Ventajas comparativas de la tributación

La racionalidad y necesidad de la prioridad fiscal no significa que sea absoluta. Con el apoyo de la teoría de las finanzas públicas, las características de bienestar público de los impuestos son muy obvias. Entre varios intereses legales, la prioridad universal del bienestar público todavía se mantiene. Sin embargo, es necesario enfatizar que la prioridad universal del bienestar público es condicional y limitada. No es en ninguna ocasión una prioridad absoluta, sino que debe estar restringida por una serie de principios de derecho público, como el principio de protección de los derechos humanos básicos, el principio de proporcionalidad, el principio de protección de los intereses fiduciarios, etc. Por lo tanto, la prioridad fiscal basada en el interés público no es absoluta, y la intensidad y el nivel de su efectividad prioritaria reflejan lo "histórico" y la "política" en gran medida.

La naturaleza histórica de la prioridad fiscal enfatiza que la efectividad de la prioridad fiscal es diferente en diferentes países y regiones en diferentes etapas históricas; la "política" enfatiza que diferentes países y regiones pueden otorgar prioridad fiscal en función de diferentes factores. efectos. La prioridad de las deudas tributarias y de las deudas de derecho privado no es un resultado inevitable de una deducción lógica, sino que a menudo está relacionada con las condiciones nacionales específicas, las etapas históricas y las decisiones políticas de los diferentes países. Si observamos la historia legislativa de los países relevantes, encontraremos que la relación entre las deudas tributarias y las deudas de derecho privado cambia constantemente. Por ejemplo, según la antigua Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales de Japón de 1897, los créditos protegidos por prendas o hipotecas fijadas antes de la fecha límite de pago legal, un año después de la tasa impositiva nacional, tienen prioridad sobre todos los demás arrendamientos públicos, clases públicas y créditos privados. Cuando se revisó la Ley Nacional de Recaudación de Impuestos en 1959, la prioridad de los impuestos y los derechos garantizados se determinó en función del período de pago de impuestos legal. Además, algunos países no prevén ni eliminan la prioridad fiscal, como Alemania y Australia. Esto también muestra que la existencia de prioridad fiscal no es absoluta. Incluso si no se otorga prioridad fiscal, se pueden utilizar otros diseños de sistemas para garantizar la liquidación fluida de las deudas tributarias. Además, es más fuerte el efecto de prioridad de la prioridad fiscal sobre los derechos de derecho privado. , cuanto mayor sea el impuesto estatal Cuanto mayor sea el nivel de protección, mayor será el daño a terceros y la seguridad de las transacciones. En particular, la prioridad fiscal general, a diferencia de la prioridad fiscal especial, se refiere a la totalidad de los bienes del contribuyente. Es la incertidumbre de su objeto lo que pone la protección de los créditos de terceros en un estado incierto y peligroso.