de la capacidad tributaria se pueden utilizar no sólo para la identificación de riesgos, sino también para la previsión tributaria y la evaluación del efecto de las políticas. Hay dos métodos principales para estimar la capacidad tributaria, uno es de arriba hacia abajo y el otro es de abajo hacia arriba. 1. El método de arriba hacia abajo es un método para estimar la capacidad de recaudación tributaria utilizando datos macroestadísticos como el PIB y basándose en principios, modelos y métodos pertinentes de política tributaria, economía tributaria aplicada, estadísticas y contabilidad económica nacional. Hay dos ideas principales detrás de la evaluación de arriba hacia abajo. Una es buscar indicadores cercanos a la base impositiva en las macroestadísticas (llamada base impositiva de agencia) y luego ajustar los datos de acuerdo con las condiciones crediticias y preferenciales estipuladas en las políticas tributarias para estimar la capacidad de pago de impuestos. Los métodos comúnmente utilizados incluyen principalmente el método insumo-producto, el método del valor agregado y el método del modelo de equilibrio general computable (CGE). La correspondencia entre los indicadores económicos y las políticas tributarias aplicadas por estos métodos es clara, cercana y fácil de entender. Se utiliza principalmente para estimar la capacidad de recaudación tributaria de un país o región. Nuestro país también aplica este método insumo-producto y el método de valor agregado para estimar la capacidad de recaudación tributaria del IVA. En segundo lugar, basándose en la relación entre los impuestos y la economía, utilizar modelos económicos tributarios y datos de panel macro o datos de series de tiempo para estimar la capacidad de ingresos tributarios. Los métodos comúnmente utilizados incluyen principalmente el método del modelo de límites estocástico, el método del modelo envolvente de datos y el método de tratamiento fiscal. Estos métodos se utilizan principalmente para estimar la capacidad tributaria general de un país o región. El método de arriba hacia abajo se basa en estadísticas macroeconómicas. Sus principales deficiencias son: ① Es difícil determinar si se incluyen la economía sumergida y las actividades económicas ilegales; ② Hay muchos supuestos y algunas políticas fiscales no pueden reflejarse; información detallada. En consecuencia, tiene las ventajas de bajos costos de recopilación y clasificación de datos, operaciones relativamente simples y menos tiempo, mano de obra y recursos materiales. 2. Método ascendente El llamado método ascendente utiliza datos de los contribuyentes, especialmente datos de declaraciones de impuestos e investigaciones e inspecciones fiscales especiales en poder de las autoridades tributarias, así como datos detallados de los contribuyentes recopilados por otros gobiernos e instituciones profesionales, y utiliza estadísticas. Aprenda principios relacionados (como el muestreo aleatorio) para calcular los ingresos fiscales potenciales de una muestra y luego calcule la capacidad general de ingresos fiscales. El muestreo aleatorio se puede realizar directamente sin ninguna clasificación, o se puede realizar un muestreo aleatorio después de clasificar por región, tipo de impuesto, industria y tipo de contribuyente, según sea necesario. En resumen, cuanto más fina sea la clasificación, más informativas serán las estimaciones. El enfoque ascendente requiere el correspondiente trabajo de auditoría fiscal sobre datos de muestra, por lo que la investigación fiscal, la evaluación fiscal y los datos de casos de auditoría fiscal son muy importantes. Muchos países extranjeros utilizan un enfoque ascendente para estimar la capacidad tributaria del impuesto sobre la renta personal y del impuesto sobre la renta empresarial. La ventaja del método ascendente es que el muestreo aleatorio y el trabajo de auditoría detallado hacen que los resultados de la estimación sean más confiables, el desempeño de la aproximación de la base imponible es mejor que el método descendente y puede proporcionar información de estimación más detallada. La desventaja es que los métodos de selección y muestreo de las muestras siguen el principio de aleatoriedad. Las encuestas de muestreo pueden tardar en responder o perder informes o la existencia de transacciones grises también afectará la precisión de los cálculos. La clasificación y el cálculo requieren mucho tiempo y son laboriosos. El costo es mayor. Las ventajas y desventajas de los métodos de arriba hacia abajo y de abajo hacia arriba son obvias y cada uno tiene sus propias ventajas y desventajas.

El debate internacional sobre estos dos métodos continúa y existe básicamente un entendimiento unificado de que un método no puede usarse absolutamente en la práctica, pero los dos métodos son complementarios y combinados. La experiencia de estimación de la capacidad tributaria en Estados Unidos y Suecia muestra que: ① el riesgo del impuesto sobre la renta personal es mayor que el del impuesto sobre la renta empresarial; ② en el caso del impuesto sobre la renta empresarial, las grandes empresas, especialmente las multinacionales, tienen pérdidas fiscales graves y superiores; riesgos ③ para el impuesto sobre la renta personal, sueldos, salarios y La pérdida fiscal sobre los ingresos por inversiones es menor y el riesgo fiscal sobre los ingresos de los trabajadores por cuenta propia es mayor ④ El riesgo fiscal sobre la renta verificado por datos de terceros es pequeño; El riesgo fiscal que corren las microempresas debido a la falta de declaración es relativamente grande ⑥ La pérdida del impuesto al valor agregado representa aproximadamente una cuarta parte de la pérdida; (2) Método de identificación de indicadores clave El método de identificación de indicadores clave se refiere al uso de indicadores estadísticos económicos u operaciones comerciales que están estrechamente relacionados con los impuestos, como la carga tributaria, la elasticidad, los ingresos, el crédito, la tasa de insumo-producto, la tasa de consumo de energía, tasa de beneficio, uso de compra de facturas, etc. Métodos para descubrir riesgos fiscales a través de cambios anormales en los indicadores financieros. Por supuesto, hay muchos indicadores relacionados con los impuestos. Los diferentes tipos de impuestos y las diferentes industrias tienen diferentes indicadores clave que deben seleccionarse según las diferentes situaciones. Las anomalías en los indicadores se descubren principalmente mediante análisis comparativos (también existen otros métodos: se pueden realizar comparaciones verticales según la misma industria/mismo tipo de contribuyente y el mismo tipo de impuesto según el eje temporal, y también se pueden realizar comparaciones horizontales). según diferentes regiones. El método de identificación de indicadores clave se puede utilizar tanto para la identificación macro como para la micro, y su aplicación es flexible. Por ejemplo, los indicadores de carga fiscal se pueden utilizar para identificar riesgos industriales y los indicadores de carga fiscal también se pueden utilizar para identificar riesgos corporativos. Al aplicar el método de identificación de indicadores clave para identificar riesgos, se debe cumplir un principio importante, es decir, el calibre del indicador debe ser consistente. Por ejemplo, al comparar industrias con impuesto al valor agregado utilizando el índice de carga tributaria, el denominador puede ser los ingresos por ventas reportados por la empresa o el valor agregado de la industria publicado por la Oficina de Estadísticas. Los ingresos por ventas y el valor agregado tienen sus racionalidades e inconvenientes. Al hacer comparaciones verticales u horizontales, la principal preocupación es la relación relativa más que el valor absoluto de la carga tributaria. (3) La aplicación de los resultados de la identificación de riesgos, ya sea el método de estimación de la capacidad tributaria o el método de identificación de indicadores clave, incluso si se utiliza el mismo modelo o algoritmo y se seleccionan diferentes indicadores, los resultados del análisis pueden ser bastante diferentes. Tenga mucho cuidado al utilizar los resultados de la identificación. Por ejemplo, al seleccionar los mismos indicadores y modelos y aplicar el método de estimación de la capacidad tributaria, se concluye que la tasa de pérdida de IVA de una industria en la región A es 25, y la tasa de pérdida de IVA de la misma industria en la región B durante el mismo El período es 27. Básicamente se puede considerar que el riesgo fiscal en la región A es relativamente pequeño. Sin embargo, todavía es imposible especificar si la pérdida fiscal de una región es 25 o 20, porque los resultados del cálculo de diferentes indicadores pueden ser diferentes. En este momento, es más razonable utilizar el índice de pérdidas fiscales para explicar la tendencia cambiante del riesgo fiscal. Si el índice de pérdidas no continúa mejorando, significa que los riesgos se están reduciendo y el nivel de recaudación y gestión de impuestos está mejorando. Por el contrario, significa que el riesgo aumenta y es necesario tomar medidas para fortalecer la recolección y la gestión. Como todos sabemos, la producción y el funcionamiento de las empresas tienen fluctuaciones estacionales y se necesita una cierta cantidad de tiempo desde la compra de materias primas, la producción de productos y las ventas hasta la obtención de ingresos fiscales. Por lo tanto, es necesario prestar atención a los ajustes estacionales en indicadores y parámetros durante períodos cortos de tiempo, especialmente al identificar riesgos microempresariales. Hay dos supuestos implícitos en la identificación de riesgos: uno es la coherencia de las políticas y el otro es que las actividades de producción y operación de las empresas de la misma industria son básicamente consistentes. En el análisis comparativo longitudinal, se debe prestar especial atención a los ajustes de políticas y se debe restaurar el impacto de los ajustes de políticas en la medida de lo posible. En comparación horizontal, si la identificación de riesgos se lleva a cabo en un área grande, como una provincia, las actividades anormales de producción y operación de empresas individuales tendrán poco impacto en los resultados, pero en un área pequeña, como un condado, el impacto de las grandes empresas individuales' El impacto de las operaciones anormales en los resultados es muy obvio y requiere atención especial.

Objetividad jurídica:

Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China

Artículo 26

Contribuyentes, obligaciones de retención Las personas pueden directamente acudir a las autoridades tributarias para presentar declaraciones de impuestos o presentar informes de retenciones y remesas de impuestos, cobros y reembolsos de impuestos, o pueden presentar las declaraciones y presentaciones anteriores por correo electrónico, mensaje de datos u otros métodos de acuerdo con las regulaciones.