¿Cuáles son las deducciones antes de impuestos por gastos de I+D, actividades de I+D y el alcance de la recaudación de gastos de I+D?
1.
Salarios, seguro básico de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para el personal directamente dedicado a actividades de I+D, así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.
2. Costos de insumos directos.
(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, y la inspección. Tarifas de productos de producción de prueba.
(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como los costos de arrendamiento de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.
3. Gastos de depreciación.
Gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
4. Amortización de activos intangibles.
Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados.
Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, valoración e I+D. resultados Tasas de examen, tasas de solicitud, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. El monto total de los gastos no excederá el 10% del monto total de los gastos de I+D que pueden sumarse o deducirse.
7. Otras tasas estipuladas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.
2. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas al alcance de la súper deducción antes de impuestos de los gastos de I+D" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2017 No. 40): "Para implementar aún más la deducción antes de impuestos de los gastos de I + D, la política preferencial de súper deducción resolverá efectivamente los problemas existentes en el proceso de implementación de la política. Según la notificación del Ministerio de Finanzas al Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D (Caishui [2015] No. 119) y "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre cuestiones relativas a la política para la adición antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 97+05), los gastos de investigación y desarrollo ahora están sujetos a deducción antes de impuestos.
1. Personal costos laborales
Se refieren a los sueldos y salarios de quienes participan directamente en actividades de I+D, seguro de pensión básico, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes laborales, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda, así como los costes laborales del personal externo de I+D.
(1) El personal que participa directamente en actividades de I+D incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar. Los investigadores se refieren a los profesionales que se dedican principalmente a proyectos de I+D y se refieren a ingeniería. tecnología, ciencias naturales y ciencias de la vida. El personal que tiene conocimientos técnicos y experiencia en uno o más campos de la ciencia y participa en la investigación y el desarrollo bajo la dirección de investigadores. se refiere al personal técnico que participa en actividades de I + D. los que hayan suscrito contrato con la empresa o empresa de despacho de mano de obra. Los investigadores, personal técnico y personal auxiliar que sean contratados temporalmente conforme al contrato de trabajo (contrato)
Los salarios pagados por la empresa de despacho de mano de obra a. la empresa de despacho de mano de obra según el acuerdo (contrato) y el pago real por parte de la empresa de despacho de mano de obra a partes extranjeras Los salarios del personal de I + D son gastos laborales para el personal de I + D externo
(2) Sueldos y salarios. incluir gastos de incentivos de capital para el personal de I+D, que pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones (3) Si el personal que participa directamente en actividades de I+D y el personal externo de I+D participan en actividades que no son de I+D al mismo tiempo, la empresa deberá hacerlo. registros necesarios de sus actividades de personal, y registrar los gastos reales relacionados incurridos en gastos de I + D y operaciones de producción de acuerdo con la proporción de horas de trabajo reales y otros métodos razonables. Los gastos se asignan entre sí y los gastos no asignados no se deducirán.
En segundo lugar, los costos de insumos directos
Se refieren a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente en las actividades de I+D, el desarrollo y la fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas y ensayos intermedios de productos; Los gastos de producción no constituyen activos fijos como la compra de muestras, prototipos y métodos generales de prueba, la inspección de productos de prueba, los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como los gastos de producción. Costes de arrendamiento para uso a través de arrendamientos operativos. Tarifas de alquiler de equipos para actividades de I+D.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D se alquilan en forma de arrendamiento operativo y se utilizan al mismo tiempo para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá llevar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos y registrar los gastos de alquiler reales incurridos. Distribuir entre los gastos de I+D y los gastos de producción y operación de acuerdo con métodos razonables, como la proporción de horas de trabajo reales, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Si los productos formados directamente por las actividades de I+D de la empresa o los productos formados en forma de piezas y componentes se venden externamente, los costos de material correspondientes no se sumarán ni deducirán de los gastos de I+D. .
Si las ventas de productos y los gastos de materiales correspondientes ocurren en diferentes años fiscales, y los gastos de materiales se incluyen en los gastos de I+D, los gastos de I+D de ese año pueden compensarse directamente con la cantidad correspondiente de gastos de materiales en las ventas. año. Si no hay compensación suficiente, se trasladará al año siguiente y se seguirá compensando.
En tercer lugar, los gastos de depreciación
se refieren a los gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos y calcular razonablemente los gastos de depreciación reales. según la proporción de horas de trabajo reales. El método consiste en distribuir entre los gastos de I+D y los gastos de producción y funcionamiento, y los gastos no asignados no se deducirán.
(2) Si los equipos y equipos utilizados por la empresa para actividades de I + D cumplen con las disposiciones de la ley tributaria y eligen la política preferencial de depreciación acelerada, la deducción antes de impuestos por gastos de I + D se calculará cuando disfrutando de la política de deducción antes de impuestos por gastos de I+D.
Cuatro. Gastos de amortización de activos intangibles
Se refiere a los gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.
(1) Si los activos intangibles utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los activos intangibles y calcular los gastos de amortización reales de acuerdo con los costos reales. horas de trabajo Distribuir entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación utilizando métodos razonables como la proporción, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Para los activos intangibles utilizados en actividades de I+D que cumplan con las disposiciones de las leyes fiscales y opten por acortar el período de amortización, al disfrutar de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D, el monto de la amortización será calcularse y deducirse antes de impuestos.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de regulación de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos para el desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo para tecnología de exploración y desarrollo.
Se refiere a diversos gastos incurridos por las empresas en el proceso de diseño de nuevos productos, formulación de especificaciones de nuevos procesos, ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y ensayos de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
Otros gastos relacionados con los verbos intransitivos
Se refiere a otros gastos directamente relacionados con actividades de I+D, como libros técnicos y materiales de referencia, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos y alta tecnología. Seguro de I+D Honorarios, honorarios por recuperación, análisis, evaluación, demostración, tasación, valoración y aceptación de resultados de I+D, honorarios de solicitud, honorarios de registro, honorarios de agencia, gastos de viaje, honorarios de conferencias, honorarios de bienestar de los empleados, honorarios de seguro de pensión complementario de propiedad intelectual, complementarios honorarios de seguro médico, etc.
El importe total de dichos gastos no excederá del 10% del total de los gastos de I+D sumables y deducibles. "