Cómo calcular y pagar el IRPF por transferencia patrimonial1 Cómo calcular y pagar el IRPF por transferencia patrimonial Si el transmitente es una persona física, deberá pagar el IRPF al. una tasa del 20%. dos. Leyes y Reglamentos Pertinentes Capítulo 1 Disposiciones Generales Artículo 1 Con el fin de fortalecer la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal sobre transferencias patrimoniales, estandarizar el comportamiento recaudatorio de las autoridades tributarias, los contribuyentes y los agentes de retención, y salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, de acuerdo al “Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China” Estas Medidas se formulan de conformidad con la Ley de la República Popular China y sus normas de desarrollo, la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China y sus normas de desarrollo. Artículo 2 El término "capital" mencionado en estas Medidas se refiere al capital o acciones invertidas por accionistas personas físicas (en lo sucesivo, individuos) en empresas u organizaciones establecidas en China (en lo sucesivo, empresas invertidas, excluidas las empresas unipersonales y las sociedades ). Artículo 3 El término "transferencia de capital", tal como se menciona en estas Medidas, se refiere al acto de transferir capital de una persona a otra persona física o jurídica, incluidas las siguientes situaciones: (1) venta de capital (2) la empresa recompra acciones (; 3) el emisor lo hace público por primera vez. Al emitir nuevas acciones, los accionistas de la empresa invertida venderán sus acciones a los inversores en forma de oferta pública (4) el capital es transferido por la fuerza por autoridades judiciales o administrativas; 5) Inversión externa u otras transacciones de capital no monetarias; (6) Liquidación de deudas con capital (7) Otras transferencias de capital; Artículo 4 Cuando una persona física transfiere capital, el saldo de los ingresos por transferencia de capital después de deducir el valor original del capital y los gastos razonables será la renta imponible, y el impuesto sobre la renta personal se pagará como "ingresos por transferencia de propiedad". Los gastos razonables se refieren a los impuestos y tasas pertinentes pagados de acuerdo con la normativa al transferir capital. Artículo 5 En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas derivado de la enajenación de patrimonio personal, el enajenante del patrimonio será el contribuyente y el cesionario será el agente de retención. Artículo 6 El agente retenedor deberá informar las circunstancias relevantes de la transferencia patrimonial a la autoridad fiscal competente dentro de los 5 días hábiles siguientes a la firma del acuerdo de transferencia patrimonial correspondiente. La empresa en la que se invierte debe registrar en detalle los costos pertinentes de los accionistas que poseen el capital de la empresa, proporcionar verazmente información relevante sobre la transferencia de capital a las autoridades fiscales y ayudar a las autoridades fiscales en el desempeño de sus funciones oficiales de conformidad con la ley. Capítulo 2 Reconocimiento de Ingresos por Transferencias Patrimoniales Artículo 7 Los ingresos por transferencias patrimoniales se refieren al efectivo, objetos físicos, valores y otras formas de beneficios económicos obtenidos por el transmitente con motivo de la transferencia patrimonial. Artículo 8 Diversas cantidades obtenidas por el cedente en relación con la transferencia de capital, incluidas las indemnizaciones por daños y perjuicios, compensaciones y otras monedas, activos y derechos e intereses, se incluirán en los ingresos por transferencia de capital. Artículo 9 Según el contrato, los ingresos posteriores obtenidos por el contribuyente después del cumplimiento de las condiciones pactadas se considerarán ingresos por transferencia patrimonial. Artículo 10 Los ingresos por transferencias de capital se determinarán de conformidad con el principio de transacciones justas. Artículo 11 En cualquiera de las siguientes circunstancias, las autoridades tributarias competentes podrán determinar los ingresos por transferencias de capital: (1) Los ingresos por transferencias de capital declarados son obviamente bajos y no existe ninguna razón legítima (2) No declarar los impuestos dentro del plazo prescrito; , o no declarar impuestos dentro del plazo ordenado por las autoridades tributarias (3) El transmitente no puede proporcionar o se niega a proporcionar información relevante sobre los ingresos por transferencias de capital; (4) Otras circunstancias en las que se deben verificar los ingresos por transferencias de capital; Artículo 12 Si se produce alguna de las siguientes circunstancias, los ingresos por transferencia de capital se considerarán significativamente bajos: (1) Los ingresos declarados por transferencia de capital son inferiores a la participación del activo neto correspondiente al capital. Entre ellos, la empresa invertida posee derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos, y los ingresos declarados por transferencia de capital son inferiores a la participación del valor razonable de los activos netos correspondientes. al capital; (2) los ingresos declarados por la transferencia de capital son inferiores al costo de inversión inicial o al precio pagado para adquirir el capital y los impuestos y tasas relacionados; (3) los ingresos declarados por la transferencia de capital son inferiores a los ingresos declarados por la transferencia de capital; transferencia de capital por el mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en condiciones iguales o similares (4) Los ingresos por transferencia de capital declarados son inferiores a los ingresos por transferencia de capital de empresas de la misma industria en condiciones iguales o similares (5; ) Transmisión irrazonable y gratuita de patrimonio o acciones (6) Otras circunstancias que determinen las autoridades fiscales competentes; Artículo 13 Si los ingresos provenientes de la transferencia de capital cumplen una de las siguientes condiciones y son obviamente bajos, se considerará que tienen razones legítimas: (1) Se pueden presentar documentos válidos para demostrar que la producción y operación de la empresa invertida han sido en gran medida afectado por ajustes de política nacional, que resultan en la transferencia de capital a bajo precio o dependientes (3) transferencia interna de acciones no transferibles en poder de los empleados de la empresa según lo estipulado en las leyes pertinentes, documentos gubernamentales o estatutos de la empresa, y información relevante que demuestre plenamente que el precio de transferencia es razonable y verdadero (4) Ambas partes de la transferencia de capital pueden proporcionar otras circunstancias razonables demostradas por evidencia válida;

Artículo 14 Las autoridades tributarias competentes determinarán los ingresos por transferencias de capital en secuencia de acuerdo con los siguientes métodos: (1) Método de evaluación del activo neto Los ingresos por transferencias de capital se evaluarán con base en los activos netos por acción o la proporción de los activos netos correspondientes al equidad. Si los derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos de la empresa en la que se invierte representan más del 20% de los activos totales de la empresa, las autoridades fiscales competentes pueden remitirse a las autoridades legalmente calificadas. intermediario proporcionado por el contribuyente. Informe de evaluación patrimonial emitido por la institución para determinar los ingresos por transferencia patrimonial. Si la transferencia de capital se produce nuevamente dentro de los 6 meses y los activos netos de la empresa invertida no han cambiado significativamente, las autoridades fiscales competentes pueden consultar el informe de evaluación de activos de la empresa invertida en el momento de la última transferencia de capital para determinar los ingresos de la transferencia patrimonial. ②Método de analogía 1. Los ingresos por transferencias de capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa se evaluarán con referencia a circunstancias iguales o similares. 2. Los ingresos por transferencias de capital de empresas de la misma industria se evaluarán con referencia a condiciones iguales o similares; (3) Otros métodos razonables Si las autoridades fiscales competentes tienen dificultades para determinar los ingresos por transferencias de capital utilizando los métodos anteriores, podrán utilizar otros métodos razonables. Capítulo 3 Confirmación del valor original del capital Artículo 15 El valor original del capital transferido por un individuo se confirmará de acuerdo con los siguientes métodos: (1) El capital adquirido con contribución en efectivo se basará en el precio real pagado y el monto directamente relacionado a la adquisición del patrimonio, el valor original se reconocerá como la suma de los impuestos y tasas razonables (2) Para el patrimonio adquirido mediante inversión en activos no monetarios, la suma de los impuestos y tasas razonables directamente relacionados con el precio del activo no monetario. -El activo monetario y la adquisición del patrimonio se determinarán de acuerdo con la inversión aprobada o aprobada por la autoridad fiscal y confirmarán su valor original. (3) Si el patrimonio se adquiere mediante libre transferencia y cumple las circunstancias enumeradas en el artículo 13; 2) de estas Medidas, los impuestos y tarifas razonables incurridos para adquirir el capital se calcularán con base en el valor original del capital del titular original (4) Si la empresa invertida convierte reservas de capital, reservas excedentes y ganancias no distribuidas en. capital social, y los accionistas individuales han pagado el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley, el nuevo valor se reconocerá como la suma del aumento y los impuestos y tasas correspondientes. El valor del patrimonio original convertido en capital social. En las circunstancias anteriores, el valor patrimonial original debe ser confirmado razonablemente por las autoridades fiscales competentes de conformidad con el principio de evitar la recaudación repetida del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Artículo 16 Si el cedente del patrimonio es aprobado por la autoridad tributaria competente y recauda el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con la ley, el valor original del cesionario del patrimonio se basará en los impuestos razonables incurridos al adquirir el patrimonio y los ingresos por transferencia del patrimonio del cedente patrimonial aprobado por la autoridad fiscal competente y confirmado. Artículo 17 Si una persona no proporciona certificados completos y precisos del valor original del capital al transferir el capital y no puede calcular correctamente el valor original del capital, la autoridad fiscal competente determinará el valor original del capital. Artículo 18 Si una persona adquiere el capital de la misma empresa en la que invierte varias veces, al transferir parte del capital, se debe utilizar el "método promedio ponderado" para determinar el valor original del capital. Capítulo 4 Declaración de Impuestos Artículo 19 La autoridad fiscal encargada del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos provenientes de la transferencia de patrimonio personal será la autoridad fiscal local donde esté ubicada la empresa invertida. Artículo 20 En cualquiera de las siguientes circunstancias, el agente retenedor y contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes conforme a la ley dentro del día 15 del mes siguiente: (1) El cesionario haya pagado total o parcialmente la transferencia patrimonial. precio (2) ) el acuerdo de transferencia de capital ha sido firmado y entra en vigor; (3) el cesionario ha cumplido efectivamente con los deberes de los accionistas o ha disfrutado de los derechos de los accionistas (4) la sentencia, el registro o el anuncio del departamento nacional correspondiente ha entrado en vigor; (5) Artículo 3, cuarto a Se ha completado el acto del inciso 7; (6) Otras circunstancias en las que exista evidencia que acredite que el patrimonio ha sido transferido según lo determinado por las autoridades fiscales. Artículo 21 Cuando los contribuyentes y agentes de retención soliciten declaraciones (retenciones) del impuesto sobre transferencias de capital a las autoridades fiscales competentes, también deberán presentar los siguientes materiales: (1) Contrato (acuerdo) de transferencia de capital (2) Prueba de ambas partes de la transferencia de capital; de identidad; (3) Si se requiere una tasación de activos de acuerdo con las regulaciones, se debe proporcionar un informe de tasación de activos netos o de valor de activos, como terrenos y bienes inmuebles, emitido por una agencia intermediaria con calificaciones legales (4) La base para el cálculo del impuesto es; obviamente bajo, pero existen razones legítimas para respaldar los materiales; (5) otros materiales requeridos por las autoridades fiscales competentes. Artículo 22 La empresa invertida deberá, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la finalización del consejo de administración o de la junta de accionistas, presentar las resoluciones y actas de la junta de directores o de la junta de accionistas relativas a cambios en el patrimonio a las autoridades fiscales competentes. Si hay un cambio en los accionistas individuales o un cambio en el capital social de un accionista individual en la empresa en la que se invierte, se debe presentar un "Formulario de información básica del impuesto sobre la renta personal" (Formulario A) que contenga información sobre los cambios de accionistas y explicaciones de los cambios de accionistas. a la autoridad fiscal competente dentro del día 15 del mes siguiente. Las autoridades tributarias competentes deben verificar con prontitud los cambios en el patrimonio de la empresa en la que se invierte, confirmar los ingresos de transferencia pertinentes e instar con prontitud a los agentes de retención y a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones legales.