Mejora de la legislación fiscal
1. Mejorar la división de competencias de las agencias estatales en la legislación tributaria y lograr controles y contrapesos mutuos.
En comparación con procedimientos de legislación tributaria más maduros en el extranjero, los controles y contrapesos entre las agencias estatales en el actual proceso de legislación tributaria de mi país son insuficientes, y las agencias administrativas tienen una posición dominante de facto en la legislación tributaria. No sólo existe una gran cantidad de leyes y reglamentos tributarios en forma de reglamentos y normas administrativas, sino también en el proceso de formulación de leyes, debido al profesionalismo y la complejidad de las leyes tributarias y la asimetría de información entre las agencias administrativas y los órganos legislativos. es difícil para el cuerpo legislativo tomar ciertas decisiones. Por otro lado, para proteger los intereses de la minoría e impedir la gran democracia de la mayoría, es necesario escuchar ampliamente la opinión pública durante el proceso legislativo y, al mismo tiempo, los órganos judiciales deben supervisar y revisar conductas inconstitucionales. Este es un problema en la legislación tributaria de nuestro país e incluso en todo el proceso legislativo.
Nuestro país ha establecido inicialmente un marco general para un sistema de poder legislativo tributario que combina aspectos horizontales y verticales. La división del poder legislativo fiscal entre el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente y el Consejo de Estado. El Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente disfrutan del poder legislativo fiscal y autorizan al Consejo de Estado a ejercer el poder legislativo fiscal descentralizado. las necesidades reales de los sistemas político, económico y legislativo de mi país y es razonable. Esto está en consonancia con los conocimientos profesionales y los requisitos técnicos para la redacción de leyes tributarias, así como con la práctica práctica de tener en cuenta las limitaciones del Congreso Nacional del Pueblo en términos de tiempo y procedimientos legislativos. Sin embargo, las leyes fiscales redactadas por el Consejo de Estado deben ser revisadas y aprobadas por el Congreso Nacional del Pueblo o su Comité Permanente antes de ser promulgadas formalmente. Además, nuestro país ha establecido un sistema fiscal de reparto de impuestos, y los gobiernos central y local tienen ciertas divisiones del poder legislativo tributario.
Este marco general de poder legislativo tributario es relativamente razonable, pero también presenta una serie de problemas inherentes.
En primer lugar, los poderes legislativos fiscales del Congreso Nacional Popular y su Comité Permanente y el Consejo de Estado no están claros, y el alcance de los poderes legislativos fiscales realmente ejercidos por el Consejo de Estado es demasiado amplio. Los legisladores y los organismos administrativos tienen una gran arbitrariedad en el ejercicio de su poder legislativo tributario. De las 23 leyes tributarias de mi país, sólo cuatro fueron promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo, y una de ellas ha sido abolida, es decir, el impuesto agrícola. Por lo tanto, entre las 22 leyes tributarias actuales, sólo 3 fueron promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo y las otras 19 no fueron promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo. La división poco clara del poder legislativo tributario crea mucho espacio para que las agencias administrativas ejerzan "libremente" el poder legislativo tributario. Un gran número de regulaciones administrativas tributarias se han convertido en el cuerpo principal, lo que resulta en una baja efectividad, autoridad y estabilidad general de las leyes tributarias. . Como agencia administrativa que originalmente es un departamento de recaudación de impuestos, formular leyes para restringir su propio comportamiento puede resultar en que los intereses personales de los ciudadanos no estén completamente protegidos debido a los intereses departamentales. Este tipo de recorte requiere una regulación legal del proceso legislativo y supervisión del proceso de supervisión judicial para evitar que las agencias administrativas violen la constitución.
Además, dentro del máximo órgano legislativo, la división de poderes legislativos entre el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente no está clara. Según la Constitución, el Congreso Nacional del Pueblo "formula y modifica leyes penales, civiles, de agencia estatal y otras leyes básicas", y el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo (Comité Permanente de la APN) "formula y modifica leyes distintas de las que deben ser promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo". La Ley Fundamental y las leyes ordinarias distintas de la Ley Fundamental no estipulan su alcance específico ni normas de clasificación específicas, y también muestran un cierto grado de arbitrariedad. El malentendido lógico es que, por ser una ley promulgada por el Congreso Nacional del Pueblo, es una ley básica, como la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por ser una ley promulgada por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, es una ley; leyes generales, como la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, no porque sea una cuestión de la Ley Básica, la legislación debe ser promulgada por el Congreso Nacional del Pueblo, sino que, como no es una cuestión de la Ley Básica, puede serlo; legislado por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo. La división poco clara de los poderes legislativos fiscales mencionada anteriormente entre el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente y el Consejo de Estado puede conducir fácilmente a este malentendido.
La "Enmienda a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Proyecto)" fue convocada por el Comité de Asuntos Jurídicos del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, redactada por el Consejo de Estado y presentada a la 17ª reunión de al Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo para su revisión.
Debido a los requisitos profesionales de la legislación tributaria, muchos países son redactados por agencias de aplicación de impuestos, es decir, agencias administrativas, que tienen fuentes de información directas y una rica experiencia práctica. La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es promulgada por el Congreso Nacional del Pueblo y sus revisiones son revisadas por el Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional. Sin embargo, no se puede negar que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es una ley básica, no una ley común.
2. Reforzar el papel de los expertos en legislación tributaria.
Los expertos desempeñan un papel cada vez más importante en la legislación fiscal actual. La "Ley de Legislación", el "Reglamento para la Formulación de Reglamentos Administrativos" y el "Reglamento sobre los Procedimientos para la Formulación de Normas" de nuestro país estipulan la participación de expertos en la legislación.
El 19 de abril de 2005, el Simposio Internacional sobre la Reforma Fiscal y Tributaria de China discutió una serie de artículos presentados por el grupo de investigación "Avanzada Reforma Fiscal y Tributaria de China" dirigido por Wu Jinglian, incluyendo dos opciones: pequeña reforma y reforma importante, suscitó acalorados debates entre los expertos chinos y extranjeros presentes en la reunión. Los expertos sugieren que cualquier programa de reforma fiscal y tributaria debe tener en cuenta los incentivos de los gobiernos locales y sopesar los objetivos económicos, sociales y políticos. Por ejemplo, Rusia cambió la tasa progresiva original del impuesto sobre la renta personal de 30 a una tasa impositiva única de 13 a partir de 2006 5438 0 1. ¿Se puede cambiar el impuesto sobre la renta personal de China en esta dirección, en lugar de adoptar la "Iniciativa China" de recaudar el impuesto sobre la renta personal localmente? El foco de atención de los expertos también es una cuestión que debe resolverse urgentemente en la legislación fiscal de mi país. A través de referencias y demostraciones, la legislación tributaria de mi país puede desarrollarse en una dirección más científica y eficiente.
La legislación fiscal requiere tecnología y requiere experiencia y recopilación de información complejas. La investigación y la práctica acumuladas por los expertos en este campo durante muchos años pueden proporcionar una base de conocimientos para formular leyes tributarias más científicas y razonables. Para la revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se realizaron peritajes sobre el umbral y si conceden derechos de flotación local.
En cuanto a la cuestión del umbral, desde una perspectiva empírica, los expertos consideran el estándar de deducción a través de datos específicos. El primer conjunto de datos es una encuesta sobre los niveles de gasto de consumo diario de los residentes en siete ciudades importantes, incluidas Shanghai, Wuhan, Xi, Chengdu, Beijing, Tianjin y Shenyang, y es regionalmente representativo. Los datos se basan en una encuesta de siete categorías y ocho artículos de ropa y vivienda, así como bienes de consumo duraderos como refrigeradores y televisores en color. El gasto de consumo básico mensual de una familia de tres personas es de 1.484,94 yuanes. Si se incluyen factores como los gastos de educación de los niños y la calefacción en el invierno del norte, el consumo diario estándar para una familia de tres personas supera los 1.700 yuanes. El segundo conjunto de datos proviene de la Oficina Nacional de Estadísticas. En 2004, el gasto de consumo anual de los trabajadores urbanos en todo el país fue de 7.182 yuanes, por lo que el gasto de consumo mensual per cápita fue de 1.143 yuanes. Ambos conjuntos de datos son autorizados, tienen un amplio alcance de investigación y son altamente representativos. Es razonable examinar el poder de consumo de los residentes, la resistencia psicológica del público y la coordinación de los intereses nacionales. En términos relativos, el punto de partida del impuesto personal es de 1.600 yuanes.
La cuestión de los derechos financieros locales. Las opiniones de los expertos creen básicamente que la deducción unificada en todo el país es muy necesaria. Las zonas de altos ingresos tienen más recursos sociales asignados, economías desarrolladas y altos niveles de vida. A través del impuesto sobre la renta personal de Dorna, pagamos a la sociedad y equilibramos la distribución social injusta. Las personas de bajos ingresos en Occidente pagan menos impuestos y reducen la brecha cada vez mayor entre ricos y pobres, lo cual es una manifestación de la justicia y armonía que debería tener la sociedad. La deducción unificada es una práctica común en todos los países del mundo, que favorece el efecto palanca del impuesto personal para ajustar la desigualdad social, establecer el prestigio de la ley y promover la justicia social.
Sin embargo, en la actualidad, el papel de los expertos en el proceso de legislación tributaria no se ha utilizado plenamente y sus opiniones sólo se utilizan como estándares de referencia. El uso de expertos en legislación no se ha convertido en un requisito institucional y su participación en el trabajo legislativo es muy limitada. China necesita fortalecer el papel de los expertos en legislación fiscal.
3. Mejorar la transparencia y apertura de la legislación tributaria.
En el pasado, la legislación fiscal de China generalmente no era conocida por el público antes de su promulgación. La formulación, revisión y ajuste de las leyes tributarias tienen un impacto significativo en los intereses vitales del público. Con demasiada frecuencia, el público no tiene una forma sencilla y común de entender los procedimientos reales de una sesión legislativa. Para mejorar la transparencia y apertura de la legislación tributaria de mi país, el método para que el público participe en el proceso legislativo y exprese opiniones debe estar claramente estipulado en la ley, el plan y el proceso legislativo deben anunciarse a la sociedad de manera oportuna. y se deberían crear agencias y procedimientos especiales para recopilar, procesar y retroalimentar las opiniones públicas.
La revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ha realizado esfuerzos e intentos en la divulgación de información y en la mejora de la transparencia y apertura legislativa. La televisión, Internet, la radio, los periódicos y las revistas mantuvieron animados debates sobre el tema. En particular, como preparación para la primera audiencia legislativa del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, el Congreso Nacional del Pueblo emitió un anuncio al público a través de los medios de comunicación para solicitar participantes en la audiencia. Hasta la fecha límite de inscripción, * * * ha recibido 4.982 solicitudes del público. Después de que se confirmaron los participantes, el Comité de Asuntos Jurídicos del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional publicó una introducción informativa. Los 20 oradores públicos procedían de 8 provincias y ciudades del este, 6 provincias y ciudades del centro y 6 provincias y ciudades. ciudades del oeste. Sus ingresos salariales mensuales oscilan entre menos de 1.500 yuanes y más de 1.500 yuanes, más de 3.000 yuanes, más de 5.000 yuanes o más de 1.000 yuanes. Sus ocupaciones incluyen empleados de empresas, directores de empresas e instituciones, funcionarios públicos, profesores, personal profesional y técnico diverso, trabajadores migrantes, etc. El más joven tiene 25 años y el mayor 55 años. Al mismo tiempo, llevamos a cabo extensas discusiones sobre temas de interés en el proyecto de enmienda a la ley, especialmente la cuestión del umbral del impuesto sobre la renta personal en la enmienda, y escuchamos opiniones y sugerencias de todos los ámbitos de la vida. Podrán postularse para participar todos los ciudadanos mayores de 18 años y con ingresos salariales. La audiencia fue retransmitida en directo, ampliamente difundida por los medios de comunicación y atrajo gran atención del público. Casi la mitad del público cree que el umbral debería ser superior a 1.500 yuanes. Después de que se aprobó el proyecto de ley, el umbral impositivo se revisó a 1.600 yuanes, reflejando plenamente la opinión pública. El pueblo participó en el proceso de legislación fiscal y protegió eficazmente sus propios intereses. Fortalecer la transparencia y la apertura de la legislación tributaria tiene importancia práctica y refleja el progreso de la democracia.
4. Mejorar el sistema auditivo.
El procedimiento de audiencia generalmente se refiere a un procedimiento democrático y abierto auspiciado por órganos administrativos en el que los interesados participan directamente en el proceso de investigación y toma de decisiones del caso. Los procedimientos legislativos actuales de nuestro país también incluyen disposiciones sobre audiencias legislativas. En general, los procedimientos auditivos tridimensionales de mi país acaban de desarrollarse y aún no se ha formado un sistema auditivo estandarizado.
En primer lugar, como los impuestos son una infracción legal de los derechos de propiedad de los ciudadanos, el sistema de audiencias debe considerarse como una legislación de viaje necesaria, no simplemente como un procedimiento opcional. En segundo lugar, la mejora de los procedimientos de audiencia fiscal en mi país debe fortalecer el papel de los marineros y barberos. La elección de las partes de la audiencia afectará la calidad de la audiencia. Finalmente, la mejora de los procedimientos de audiencia tributaria debe combinarse con la apertura y transparencia de la legislación tributaria. La selección de las partes en la audiencia tributaria debe ser representativa. El público tiene derecho a participar en las actividades de la audiencia, comprender el contenido y los resultados de la audiencia y. expresar sus opiniones.
Como la primera audiencia legislativa del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo desde que se estipuló el sistema de audiencias en la Ley Legislativa de mi país, se celebró en Beijing una audiencia sobre la legislación sobre las normas de deducción del impuesto sobre la renta personal el mañana del 27 de julio de 2005, que se refería principalmente a la puesta en marcha del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Algunos miembros del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional y los diputados de la Asamblea Popular Nacional de la APN, así como personal relevante del Comité Jurídico, del Comité de Finanzas y Economía y del Comité de Asuntos Jurídicos del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional de la APN actuarán como testigos de la audiencia. Entre los 30 presentadores, 20 representantes de las regiones oriental, central y occidental, que representaban diferentes grupos de ingresos, diferentes ocupaciones y diferentes edades, se convirtieron en presentadores públicos. Los otros 10 presentadores eran del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. un representante de la Oficina de Asuntos Legislativos del Consejo de Estado, un representante de la Federación de Sindicatos de China y de algunas provincias y regiones autónomas del este, el centro y el oeste. Además, como observadores in situ, 20 observadores seleccionados a partir de la solicitud de registro pueden presentar opiniones escritas en la audiencia.
A través de las audiencias, el cuerpo legislativo puede obtener más información y reunir más sabiduría popular, mejorando así la naturaleza científica y democrática de la legislación. Los ciudadanos también pueden aprender más sobre la ley expresando sus opiniones y participando en la toma de decisiones políticas y el proceso legislativo. Los departamentos administrativos pertinentes pueden descubrir y mejorar las imperfecciones en la implementación de las leyes y reglamentos existentes escuchando la opinión pública. Las audiencias legislativas se han convertido en un buen mecanismo de diálogo entre poder y derechos, y en una plataforma para que la gente exprese sus demandas. La diferencia entre el proyecto de enmienda a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo en el "segundo juicio" y el "primer juicio" es que el proyecto revisado ajusta el umbral del impuesto sobre la renta de las personas físicas de 15.000 yuanes a 16.000 yuanes. Es posible que este nuevo umbral del impuesto personal aún no satisfaga a todos los expertos y al público.
Sin embargo, para formar este número, la mejora continua de los procedimientos legislativos y el establecimiento de un sistema de audiencia activo que respete la opinión pública pueden convencer a la gran mayoría del público e implementar mejor la ley. Esto es un progreso en la legislación democrática de China.
La legislación tributaria es la actividad de agencias estatales específicas para formular, aprobar, modificar, complementar, derogar, interpretar y supervisar las leyes tributarias de acuerdo con la autoridad y los procedimientos legales. Se debe respetar el principio de legalismo tributario. Por ello, la revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ha sido analizada y discutida exhaustivamente desde diferentes perspectivas y niveles, como la teoría y la práctica, el derecho y la economía. Incorpora los procedimientos legales de la legislación tributaria y sigue los requisitos de las cuatro etapas de presentación de proyectos de ley, revisión judicial, votación de proyectos de ley y promulgación de leyes o reglamentos. Al mismo tiempo, se llevan a cabo algunas prácticas nuevas, lo que constituye una mejora con respecto a la legislación tributaria. proceso de legislación tributaria y perfecciona las agencias estatales La división de autoridad en la legislación tributaria logra un cierto grado de controles y contrapesos, da pleno juego al papel de los expertos en legislación tributaria y refleja la transparencia y apertura de la legislación tributaria. Al mismo tiempo, la convocatoria de la primera audiencia legislativa también es un paso importante para el sistema de audiencias de mi país. La revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es una mejora del proceso de legislación fiscal de mi país y es de gran importancia.