¿Cuáles son los principales tipos de impuestos al comercio electrónico?
Impuesto especial. El “Reglamento Transitorio del Impuesto al Consumo” puede considerarse desde los siguientes aspectos: si se adopta el pago anticipado, la fecha de facturación de los bienes de consumo gravables, si se adoptan otros métodos de liquidación, es el día en que se recibe el pago de la venta o el comprobante de pago; reclamando que se obtiene el pago de las ventas.
Impuesto empresarial. El Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Empresas adopta un método de pago por adelantado para los servicios de preventa, y la obligación tributaria se produce el día en que se recibe el pago por adelantado.
Impuesto sobre la renta. El momento de los pasivos por impuesto a las ganancias corporativos depende del reconocimiento de los ingresos conforme a las leyes tributarias. El "Aviso de la Administración Tributaria Estatal sobre determinadas cuestiones relativas al reconocimiento del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo {2008} Nº 875) estipula que si las mercancías se venden por adelantado, los ingresos se reconocerán cuando se envíen las mercancías.
Por lo tanto, cuando se implementa el pago anticipado, para los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial, el tiempo de reconocimiento de ingresos se puede dividir aproximadamente en dos categorías:
1. se embarcan los bienes Es el momento en que el contribuyente reconoce la renta;
2. Si la prestación de servicios laborales no abarca el período impositivo, el contribuyente reconocerá la renta cuando finalice la prestación de servicios laborales; si abarca el período impositivo, generalmente se utiliza el avance de finalización (porcentaje de finalización). La ley reconoce los ingresos por servicios.
Devolución de impuestos a la exportación. Según el "Aviso sobre políticas fiscales para las exportaciones minoristas de comercio electrónico transfronterizo" (Caishui [2013] Nº 96), de enero de 2014 a enero de 2014, si las exportaciones de comercio electrónico cumplen las condiciones prescritas, el impuesto al valor agregado y se aplicarán políticas de devolución (exención) del impuesto al consumo.
Según las políticas tributarias y tratamientos contables vigentes, el momento de ocurrencia de las obligaciones tributarias se puede dividir en las siguientes situaciones:
1. Pago primero y luego entrega, garantía de terceros. .
En el primer caso, el pago se realiza antes del envío, hay garantía de terceros y la transacción es normal. El proceso de transacción es "Realizar un pedido en la tienda en línea → Pagar al garante en línea → Entregar la mercancía → Confirmar recepción → El garante liquida el pago". Cuando se envía un pedido por primera vez y el pago se realiza en línea al Garante, no se produce ningún procesamiento de ventas. Los ingresos y costos no se reconocen incluso si aún no se ha confirmado la entrega. Cuando el comprador confirma el recibo y la transacción es exitosa, se reconocen los ingresos y los costos y se produce la obligación tributaria.
En el segundo caso, el pago se realiza antes del envío, y existe garantía de terceros. Debido al rechazo, se requiere el reenvío. El proceso de transacción es "pedido de tienda en línea → pago en línea al garante → entrega → rechazo de devolución → reenvío → confirmación de recepción → pago liquidado por el garante". Cuando se envía un pedido por primera vez y el pago se realiza en línea al Garante, no se produce ningún procesamiento de ventas. Incluso si el cierre no confirma si la transacción se puede completar, los ingresos y costos no se reconocen. Después de rechazar la devolución, el reenvío no confirma si la transacción se puede completar, ni se pueden reconocer los ingresos y costos cuando el comprador confirma la recepción y la transacción se realiza con éxito.
En el tercer caso, primero se realiza el pago y luego se envía, hay garantía de terceros y la transacción se rechaza y cancela. El proceso de transacción es "pedido en tienda online → pago online al garante → entrega → rechazo de devolución → reembolso por parte del garante". Cuando se envía un pedido por primera vez y el pago se realiza en línea al Garante, no se procesarán ventas. Los ingresos y costos no se reconocen incluso si aún no se ha confirmado la entrega. Después del rechazo y la devolución, el garante reembolsará el dinero, y el dinero no fluirá a la empresa y no se incurrirá en ninguna obligación tributaria.
En el cuarto caso, el pago se realiza antes del envío, existe garantía de terceros y la transacción se cancela después del pago. El proceso de transacción es "Realizar un pedido en la tienda en línea → Pagar al garante en línea → Reembolso por parte del garante". Cuando se envía un pedido por primera vez y el pago se realiza en línea al Garante, no se procesarán ventas. Después de que el garante realice un reembolso, el dinero no fluirá a la empresa y no se incurrirá en ninguna obligación tributaria.
2. Pago antes del envío, sin garantía de terceros.
En el quinto caso, primero se realiza el pago y luego se envía, no hay garantía de terceros y la transacción es normal. El proceso de transacción es "Realizar un pedido en la tienda en línea → Pagar en línea directamente a su cuenta → Entregar la mercancía → Confirmar recepción". Cuando se realiza un pedido por primera vez, no se realiza ninguna venta, pero el prepago se procesa cuando llega el pago online. Los ingresos y costos no se reconocen incluso si aún no se ha confirmado la entrega. Cuando el comprador confirma la recepción de los bienes y la transacción es exitosa, se reconocen los ingresos y los costos y se produce la obligación tributaria.
El sexto caso es el pago primero y luego el envío. No hay garantía de terceros. La transacción debe volver a entregarse debido al rechazo.
El proceso de transacción es "Realizar un pedido en la tienda en línea → Pagar en línea directamente a su cuenta → Entregar la mercancía → Rechazar la devolución → Reenviar la mercancía → Confirmar recepción". Cuando se envía un pedido por primera vez y llega el pago en línea, se procesará el pago por adelantado. Incluso si la entrega no confirma si la transacción se puede completar, no se reconocerán los ingresos ni los costos. Si la transacción se puede completar después de rechazar la devolución y volver a entregar los bienes, los ingresos y costos no se reconocerán cuando el comprador confirme la recepción y la transacción sea exitosa.
La séptima situación es el pago antes del envío, la transacción se rechaza y cancela y no hay garantía de terceros. El proceso de transacción es "Realizar un pedido en una tienda en línea → Pagar en línea directamente a su cuenta → Entregar la mercancía → Rechazar devoluciones → Reembolso". Cuando envías un pedido por primera vez y llega el pago online, se procesará primero el pago por adelantado. Incluso si la entrega aún no está segura de si la transacción se puede completar, no se reconocen ingresos ni costos, la transacción se cancela al rechazar la devolución, el dinero no fluye a la empresa y, por lo tanto, no hay obligación tributaria.
El octavo caso es el pago antes de la entrega y la cancelación de la transacción después del pago. No existe garantía de terceros. El proceso de transacción es "Realizar un pedido en una tienda en línea → Pagar en línea directamente a su cuenta → Reembolso". Al realizar un pedido por primera vez y pagar en línea, realice un pago por adelantado y reembolse o cancele la transacción. El dinero no fluye hacia el negocio y no se genera ninguna obligación tributaria.
3. Enviar primero y pagar después. En la novena situación, es normal enviar primero y pagar después. El proceso de transacción es "Realizar un pedido en la tienda online → Entregar la mercancía → Confirmar recepción y pago". Cuando un pedido se envía por primera vez y se envía antes del pago contra reembolso, no se puede confirmar el éxito de la transacción y no se realizará ningún procesamiento de ventas. Cuando el comprador confirma la recepción y el pago de la mercancía, se reconocen los ingresos y los costos y se produce la obligación tributaria.
En el décimo caso, si envías primero y pagas después, es necesario reenviar la transacción por rechazo. El proceso de transacción es "pedido de tienda en línea → entrega → rechazo de devolución → reenvío → confirmar recibo y pago". Cuando envía un pedido por primera vez y lo envía antes del pago contra reembolso, no puede confirmar si la transacción se realizó correctamente y la transacción no se completará. Cuando un envío es rechazado y devuelto, no será vendido. Cuando el comprador confirma el recibo del pago, se reconocen los ingresos y los costos y se produce la obligación tributaria.
En el undécimo caso, si envías primero y pagas después, la transacción será rechazada y cancelada. El proceso de transacción es "pedido de tienda en línea → entrega → rechazar devolución, cancelar transacción". Cuando el pedido se envía y entrega por primera vez, no se puede confirmar si la transacción fue exitosa, no se realiza ningún procesamiento de ventas, la transacción se rechaza y se realiza la devolución, y no se incurre en ninguna obligación tributaria.
4. Devoluciones, Cambios y Reembolsos
En el duodécimo caso, se acepta el cambio de mercancía después de la transacción. El proceso de transacción es "devolución después de la transacción → cambio y envío". Cuando los bienes se devuelven después de una transacción, se debe realizar el tratamiento contable correspondiente para compensar el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado repercutido cuando los bienes se intercambian y entregan, y el ingreso por cambio se reconocerá con base en el monto original devuelto. .
En el decimotercer caso, se aceptarán devoluciones y se reembolsarán tras la transacción. El proceso de transacción es "Devolución después de la transacción → Reembolso". Cuando los bienes devueltos se reciban después de la transacción, se deberá realizar el tratamiento contable correspondiente para compensar el impuesto al valor agregado sobre la renta y la salida, y no se incurrirá en ninguna obligación tributaria.
Importación y exportación de comercio electrónico De acuerdo con el "Anuncio de la Administración General de Aduanas sobre Asuntos de Supervisión del Comercio Transfronterizo en Comercio Electrónico" (Anuncio de la Administración General de Aduanas N° 56, 2014), Desde el 1 de agosto de 2014, las empresas de comercio electrónico o las personas físicas que realicen transacciones transfronterizas de bienes y artículos a través de una plataforma de comercio electrónico aprobada por la aduana y conectada a la aduana deberán ingresar y salir de bienes y artículos a través del comercio electrónico. Las empresas de comercio electrónico o sus agentes deberán completar verazmente la lista de mercancías dentro de los 14 días siguientes a la fecha de ingreso al país del medio de transporte que transporta mercancías de comercio electrónico, y realizar los trámites de despacho de aduana uno por uno con base en el pedido, pago, logística. y demás información enviada a la aduana 24 horas antes de que la mercancía salga del país. Cuando una persona ingresa o sale del país, él o su agente deberán completar verazmente la lista de artículos y realizar los trámites de despacho de aduana uno por uno.
Cuando las empresas de comercio electrónico pasan por procedimientos de declaración aduanera en forma de una "lista de mercancías", deben pasar por los procedimientos de impuestos y exenciones de acuerdo con las regulaciones pertinentes para mercancías de importación y exportación en general, y presentar los documentos de licencia pertinentes; los formularios de declaración de mercancías de importación y exportación se resumen y se envían a la aduana, no es necesario pasar por los procedimientos de exención y recaudación de impuestos pertinentes y volver a presentar la licencia.
Cuando las personas físicas realicen los trámites de declaración en forma de "Lista de Envíos", deberán realizar los trámites de impuestos y exenciones de conformidad con la normativa pertinente sobre entrada y salida de envíos postales personales. Los artículos sujetos a gestión de entrada y salida deben presentar los documentos de aprobación de los departamentos pertinentes.