Conocimientos básicos del derecho tributario
La definición de los libros de texto es la siguiente:
Derecho tributario es el término general para designar las normas jurídicas formuladas por el Estado para ajustar la relación entre los derechos y Obligaciones del Estado y de los contribuyentes en la recaudación y administración tributaria.
En nuestro país no existe una ley denominada derecho tributario. Derecho tributario es el término general para una serie de leyes y regulaciones relacionadas con la tributación. En general, nos dice quién debe pagar impuestos, cuánto impuesto pagar y cómo pagar.
Según la clasificación del contenido de estas leyes y reglamentos, se pueden dividir en derecho sustantivo y derecho procesal.
El derecho sustantivo es el sujeto, los derechos y las obligaciones que estipulan determinadas relaciones jurídicas tributarias.
La ley procesal estipula los derechos y obligaciones de las autoridades tributarias, los contribuyentes y otras entidades que puedan estar involucradas en el proceso de pago del impuesto específico.
2. ¿Qué impuestos existen?
He colgado el catálogo de material didáctico para que todo el mundo pueda saber qué impuestos hay de un vistazo.
Libro de texto 1 * * * Un total de 14 capítulos, que incluyen tres partes: la primera parte es la teoría básica (Capítulo 1), la segunda parte son los tipos de impuestos específicos (Capítulo 2-12), la La tercera parte es la tributación internacional y los procedimientos de recaudación de impuestos (Capítulos 13-14).
La segunda parte son los tipos de impuestos específicos. A** implica 18 impuestos.
Tres. Elementos de la ley tributaria
Los elementos de la ley tributaria incluyen principalmente seis elementos: contribuyentes, objetos tributarios, tasas impositivas, reducciones y exenciones tributarias, vínculos de pago de impuestos y plazos de pago de impuestos.
1. Contribuyentes
Son contribuyentes los contribuyentes previstos en la ley tributaria, las unidades y las personas físicas directamente responsables de las obligaciones tributarias.
Es decir, los contribuyentes finales son las personas jurídicas y las personas físicas.
Además, existen dos conceptos relacionados con los contribuyentes: agente retenedor y agente recaudador.
Los obligados a retener y pagar se refieren a empresas, unidades e individuos que están obligados a retener y remitir el impuesto a pagar sobre los ingresos del contribuyente que poseen.
El agente de retención en sí no es un contribuyente directo. Sólo retiene impuestos en nombre de las autoridades fiscales y luego los transfiere a las autoridades fiscales para que soporten las obligaciones de retención.
Por ejemplo, cuando pagas salarios y la empresa retiene y paga el IRPF, el salario que obtienes es el resto después de retener y pagar el IRPF.
Un agente de retención se refiere a una entidad o individuo que, a través de relaciones económicas con los contribuyentes, tiene la obligación de recaudar los impuestos a pagar de los contribuyentes y pagarlos en su nombre.
El agente de retención en sí no es un contribuyente directo, ni es una autoridad tributaria nacional con autoridad tributaria. Sólo recauda el impuesto a pagar cuando recauda algo de dinero de los contribuyentes y luego lo transfiere a las autoridades fiscales para que asuman la obligación de recaudación.
Por ejemplo, cualquiera que haya contratado un seguro de coche sabe que al comprar un seguro de tráfico obligatorio cada año, la compañía de seguros que vende el seguro de tráfico obligatorio recaudará el impuesto anual sobre vehículos y embarcaciones juntos, y luego la compañía de seguros transferirlo a las autoridades fiscales.
Los deudores de retención y cobro y remesa y los deudores de cobro y remesa pueden distinguirse bien por sus nombres. Una es la "deducción", que debe deducirse al enviar dinero; la otra es el "cobro", que solo se puede cobrar después de recibir el dinero. Se entenderá mejor si se combina con el ejemplo que di anteriormente.
2. Destino tributario
También se denomina objeto de tributación, es decir, aquello que se grava. Este objeto se denomina "partida tributaria" en la legislación tributaria y puede entenderse como el objeto de tributación.
Los objetos imponibles reflejan el alcance de la tributación de tipos de impuestos específicos y también son el símbolo principal que distingue un tipo de impuesto de otro.
3. Tasa impositiva
La tasa impositiva debe ser una palabra de uso común que indique la profundidad de los impuestos. Pero lo que hay que señalar aquí es que eso no significa que la tasa impositiva deba ser proporcional, o puede que no lo sea. Por favor sigue leyendo.
Existen tres formas básicas de tipos impositivos: tipos impositivos proporcionales, tipos impositivos progresivos y tipos impositivos fijos.
Las tasas impositivas actuales de mi país incluyen: tasa impositiva proporcional, tasa impositiva progresiva excesiva, tasa impositiva progresiva excesiva y tasa impositiva fija.
(1) Tasa impositiva proporcional
La tasa impositiva proporcional es una tasa impositiva basada en una determinada proporción, como la tasa del impuesto al valor agregado de 13 y la tasa del impuesto sobre la renta corporativa de 25.
(2) Tasa impositiva progresiva
La tasa impositiva progresiva es una tasa impositiva que aumenta con el aumento de la cantidad. Se representa dividiendo los objetos impositivos (es decir, los objetos impositivos) en. niveles según el importe. Las diferentes clases prevén diferentes tipos impositivos.
Si el aumento en el monto se divide por el nivel de monto anterior, esto se denomina tasa impositiva progresiva en exceso. El exceso de tasa impositiva progresiva significa que habrá diferentes tasas impositivas progresivas al exceder diferentes cantidades, por lo que este término es fácil de recordar y comprender.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tipo impositivo súper progresivo.
Tabla de tipos del IRPF (aplicable a la renta integral)
Basta con mirar esta tabla para descubrirlo. No necesitas saber mucho al respecto al principio. Hay un gran capítulo en el código tributario dedicado al impuesto sobre la renta personal.
Por ejemplo:
En 2020, el salario anual de los empleados de una empresa en mi país es de 200.000 yuanes y el número total de deducciones permitidas es de 150.000 yuanes. ¿Cuánto impuesto sobre la renta personal deben pagar los empleados sobre sus salarios de fin de año?
Ingreso imponible = 200000-150000 = 50000 (yuanes)
Para 50.000 yuanes, la tasa impositiva en la tabla anterior es "la porción que excede los 36.000 yuanes es 144.000 yuanes", es decir :
Impuesto a pagar = 50000×10-2520=2480 (yuanes)
Si el nivel de monto anterior se divide por una cierta proporción de crecimiento, este es el llamado exceso progresivo tasa impositiva. Las tasas impositivas progresivas excesivas se refieren a diferentes tasas impositivas progresivas que exceden diferentes tasas impositivas.
El impuesto sobre el valor añadido del suelo es un tipo impositivo progresivo.
Tabla de tasas impositivas progresivas de cuatro niveles del impuesto al valor agregado de la tierra
En la etapa inicial, es suficiente conocer la tasa impositiva progresiva, sin importar cómo se obtenga la tasa impositiva. .
(3) Tasa impositiva fija
La tasa impositiva fija es un impuesto unitario fijo y el monto del impuesto fijo se estipula directamente en función de una determinada unidad de medida (como cantidad, peso, área, volumen, etc.). ).
Significa gravar un determinado objeto tributario con un impuesto fijo, que equivale al precio unitario del producto.
Las tasas impositivas fijas actuales incluyen: impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, impuesto sobre vehículos y embarcaciones, algunos bienes de consumo sujetos a impuestos en el impuesto al consumo, algunos artículos en el impuesto sobre recursos y algunos artículos en el impuesto de timbre. (No lo recuerdo, aprenderé más sobre esto uno por uno en el futuro)
Por ejemplo, el estándar anual del impuesto sobre el uso del suelo urbano por metro cuadrado de suelo urbano es:
~30 yuanes en ciudades grandes;
Ciudades medianas ~24 yuanes;
Ciudades pequeñas ~18 yuanes
Condados, pueblos, zonas industriales y áreas mineras ~ 12 yuanes.
4. Reducciones y exenciones de impuestos
Las reducciones y exenciones de impuestos son beneficios fiscales, las exenciones de impuestos son exenciones de todos los impuestos, y son una medida de estímulo o cuidado para pagar menos; impuestos y reciba menos impuestos de las solicitudes de impuestos.
Las formas de desgravación fiscal incluyen la reducción de la base imponible, la reducción del tipo impositivo y la reducción del importe del impuesto.
Aquí hay una nueva palabra "base imponible". La base imponible es la base para calcular el impuesto, que es la base o estándar para calcular diversos impuestos a pagar estipulados en la ley tributaria. Esta es una cantidad.
Por ejemplo, las ganancias de una empresa de 50.000 yuanes deben tributarse a una tasa impositiva de 25, y el impuesto sobre la renta corporativo a pagar es 50.000 * 25 = 12.500 yuanes, de los cuales 50.000 yuanes son la base imponible. 25 es la tasa impositiva y 12.500 yuanes es la tasa impositiva.
Por ejemplo:
Exenciones basadas en impuestos, como el impuesto sobre la renta personal mencionado anteriormente, aquellos cuyos ingresos anuales no excedan los 36.000 yuanes están exentos del impuesto sobre la renta personal.
La reducción y exención de impuestos, como la tasa del impuesto sobre la renta corporativa, es generalmente del 25%, pero para las empresas de alta tecnología respaldadas por el estado, el impuesto sobre la renta corporativa se puede imponer al 15%.
Reducción y exención de impuestos, por ejemplo, los ingresos de las empresas dedicadas a proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
5. Enlace de pago de impuestos
El enlace de pago de impuestos es la cuestión de qué enlace del objeto tributario está sujeto a impuestos de acuerdo con la ley tributaria. Por ejemplo, en todo el proceso, desde la producción hasta las ventas de un producto, en qué etapa se deben imponer impuestos.
Algunos contribuyentes solo recaudarán impuestos una vez durante el proceso de pago de impuestos, mientras que otros recaudarán impuestos varias veces.
Por ejemplo, el impuesto a la compra de vehículos solo se aplica una vez al comprar un automóvil nuevo y no se aplicará al vender automóviles de segunda mano, siempre que el impuesto al valor agregado esté en el enlace de circulación. , se cobrará cada vez sin importar cuántas veces se venda. Piénselo, si vende una casa, deberá pagar el IVA cada vez.
6. Plazo tributario
El plazo tributario es el plazo para que los contribuyentes paguen impuestos a las autoridades tributarias, y la ley tributaria tiene disposiciones claras al respecto.
Aquí intervienen tres tiempos: el momento en que se produce la obligación tributaria, el plazo del impuesto y el plazo de pago.
(1) Momento en que se produce la obligación tributaria
El momento en que se produce la obligación tributaria es aquel en que se produce el hecho imponible. Por ejemplo, al vender bienes, debe pagar el impuesto al valor agregado. La obligación tributaria ocurre el día en que se envían los bienes, no cuando se recibe el pago ni cuando se recibe la factura. Esto depende de la circulación de mercancías.
(2) Fecha límite de impuestos
Después de pagar impuestos, debe pagar impuestos a las autoridades fiscales, pero es imposible pagar impuestos cada vez que ocurre un negocio. Es demasiado problemático. y costoso. Por tanto, la ley tributaria estipula que, dependiendo de las circunstancias específicas, los impuestos pueden calcularse y pagarse periódicamente. Por ejemplo, los impuestos deben calcularse y pagarse a intervalos fijos cada año, cada trimestre y cada mes.
Por ejemplo, el periodo impositivo específico del IVA puede ser 1, 3, 5, 10, 15, 1 mes o 1 trimestre.
(3) Plazo de pago del Tesoro Nacional
El plazo para el pago de impuestos al tesoro nacional es el plazo para pagar impuestos al tesoro nacional después de la expiración del período de pago de impuestos estipulado en la ley tributaria.
Por ejemplo, el período de pago de impuestos específico para el impuesto al valor agregado de una empresa es de un mes, entonces su período de pago de impuestos debe ser de 15 días a partir de la fecha de vencimiento del período impositivo, y los 15 días aquí son el periodo de pago del impuesto.
El período impositivo es el tiempo que tarda una empresa en pagar impuestos en función de su negocio; el tiempo de pago específico de este impuesto debe ser posterior al período impositivo. La ley tributaria estipula cuántos días después del impuesto. período el impuesto debe pagarse a las autoridades fiscales. Este "número de días" es la fecha límite para el pago de impuestos.