¿Qué gastos no se pueden deducir de los gastos de I+D?

De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2015] No. 119 ) y la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación, con el fin de implementar aún más el espíritu de las "Varias Opiniones del Comité Central del Consejo de Estado sobre la profundización de las reformas institucionales y mecánicas y la aceleración de la implementación". de Estrategias de Desarrollo Impulsadas por la Innovación", alentar mejor a las empresas a llevar a cabo actividades de investigación y desarrollo (en lo sucesivo, actividades de I+D) y estandarizar e implementar la deducción adicional de los gastos de I+D para las empresas (en lo sucesivo, gastos de I+D)) políticas preferenciales , las cuestiones relevantes se notifican de la siguiente manera:

1 Alcance de las actividades de I+D y recaudación de tasas de I+D

Las actividades de I+D mencionadas en este aviso se refieren a las actividades que las empresas deben adquirir. nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, actividades sistemáticas con objetivos claros que se llevan a cabo continuamente para aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o para mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos.

(1) Se permite sumar gastos de I+D deducidos.

Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D no se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, sobre la base de la ocurrencia real de acuerdo con las regulaciones, el 50% del monto real incurrido en el actual año se deducirá de la renta imponible del año en curso. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará al 150% del costo del activo intangible. El rango específico de gastos de I+D incluye: 1. Costos laborales de personal.

Salarios, seguro básico de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para el personal directamente dedicado a actividades de I+D, así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.

2. Costos de insumos directos.

(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.

(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, y la inspección. Tarifas de productos de producción de prueba.

(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D, así como los costos de alquiler del arrendamiento de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.

3. Gastos de depreciación.

Gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.

4. Amortización de activos intangibles.

Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.

5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.

6. Otros gastos relacionados.

Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, valoración e I+D. resultados Tasas de examen, tasas de solicitud, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. El importe total de los gastos no podrá exceder del 10% del total de los gastos de I+D deducibles. 7. Otras tasas estipuladas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.

(2) Las siguientes actividades no están sujetas a la política de deducción antes de impuestos.

1. Actualizaciones periódicas de los productos (servicios) empresariales.

2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.

3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.

4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.

5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.

6 Como proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.

7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.

II. Tramitación de asuntos especiales

1. Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D del encargante según corresponda. hasta el 80% de los gastos reales incurridos y deducidos, no pudiendo el fiduciario hacer otras deducciones. El importe real de los gastos de investigación y desarrollo externos encargados se determinará de conformidad con el principio de transacciones independientes.

Si existe una relación entre la parte encargada y la parte encargada, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los costos del proyecto de I+D.

No se deducirán los gastos en que incurran las empresas que encomienden a instituciones o particulares extranjeros la realización de actividades de I+D.

2. Para proyectos desarrollados conjuntamente con * * * * empresas, las partes cooperantes deben calcular y deducir los gastos reales de I+D asumidos por cada parte.

3. Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizada en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. puede ser determinado por Las empresas miembro relevantes calculan las deducciones de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de gastos y participación en los ingresos.

4. Los gastos relevantes incurridos por las empresas para obtener productos innovadores, creativos y revolucionarios en actividades de diseño creativo se pueden deducir antes de impuestos de acuerdo con las disposiciones de este aviso.

Las actividades de diseño creativo se refieren al desarrollo de software multimedia, software de juegos de animación, animación digital y diseño y producción de juegos; diseño de ingeniería de construcción (el estándar de evaluación de edificios ecológicos es de tres estrellas) y diseño industrial de ingeniería paisajística; , diseño multimedia, animación y diseño de productos derivados, diseño de modelos, etc.

No se podrá deducir nada más.