¿Cuáles son los requisitos de la ley tributaria para los documentos financieros originales?
El artículo 6 del "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre la emisión de ciertas medidas específicas para fortalecer aún más la recaudación y la administración tributaria" (Desarrollo de la Tributación Estatal [2009] 114) estipula: "Fortalecer la gestión de los impuestos pre- Los elementos de deducción fiscal para el impuesto sobre la renta de las empresas no se obtienen de acuerdo con las regulaciones. Los comprobantes legales y válidos no se deducirán antes de impuestos. "En el proceso de recaudación y contabilidad de impuestos, es difícil comprender con precisión tanto a los administradores fiscales como al personal financiero. la legalidad y validez de los bonos. Entonces, ¿qué son exactamente las credenciales "legales y válidas"?
1. Leyes y regulaciones fiscales y tributarias relacionadas con "certificados legales y válidos"
Las leyes y regulaciones sobre "certificados legales y válidos" incluyen principalmente lo siguiente.
1 El artículo 19 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula que "los contribuyentes y agentes retenedores llevarán libros de contabilidad de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos pertinentes y las disposiciones de la autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado. Contabilidad y contabilidad de comprobantes legales y válidos
2 El artículo 14 de la "Ley de Contabilidad de la República Popular de China" estipula: "Las instituciones contables y los contadores deben revisar los documentos originales. De acuerdo con las disposiciones del sistema unificado de contabilidad nacional, los comprobantes originales tendrán derecho a rechazar los comprobantes originales falsos e ilegales y a informar al responsable de la unidad. Los comprobantes originales con registros inexactos o incompletos serán devueltos y obligados a ser devueltos; corregido y complementado de acuerdo con lo dispuesto en el sistema de contabilidad nacional unificado. "
El artículo 49 del "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión de normas básicas de trabajo contable" (Finanzas e Impuestos (1996) Nº 19) estipula que "los comprobantes originales no se modificarán ni complementarán. Si se encuentran errores en el comprobante original, el certificado debe ser reexpedido o corregido por la unidad emisora, y la corrección debe ser sellada con el sello oficial de la unidad emisora.
Artículo 51.5) Si el comprobante contable se cumplimenta incorrectamente, deberá cumplimentarse nuevamente.
Si encuentra que existen errores en los comprobantes contables que se han registrado para el año, puede llenar un comprobante contable con el mismo contenido original en rojo, marcar las palabras "Un determinado comprobante no es válido". en un día determinado en un mes determinado" en la columna de resumen, y escríbalo en color azul. Llene un comprobante contable correcto en color e indique las palabras "revisión de certificado en un día determinado de un mes determinado". . . . . . Si se encuentran errores en los comprobantes contables de años anteriores, se deberán llenar en color azul los comprobantes contables corregidos. "
3. El artículo 20 de las "Medidas de gestión de facturas de la República Popular China" estipula que "todas las unidades e individuos dedicados a actividades productivas y comerciales deberán pagar Solicitar una factura al beneficiario". Al obtener una factura, no se permite ninguna solicitud de cambio de nombre o monto.
El artículo 21 establece que “las facturas que no cumplan con las normas no serán utilizadas como comprobantes de reembolso financiero, y cualquier unidad o individuo tiene derecho a rechazarlas”. "
4. El artículo 6 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto Empresarial" estipula que "el contribuyente deduce las partidas pertinentes de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5 de este Reglamento, y el comprobante obtenido no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o impuestos del Consejo de Estado. El monto de esta partida no se deducirá de acuerdo con la normativa pertinente del departamento competente. "
5. El artículo 19 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" estipula: "Los certificados que cumplan con las disposiciones pertinentes de las autoridades tributarias competentes del Estado Consejo (en adelante, certificados legales y válidos) como se menciona en el artículo 6 del Reglamento, Se refiere a:
(1) Pagos realizados a entidades o individuos nacionales, y el comportamiento de la entidad o individuo cae dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial o del impuesto al valor agregado, y la factura emitida por la entidad o individuo es un certificado legal y válido;
(2) Para pagar tarifas administrativas o fondos gubernamentales, las facturas fiscales emitidos serán certificados legales y válidos;
(3) Los pagos a entidades o individuos extranjeros se realizarán en recibos de organizaciones o individuos son comprobantes legales y válidos. Si las autoridades fiscales tienen preguntas sobre el recibo, pueden exigirles que proporcionen certificados de confirmación de instituciones notariales extranjeras;
(4) Otros documentos legales y válidos prescritos por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de Porcelana. "
6. El artículo 9 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado” estipula que “el contribuyente adquiere bienes o servicios gravados y obtiene valor agregado que no cumple con las leyes , reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la autoridad tributaria del Consejo de Estado. Si se emite un comprobante de deducción de impuestos, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
"
El artículo 19 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que "los comprobantes de deducción del IVA mencionados en el artículo 9 del Reglamento se refieren a facturas especiales de IVA y facturas de aduanas especiales de importación con IVA." Carta de pago, factura de compra de productos agrícolas, factura de venta de productos agrícolas y comprobante de liquidación de derechos de transporte. ”
2. Clasificación de los vales legales y válidos
Los vales legales y válidos se pueden dividir en: billetes, órdenes, certificados, comprobantes, libros, documentos, etc.
1. Las facturas, al igual que las facturas, son los documentos originales más importantes y frecuentes en la vida económica de una empresa. Las facturas se refieren principalmente a los documentos escritos utilizados por compradores y vendedores para acreditar sus negocios económicos y recibos de pago en la compra. y venta de bienes. Se utilizan para calcular los ingresos y gastos financieros. El comprobante legal es el comprobante original para la contabilidad y también es una base importante para las auditorías e inspecciones de los departamentos pertinentes. Se puede dividir a grandes rasgos en:
<. p> (1) Las facturas especiales del impuesto al valor agregado son la base para la reforma del sistema del impuesto al valor agregado. Los productos solo son utilizados por los contribuyentes generales del IVA o las autoridades fiscales. En la actualidad, mi país ha formado inicialmente una cadena cerrada de impuestos especiales. Facturas con IVA.(2) Las facturas ordinarias se dividen principalmente en facturas de ventas generales, facturas de servicios generales sujetas al IVA y facturas de servicios sujetas al impuesto comercial que utilizan diferentes contribuyentes.
(3) Las facturas profesionales se refieren principalmente a compañías financieras y de seguros. Depósitos y préstamos, vales de cambio y transferencia, certificados de seguros; sellos, giros postales, recibos telefónicos y recibos de telegramas de empresas postales y de telecomunicaciones; , departamentos de transporte, carreteras y otros departamentos, etc. Las facturas profesionales son muy profesionales, relativamente especiales y generales para su uso en industrias monopolísticas, también existen algunos formularios que están supervisados por los departamentos pertinentes pero no tienen sellos reglamentarios. >
2. Tablas, como las tablas de pago de salarios. La Ley del Impuesto sobre Sociedades enfatiza que los salarios deben estar efectivamente pagados. La autenticidad debe centrarse en la firma del beneficiario o la confirmación del pago bancario y la confirmación del trabajo. contrato también es común el "formulario de reembolso de gastos de viaje", siendo el formulario el comprobante de reembolso, excepto para vehículos, barcos, aviones y otros medios de transporte. Además de gastos y gastos de alojamiento, viáticos, dietas, y las franquicias de millas son calculadas y completadas por los viajeros de negocios de acuerdo con ciertos estándares de cuotas. Siempre que sean veraces y cumplan, todos son legales y pueden usarse como comprobantes de gastos. Además, deben presentarse de acuerdo con las normas contables.
3. para pagos a entidades o personas físicas en el extranjero Para compras no en moneda extranjera, las facturas o comprobantes relacionados con impuestos obtenidos por entidades y personas físicas del extranjero pueden ser certificados con validez legal emitidos por las autoridades fiscales competentes en el lugar del contribuyente. para proporcionar a las agencias notariales o agencias de certificación legales en el extranjero. El certificado de confirmación, después de la verificación, se puede utilizar como comprobante de contabilidad legal. El certificado de pago de impuestos emitido por el departamento de impuestos se puede utilizar como un comprobante legal y válido para la propiedad extraordinaria de la empresa. pérdidas o pérdidas de valoración.
4. Como itinerarios de viaje, recibos, etc. El itinerario de viaje se utiliza temporalmente como comprobante de pago o comprobante de reembolso para los pasajeros que compran billetes electrónicos. El itinerario de viaje se incluye en la factura. gestión del departamento de impuestos y es supervisado por la Administración Estatal de Impuestos. Sin embargo, el itinerario de viaje no se sobreimprime por el momento. Sello de supervisión de facturas En general, el recibo de la unidad o persona que pagó el pago es legal y. prueba válida del pago a la unidad o individuo en el extranjero.
5. Libros de cuentas, como cuentas de pago varias. Se trata principalmente de documentos de pago de impuestos, documentos de pago especiales de primas de seguros sociales, documentos de pago generales de ingresos no tributarios, etc. , es un bono importante para impuestos, primas de seguro social y gastos de ingresos no tributarios.
6. Base, como los recibos financieros. Los recibos fiscales son un comprobante legal ampliamente utilizado además de las facturas. Son supervisados por el departamento financiero y utilizados por las instituciones administrativas y las unidades de cobro al cobrar diversas tarifas. Por ejemplo, las tarifas de servicios educativos que cobra el departamento de educación y las tarifas que cobran las empresas de desarrollo inmobiliario requieren recibos administrativos como certificados legales. Otros, como los vales de pago anticipado de desarrollo inmobiliario supervisados por algunas oficinas tributarias locales, son utilizados por las empresas de desarrollo inmobiliario antes de recaudar los ingresos de preventa (incluidos los depósitos) para los productos de desarrollo y emitir facturas formales. Su gestión es la misma que la de las facturas de promoción y venta inmobiliaria, y se implementará de acuerdo con las “Medidas de Gestión de Facturas”.
3. Características de los documentos legales y válidos
Sólo los certificados que cumplan plenamente con las siguientes "tres características" son legales y válidos:
(1) Legalidad . El establecimiento de bonos está estipulado por leyes y reglamentos administrativos. Está supervisado por el departamento de gestión jurídica: el departamento de finanzas e impuestos. Las facturas impresas y utilizadas conforme a la ley son comprobantes legales de ingresos y gastos fiscales, y nadie podrá negarse a aceptarlas sin motivo. Su circulación y difusión están protegidas por la ley.
Por ejemplo: imprimir de forma privada, comprar, robar, arrebatar, emitir o pedir prestadas facturas de fuentes ilegales; emitir facturas falsas es ilegal, el uso no autorizado de otras facturas para reemplazar facturas y ampliar las facturas profesionales; el uso es ilegal. Obtener y pagar vales ilegales, como "recibos blancos", constituye la aceptación de vales ilegales. Estas son violaciones de las leyes y regulaciones de gestión de facturas. Sólo son legales las facturas que se imprimen, compran, emiten y obtienen de conformidad con la ley.
(2)Autenticidad. Se señala que las unidades y personas que expidan los comprobantes de producción deberán seguir las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, partir de hechos objetivos y registrar veraz y objetivamente los negocios económicos, deberán revisar estrictamente los comprobantes aceptados, eliminar las falsedades y conservar la veracidad y; Garantizar la autenticidad de los vales originales. Los vales alterados o emitidos falsamente violan la autenticidad y no pueden reflejar la esencia de las actividades económicas y comerciales.
(3) Oportunidad. La emisión de comprobantes de producción debe realizarse dentro del plazo especificado por los departamentos de finanzas y impuestos. Por ejemplo, las facturas deben emitirse dentro del plazo prescrito, y las facturas no deben emitirse por adelantado ni retrasarse sin autorización, o el momento de aparición de las obligaciones tributarias debe ajustarse artificialmente.
IV.Condiciones para los documentos legales y válidos
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del sistema contable y fiscal vigente, los comprobantes legales y válidos deben cumplir las siguientes condiciones:
(1 ) el contenido está completo. Incluyendo el nombre del bono, la fecha de llenado del bono, el nombre de la unidad o individuo que llenó el bono, la firma o sello del responsable, el nombre de la unidad que aceptó el bono, negocio económico contenido, cantidad, precio unitario y cantidad, etc.
(2) Los precintos están completos. El comprobante original obtenido de una unidad o individuo en el exterior deberá llevar el sello oficial de la unidad que lo llenó y la firma o sello de la persona que lo llenó. El comprobante original de elaboración propia deberá estar firmado y sellado por el líder de la unidad manipuladora o su personal designado. Los comprobantes originales emitidos externamente deberán llevar el sello oficial de la unidad.
(3) Rellenar las especificaciones. Si el bono original incluye cantidades grandes y pequeñas, las cantidades grandes y pequeñas deben ser consistentes. El comprobante de compra original del artículo físico debe tener un certificado de aceptación. El comprobante de pago original debe tener el comprobante de pago del beneficiario y el beneficiario.
(4) Propósito claro. El bono original deberá confeccionarse por duplicado, debiendo indicarse el propósito de cada bono. Sólo un bono podrá utilizarse como bono de reembolso. Las facturas y recibos deben realizarse por duplicado, deben estar escritos en papel carbón de doble cara (excepto facturas y recibos que tienen función de papel carbón) y deben estar numerados consecutivamente. Cuando se invalida, se debe estampar un sello "anulado" y conservarlo junto con el talón y no debe romperse.
(5) Los trámites están completos. Para devoluciones de ventas, además de completar la factura de devolución, también se requiere un formulario de aceptación de devolución al realizar un reembolso, se debe obtener el recibo de la otra parte o un certificado del banco remitente, y no se permite la factura de devolución; para reemplazar el recibo. Al comprobante contable se deberá adjuntar comprobante del viaje de negocios del empleado. Al recuperar un préstamo, se debe emitir un recibo por separado o se debe devolver una copia del recibo del préstamo. No se devolverá el recibo del préstamo original.
(6) Los negocios son reales. Todos los requisitos anteriores deben basarse en la ocurrencia real de las transacciones económicas.
La forma específica del verbo (abreviatura del verbo) "certificado legal y válido"
1. Pago a una unidad o individuo en China, y los productos o servicios proporcionados por el unidad o individuo ocurren En el campo de la producción y operación general, si cae dentro del alcance de la recaudación de impuestos como el impuesto comercial o el impuesto al valor agregado, la factura emitida será el único comprobante legal y válido. Por ejemplo, para bienes inmuebles adquiridos mediante subasta judicial, el vendedor también debe emitir una factura como prueba legal del pago de impuestos.
2. Por tasas administrativas (fondos) pagadas a instituciones administrativas dentro del territorio de mi país que no pertenecen a los campos normales de producción y operación y están incluidas en el catálogo libre de impuestos por parte del gobierno nacional o provincial. departamentos de finanzas e impuestos, los estados financieros emitidos por ellos. Los recibos deben ser comprobantes legales y válidos. Por ejemplo, el recibo administrativo por las tasas de mantenimiento de carreteras emitido por el departamento de administración de carreteras es un certificado legal.
3. Para el pago a unidades o individuos del extranjero, el recibo de la unidad o individuo del extranjero será el certificado legal y válido para el pago a unidades o individuos del extranjero distintos de la compra de divisas; será emitido por el departamento tributario competente del lugar de residencia del contribuyente. El certificado de venta y pago de divisas es un certificado legal y válido. Si las autoridades fiscales tienen preguntas sobre facturas o comprobantes relacionados con impuestos obtenidos por entidades e individuos de fuera de China, pueden exigirles que proporcionen certificados de confirmación de agencias notariales o agencias de certificación legal extranjeras. Solo después de que las autoridades fiscales los revisen y aprueben, podrán hacerlo. ser considerados como certificados de contadores legales.
4. Otros documentos legales y válidos confirmados por la Oficina de Impuestos del Estado de la República Popular China o la oficina de impuestos local provincial. Si una empresa sufre pérdidas extraordinarias de propiedad o de valoración, el comprobante fiscal emitido después de la confirmación por parte del departamento fiscal correspondiente se utilizará como comprobante legal y válido.
5. Otros documentos contables que cumplan con las políticas fiscales pertinentes. Por ejemplo, cuando una empresa paga honorarios a los empleados, debe confirmarlo basándose en el comprobante de pago de salario del empleado (confirmación de firma del beneficiario o comprobante de pago bancario) y el contrato de trabajo. Además, en las condiciones objetivas de que es realmente imposible obtener una factura formal, y basándose en la situación real, los recibos y comprobantes de pago pertinentes pueden utilizarse como comprobantes contables de la empresa, como la tasa de compensación por cultivos jóvenes pagada a individuos, y el recibo se puede confirmar con los materiales de respaldo pertinentes. El recibo de una persona es un documento legal.
6. Responsabilidad legal por el uso de "certificados no legales y válidos"
1. Los vales ilegales no se utilizarán como comprobantes de reembolso financiero ni deducciones antes de impuestos.
2. Si una empresa utiliza vales ilegales, requerirá el pago de impuestos y cargos por mora, lo que aumentará la carga para la empresa. Si una empresa viola las normas de gestión de facturas y hace que otras unidades o individuos no paguen, paguen menos o obtengan impuestos de manera fraudulenta, las autoridades fiscales confiscarán los ingresos ilegales y podrán imponer una multa de no más del doble del monto de la falta de pago. pago insuficiente o impuestos obtenidos fraudulentamente.
3. Cualquier persona declarada culpable de evasión fiscal será multada con no menos de 50 RMB pero no más de cinco veces el monto del impuesto evadido. Si se constituye delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.