Análisis de previsión fiscal

Como se puede ver en la figura anterior, los ingresos tributarios nacionales pronosticados por el modelo de regresión única están muy cerca de los ingresos reales, excepto por una gran diferencia en 2003, los ingresos reales en otros años son básicamente. consistente con los ingresos previstos. La razón principal de la gran diferencia en 2003 es que los ingresos por impuestos al tesoro de Yueda Kia aumentaron significativamente ese año y se vieron afectados por factores no convencionales.

Los modelos de regresión univariados no sólo pueden desempeñar un papel en la previsión fiscal, sino que también desempeñan un papel importante en el análisis de los ingresos fiscales históricos. Por ejemplo, se construye un modelo basado en los ingresos por ventas y los ingresos fiscales de la empresa en los últimos años, y los ingresos fiscales previstos en estos años se obtienen a través del modelo. Los ingresos previstos se comparan con los ingresos fiscales reales recibidos. es grande, es una situación anormal. Encuentre más el motivo.

4. Indicadores financieros corporativos.

Los indicadores financieros empresariales son un complemento de los indicadores anteriores. Si los indicadores anteriores se utilizan para analizar y encontrar anomalías en los impuestos corporativos, es necesario utilizar la correspondencia relativamente estrecha entre los distintos indicadores financieros. de la empresa para realizar un análisis en profundidad y descubrir más las razones.

El primero son los indicadores de análisis de ingresos. El indicador del análisis de ingresos es principalmente la tasa de variación de los ingresos de las principales empresas, que se puede comparar con los ingresos de las principales empresas en diferentes períodos para encontrar anomalías en las ventas corporativas. Expresado como una fórmula:

Tasa de cambio de ingresos del negocio principal = (ingresos del negocio principal en el período actual – ingresos del negocio principal en el período base) ÷ ingresos del negocio principal en el período base × 100%.

Si la tasa de cambio de los ingresos del negocio principal excede el rango de valores de advertencia, puede haber problemas como un conteo insuficiente de los ingresos y una columna excesiva de costos. Utilice otros indicadores para un análisis más detallado.

El segundo son los indicadores de análisis de costes. A través de indicadores de análisis de costos, podemos verificar aún más si la declaración de ventas de la empresa es precisa y si los gastos están enumerados correctamente. La fórmula del indicador principal es:

Tasa de consumo de materia prima por unidad de productos terminados = entrada de materias primas en el período actual ÷ costo de los productos terminados en el período actual × 100%.

Analice la relación de costos de las materias primas consumidas por unidad de producto en el período actual con respecto a la relación de costos del producto terminado de la producción actual, y determine si el contribuyente tiene problemas de ventas no contabilizadas o uso incorrecto de la valoración del inventario. métodos, ajustes artificiales a los costos del producto terminado o cuentas por pagar Ingresos y otras cuestiones.

Tasa de cambio del costo del negocio principal = (costo del negocio principal en el período actual - costo del negocio principal en el período base) ÷ costo del negocio principal en el período base × 100%, donde: tasa de costo del negocio principal = principal Costo del negocio ÷ Ingresos del negocio principal.

La tasa de cambio de costos comerciales principales excede el rango de valores de advertencia y puede haber problemas como ingresos por ventas no contabilizados, múltiples columnas de costos y gastos y alcance ampliado de deducciones antes de impuestos.

El tercero son los indicadores de análisis de costes. Los indicadores de análisis de gastos se utilizan principalmente al analizar el impuesto sobre la renta de las sociedades. Los principales indicadores y fórmulas son:

Tasa de cambio de costos y gastos = (gasto del período actual - gasto del período base) ÷ gasto del período base × 100%, donde: tasa de gastos = (gasto ÷ ingresos por ventas) × 100 %.

En comparación con el valor de advertencia, si la diferencia es grande, puede haber un problema de gastos de varias columnas.

El cuarto son los indicadores de análisis de activos. A través de indicadores de análisis de activos, podemos verificar más a fondo si las ventas reportadas por la empresa son precisas y si existe algún comportamiento de ocultación de ingresos. Sus principales indicadores y fórmulas son:

Retorno sobre el patrimonio = beneficio neto ÷ patrimonio neto medio × 100%.

Analizar la utilización integral de los activos de los contribuyentes. Si hay una gran diferencia entre el indicador y el valor de advertencia, puede haber problemas para ocultar ingresos o acumular depreciación de activos inactivos y no utilizados.

Tasa de rotación de activos totales = (beneficio total + gastos por intereses) ÷ activos totales promedio × 100%.

Tasa de rotación de inventario = costo del negocio principal ÷ [(costo de inventario inicial + costo de inventario final) ÷ ​​2] × 100%.

Analizar los activos totales y la rotación de inventario, y estimar las capacidades de ventas. Si la tasa de rotación de activos totales o la tasa de rotación de inventarios se acelera y el monto del impuesto a pagar disminuye, puede haber problemas de ocultamiento de ingresos e inflación de costos.

Tasa de cambio de cuentas por cobrar (pago) = (Cuentas por cobrar (pago) al final del período - Cuentas por cobrar (pago) al inicio del período) ÷ Cuentas por cobrar (pago) al inicio del periodo × 100%.

Analizar el aumento o disminución de las cuentas por cobrar (pagos) de los contribuyentes y determinar sus ventas y posibles insolvencias. Si la tasa de crecimiento de las cuentas por cobrar (por pagar) aumenta mientras que los ingresos por ventas disminuyen, puede haber problemas de ocultar ingresos e inflar los costos.

El quinto es el análisis de la proporción de la tasa de cambio de inventario, la tasa de beneficio de los activos y la tasa de rotación total de los activos. Análisis comparativo de la tasa de rentabilidad de los activos para el período actual y la tasa de rentabilidad de los activos para el mismo período del año pasado, y la tasa de rotación total de activos para el período actual y la tasa de rotación total de activos para el mismo período del año pasado. Si el aumento de inventario en el período actual no es grande, es decir, la tasa de cambio de inventario ≤ 0, y la tasa de rotación total de activos en el período actual - la tasa de rotación total de activos en el mismo período del año pasado ≤ 0, puede haber un problema de ingresos por ventas ocultos.

Los cinco indicadores de análisis financiero corporativo anteriores requieren que los utilicemos de manera flexible en el trabajo real y no podemos simplemente copiarlos. En primer lugar, en función del estado de producción y operación de las empresas bajo la jurisdicción de esta región y departamento, según las categorías de la industria y el tamaño de las empresas, se deben establecer los valores de alerta temprana de varios indicadores financieros y luego los indicadores financieros de cada individuo; Las empresas deben compararse con los valores de alerta temprana, y aquellas que exceden el rango de alerta temprana deben centrarse en examinar.

5. Medidas para fortalecer el análisis a nivel micro de las fuentes tributarias y cuestiones a las que prestar atención.

Primero, implementar métodos de gestión de clasificación de fuentes tributarias. Por un lado, se implementa un enfoque de gestión orientado a los servicios para las empresas fuente de impuestos clave. De acuerdo con las características de las grandes empresas con sistemas contables sólidos, contabilidad estandarizada y personal financiero de alta calidad, sobre la base del fortalecimiento de la recopilación, el seguimiento y la presentación de informes de información relacionada con la empresa, la atención se centra en dar a conocer las últimas políticas fiscales y ayudar con el procesamiento contable y otros asuntos de servicios deben hacerse esfuerzos para evaluar integralmente las capacidades operativas y de pago de impuestos de las empresas, predecir científicamente las tendencias de los ingresos tributarios, garantizar que las principales fuentes tributarias se conviertan en ingresos tributarios según lo programado y lograr una estabilidad y salud. y el crecimiento coordinado de los ingresos fiscales y el desarrollo económico. Por otro lado, se implementa un enfoque basado en la gestión para las pequeñas y medianas empresas. Sobre la base de supervisar el establecimiento de sistemas contables y estandarizar la contabilidad, es necesario implementar una gestión específica de la industria, comprender las reglas de las fuentes impositivas de las pequeñas y medianas empresas en diversas industrias y fortalecer la gestión mediante comparaciones verticales y horizontales para Lograr la autenticidad y exactitud de las declaraciones fiscales de las pequeñas y medianas empresas.

El segundo es mejorar el mecanismo de análisis de la fuente tributaria. Los departamentos de gestión de fuentes tributarias deben fortalecer el análisis y el seguimiento de diversas situaciones dinámicas, como la producción y las operaciones, la contabilidad financiera, las declaraciones de impuestos, los indicadores económicos integrales, las cargas tributarias de la industria y la inspección y procesamiento tributario de los contribuyentes dentro de su jurisdicción, y comparar oportunamente los impuestos. cargas de la misma industria emitidas por las autoridades tributarias superiores y sus estándares de alerta temprana, y utilizar la tecnología de la información para realizar análisis integrales. Es necesario prestar atención no sólo al análisis comparativo de los ingresos tributarios totales y el nivel de desarrollo económico local, sino también al análisis comparativo del crecimiento de los diversos ingresos tributarios y el crecimiento de la base imponible, para poder gradualmente mejorar la calidad y eficiencia de la gestión de las fuentes tributarias. Es necesario fortalecer la utilización de valor agregado del análisis de datos, realizar un análisis integral de los datos de declaración y recaudación del software de gestión y recaudación de impuestos e implementar una evaluación documental.

El tercero es fortalecer el seguimiento dinámico de las fuentes tributarias. Al recopilar datos estáticos y dinámicos de los contribuyentes y otra información relevante, procesarlos, analizarlos y compararlos, la industria determina el sistema de indicadores de seguimiento del contribuyente, y la autenticidad y precisión de las declaraciones de los contribuyentes se evalúan de manera integral, mejorando así la calidad de los impuestos. monitoreo de fuentes. A través de la comparación vertical de los indicadores relacionados con los impuestos actuales de los contribuyentes y los indicadores de la etapa histórica, la comparación horizontal de los indicadores relacionados con los impuestos de los contribuyentes en la misma industria y la comparación real del inventario físico y la circulación con los registros contables, la tendencia de cambio de la carga tributaria Se analiza. Realizar un seguimiento dinámico. Al mismo tiempo, es necesario fortalecer la comunicación y el contacto con los departamentos de finanzas, industria y comercio, banca, supervisión de calidad y otros departamentos para establecer una red socializada de seguimiento de las fuentes tributarias.

El cuarto es realizar la evaluación fiscal de forma específica. Sobre la base de los eslabones débiles en la recaudación y gestión de impuestos identificados a través del análisis fiscal, las evaluaciones fiscales se llevarán a cabo de manera específica. En primer lugar, debemos implementar estrictamente los métodos de evaluación tributaria formulados por la Administración General, implementar las responsabilidades de evaluación tributaria y establecer un modelo científico de evaluación tributaria. Es necesario establecer indicadores unificados y estandarizados de recopilación de datos de evaluación tributaria basados ​​en las características de producción y operación de los contribuyentes en diferentes propiedades económicas e industrias. En segundo lugar, se deben adoptar métodos científicos de evaluación y análisis de impuestos, y los indicadores relacionados con los impuestos recaudados, como los ingresos por ventas corporativas, los productos de inventario, los costos de producción y las ganancias obtenidas, deben analizarse cuidadosamente en relación con los impuestos pagados; situación general de la carga fiscal de la industria y diferencias en las circunstancias de los contribuyentes individuales. En tercer lugar, debemos aprovechar al máximo los resultados del análisis de la evaluación fiscal. A partir de un análisis objetivo de los contribuyentes, se adoptan diferentes medidas de recaudación y gestión según las distintas situaciones. Para los problemas generales, se deben establecer y mejorar nuevos métodos de recaudación y gestión para colmar las lagunas de gestión; para incidentes individuales, se debe entrevistar a los contribuyentes, señalar sus problemas existentes y ayudarlos a corregir aquellos que cumplan con los estándares de evasión fiscal; inspección El departamento presentará un caso e investigará.