Los gastos de I+D pueden deducirse por adelantado o remitirse
Subjetividad jurídica:
La superdeducción de gastos de I+D es una política preferente en el Impuesto sobre Sociedades. Al solicitar una súper deducción de gastos de I+D, las empresas deben prestar atención a mejorar la tasa de aprobación de solicitudes desde los tres aspectos siguientes. Preste atención al alcance de la superdeducción de gastos de I+D. Se ha ampliado el alcance de la superdeducción de gastos de I+D. El 29 de septiembre de 2013, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre cuestiones de política relativas a la súper deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2013] No. 70) en la Administración Estatal de Impuestos "Acerca de la emisión del impuesto sobre los gastos de investigación y desarrollo empresarial" Sobre la base del alcance de la superdeducción de gastos de I+D estipulada en el artículo 4 del "Aviso sobre las medidas preliminares de gestión de la deducción (ensayo)" (Guo Shui Fa [2008] No . 116), se han añadido cinco nuevas categorías de gastos. Las empresas pagarán las primas del seguro de pensiones básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, las primas del seguro de accidentes laborales, las primas del seguro de maternidad y los fondos de previsión de vivienda para los empleados que participan directamente en actividades de I+D de conformidad con el alcance y las normas estipuladas por la departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial. Gastos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D, gastos de adquisición de muestras, prototipos y métodos de prueba en general que no constituyen activos fijos de ensayos clínicos para el desarrollo y evaluación de nuevos medicamentos; Gastos por resultados de I+D. Cuando las empresas recaudan gastos de I+D, deben incluir los gastos mencionados anteriormente en el alcance de la súper deducción, aumentar el monto de la reducción fiscal de la empresa y disfrutar plenamente de los beneficios fiscales. Las empresas también deben prestar atención a las partidas de gastos que no están incluidas en el alcance de la superdeducción de gastos de I+D, incluidas las siguientes categorías. Costes laborales del personal externo de I+D. Los sueldos, salarios, bonificaciones, cinco seguros y un fondo de vivienda del personal externo de I+D no se incluirán en el alcance de la superdeducción, pero se permitirá que los gastos anteriores de los empleados externos que hayan trabajado un total de 183 días en el año. incluirse en el rubro "Gastos de I+D". Las empresas pagan un seguro de pensión complementario y tasas de seguro médico complementario a los empleados que participan directamente en actividades de I+D. Según las disposiciones de Cai Shui [2013] Nº 70, los cinco seguros y un fondo de vivienda que pueden incluirse en el ámbito de la superdeducción no incluyen el seguro de pensión complementario ni los gastos del seguro médico complementario. Cargos por alquiler y depreciación de edificios utilizados para actividades de I+D. Excepto por los instrumentos y equipos utilizados específicamente para actividades de I+D, no se permite incluir en el alcance de la superdeducción los gastos de alquiler y los gastos de depreciación de otros activos fijos utilizados para actividades de I+D. Honorarios de conferencias, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de asuntos exteriores, honorarios de capacitación del personal de I+D, honorarios de cultivo, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de comunicación, honorarios de solicitud y mantenimiento de patentes, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, etc., incurridos por actividades de I+D. Asignaciones especiales para gastos de investigación y desarrollo obtenidas del gobierno o de la empresa matriz. Tarifas de depreciación o alquiler, tarifas de operación y mantenimiento, ajustes, inspección y reparación de instrumentos y equipos no utilizados específicamente para actividades de I+D, tarifas de amortización de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas, moldes para pruebas y productos intermedios. producción de prueba, desarrollo de equipos de proceso y costos de fabricación. La súper deducción de los gastos de I+D hace hincapié en estar directamente relacionados con las actividades de I+D de la empresa y centrarse en la especificidad. Si los instrumentos, equipos, etc. mencionados anteriormente de la empresa no solo se utilizan para la investigación y el desarrollo de nuevos productos, nuevos procesos y nuevas tecnologías, sino también para las actividades de producción y operación de la empresa, los mencionados anteriormente Los gastos no pueden incluirse en el alcance de la superdeducción. Preste atención a la gestión contable de los gastos de I+D. Las empresas deben llevar una gestión contable especial de los gastos de I+D. Guoshuifa [2008] Nº 116 estipula que las empresas deben implementar una gestión de cuentas especiales para los gastos de I+D, si no hay una institución especial de I+D o la institución de I+D de la empresa también realiza tareas de producción y operación, los gastos de I+D y los gastos de producción y operación deben contabilizarse por separado. y con precisión 2. Calcular razonablemente diversos gastos de investigación y desarrollo y, si la división no es clara, no se harán deducciones adicionales. El 31 de diciembre de 2013, la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing emitió el "Anuncio de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Beijing y la Oficina Municipal de Impuestos Locales de Beijing sobre el fortalecimiento de la administración tributaria de los gastos de investigación y desarrollo de las empresas de alta tecnología" (Estado Municipal de Beijing Anuncio de la Oficina de Impuestos [2013] Nº 27) aclara además que el establecimiento de cuentas auxiliares para los gastos de I+D de las empresas es una condición básica para que las empresas disfruten de un trato preferencial en materia de alta tecnología. Aunque el documento no incluye cuentas auxiliares para gastos de I+D como condición necesaria para disfrutar de las superdeducciones, las cuentas auxiliares para gastos de I+D serán la clave para que las empresas declaren las superdeducciones y respondan a las inspecciones fiscales en 2014.
Por lo tanto, las empresas deben seguir los estándares y calibre del Artículo 4 (2) del "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de las "Directrices para el Reconocimiento y Gestión de Altas Empresas". -tech Enterprises" (Guokefahuo [2008] Nº 362), lleva a cabo una gestión de cuentas especiales de los gastos de I+D de conformidad con los requisitos contables. Los gastos de I+D deben asignarse proyecto por proyecto. Guoshuifa [2008] Nº 116 estipula que si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de investigación y desarrollo dentro de un año fiscal, el monto de los gastos de investigación y desarrollo que pueden ser superdeducidos debe recaudarse de acuerdo con los diferentes proyectos de desarrollo. El alcance de la superdeducción de los gastos de I+D enfatiza la relevancia directa, la especialización y la precisión. Sólo agregando los gastos de I+D por proyecto una empresa puede garantizar la correlación entre los proyectos de I+D y los gastos de I+D. Los gastos de I+D que pueden disfrutar de la superdeducción deben estar en el "Catálogo de campos de alta tecnología apoyados por el Estado (Edición 2011)" y en las "Directrices para campos clave de industrialización de alta tecnología de desarrollo prioritario actual (Edición 2011)" publicados. por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos)" estipula los gastos en actividades de investigación y desarrollo del proyecto. Por lo tanto, cuando una empresa inicia un proyecto de I+D, debe elegir un campo que cumpla con los requisitos para la aprobación del proyecto de I+D, a fin de aprobar con éxito la evaluación del proyecto de I+D empresarial. La política de superdeducción para gastos de I+D se ha ajustado en cinco aspectos: en primer lugar, se ha relajado el alcance de las actividades de I+D que disfrutan de políticas fiscales preferenciales. La política original de superdeducción para gastos de I+D exigía que las actividades de I+D para disfrutar de un trato preferencial debían cumplir con dos catálogos: "Campos de alta tecnología respaldados por el Estado" y "Directrices para campos clave de industrialización de alta tecnología actualmente priorizados". Este ajuste de políticas no es una enumeración positiva, sino una enumeración inversa, basada en las prácticas de algunos otros países. Salvo aquellas actividades de I+D que no deben incluirse, otras actividades de I+D pueden incluirse en el ámbito preferencial como actividades de I+D con superdeducción. Esto significa que en términos de operación, incluida la claridad de la política, la enumeración positiva original se ha convertido en una enumeración inversa. Algunos tipos de empresas emergentes pueden implementar superdeducciones siempre que no estén dentro del alcance de la exclusión. El segundo es ampliar el alcance de los gastos que disfrutan de la política preferencial de deducción fiscal. Originalmente, los gastos preferenciales de I+D se limitaban a los gastos del personal de I+D a tiempo completo, así como al coste de los materiales, la depreciación de instrumentos y equipos, la amortización de activos intangibles, etc. específicamente utilizados para I+D, y no incluían la mano de obra. costes del personal externo de I+D. Esto ha dado lugar a que algunas actividades de I+D, incluidas algunas actividades de I+D realizadas conjuntamente por la empresa, no se incluyan plenamente en el alcance de los gastos de I+D. Este ajuste de política, sobre la base del alcance original de las deducciones permitidas, también incluye honorarios de mano de obra del personal externo, honorarios de inspección de productos de prueba, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología y gastos de viaje y honorarios de conferencias directamente relacionados con la I+D. Se ha ampliado el alcance de la superdeducción por gastos de I+D. El tercero es simplificar la recaudación y la gestión contable de los gastos de I+D. Resulta que para disfrutar de la súper deducción preferencial, las empresas deben crear una cuenta especial separada para gastos de I+D, pero es posible que muchas empresas no tengan una cuenta especial separada para contabilidad y no sean elegibles al momento de informar. El único requisito para este ajuste es establecer cuentas auxiliares de acuerdo con las cuentas de I+D sobre la base de las cuentas contables existentes. Las cuentas auxiliares son mucho más simples que las cuentas especiales, de modo que la gestión contable empresarial queda más simplificada. En cuarto lugar, se aclara que los gastos de I+D elegibles de las empresas pueden tener derecho retroactivo a la póliza. Puede haber algunas empresas que cumplieron con las condiciones pero no las declararon durante el proceso de implementación real. Al hacer la contabilidad de este año, descubrieron que estas actividades pueden incluirse en la superdeducción de gastos de I+D y también pueden aplicarse al impuesto. autoridades, siempre y cuando cumplan con la súper deducción en ese momento. La política de deducción de impuestos estipula que la deducción se puede rastrear hasta 3 años atrás. El quinto es reducir los procedimientos de revisión. Resulta que para disfrutar de la súper deducción preferencial, las empresas deben presentar todos los certificados válidos a las autoridades fiscales durante la declaración anual. Si las autoridades fiscales tienen objeciones a los proyectos de I+D declarados por la empresa, la empresa debe presentar un certificado de tasación. el departamento de ciencia y tecnología. El procedimiento ajustado consiste en que la superdeducción para empresas se simplifica a la gestión posterior al registro. La empresa conserva la información relevante para referencia futura y no es necesario obtenerla de las autoridades fiscales. Se proporcionará cuando las autoridades fiscales lo requieran. verificación. Si hay objeciones al proyecto de I+D, las autoridades fiscales negociarán directamente con el departamento de ciencia y tecnología, que realizará una evaluación. Es más conveniente, directo y eficiente para las empresas disfrutar de canales de políticas.