Introducción al derecho tributario
Conocimientos básicos del derecho tributario. Tipos de impuestos que se recaudan actualmente en China
Después de la reforma del sistema tributario de 1994, el número de impuestos en mi país se redujo de 37 a 21, específicamente el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas y el ingreso personal. impuesto, impuesto sobre recursos, impuesto sobre el uso del suelo urbano e impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre bienes inmuebles urbanos, impuesto sobre mantenimiento y construcción urbanos, impuesto sobre ocupación de tierras agrícolas, impuesto sobre el valor añadido de la tierra, impuesto sobre la compra de vehículos, impuesto sobre vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, impuesto sobre escrituras y hojas de tabaco. Entre ellos, se han eliminado el impuesto de ajuste de la dirección de inversión en activos fijos y el impuesto sobre banquetes, y la aduana recauda los derechos de aduana y el impuesto sobre el tonelaje de los buques. Por tanto, actualmente sólo existen 17 tipos de impuestos recaudados por las autoridades fiscales.
2. El impuesto a pagar por el solicitante como ciudadano chino.
Hay 11 tipos principales: impuesto sobre la renta personal, impuesto de timbre, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto comercial, impuesto sobre la compra de vehículos, impuesto sobre el uso de vehículos, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto sobre el valor añadido del suelo, impuesto agrícola (agrícola) impuesto de especialidad), impuesto sobre ocupación de tierras cultivadas, impuesto sobre escrituras. Los impuestos mencionados anteriormente son básicamente recaudados y administrados por la oficina de impuestos local. Entre ellos, el impuesto agrícola (impuesto a la especialidad agrícola), el impuesto a la ocupación de tierras cultivadas y el impuesto a la escritura son recaudados y administrados por agencias financieras en todos los niveles. Además, los pasajeros que importen equipaje, envíos postales personales y otros artículos personales al país deben pagar impuestos de importación sobre equipaje y envíos postales en la aduana.
Tres. Impuesto aplicable a la producción y operación de empresas generales en China.
*Las empresas industriales y comerciales deberían pagar el impuesto al valor agregado;
*Las empresas de transporte, construcción e instalación, finanzas y seguros, servicios y otras empresas deberían pagar el impuesto comercial;;
*Producción agrícola Aquellos que producen bienes de consumo sujetos a impuestos deben pagar el impuesto agrícola (impuesto de especialidad agrícola 0;
*Las empresas de capital nacional con producción, operación y otros ingresos deben pagar el impuesto sobre la renta corporativa;
*Las empresas que producen bienes de consumo sujetos a impuestos deben pagar el impuesto al consumo;
*Las empresas mineras deben pagar el impuesto sobre los recursos;
*Las empresas que invierten en activos fijos deben pagar la inversión en activos fijos impuesto de ajuste de dirección (actualmente suspendido);
* Los libros de contabilidad de producción y operación de la empresa y varios contratos firmados deben pagar impuesto de timbre;
*Los bienes inmuebles, terrenos, vehículos y los barcos deben pagar impuestos sobre bienes inmuebles, impuestos sobre el uso de la tierra, impuestos sobre el uso de vehículos y impuestos sobre la compra de vehículos
4. Aplicación de impuestos a las empresas con inversión extranjera y a las empresas extranjeras en China
Allí. Actualmente hay 14 tipos de impuestos utilizados por empresas extranjeras en China, a saber, impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto comercial e impuesto a la compra de vehículos, impuesto a la renta corporativa, impuesto a los recursos, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto a los bienes inmuebles urbanos y vehículos. y el impuesto sobre la licencia de embarcaciones, el impuesto de timbre, el impuesto sobre el sacrificio (suspendido), el impuesto agrícola (impuesto sobre especialidades agrícolas), el impuesto sobre escrituras y los derechos de aduana.
Hong Kong, Macao, las empresas invertidas por compatriotas taiwaneses y chinos de ultramar pagarán impuestos con referencia a empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras.
Conocimientos básicos de la legislación tributaria (1) La definición de tributación: Es obligatorio que el Estado utilice su poder político de acuerdo con las proporciones estándar estipuladas en la ley tributaria es un medio para distribuir productos sociales y obtener ingresos fiscales de forma gratuita. Encarna la relación de distribución específica con el Estado como organismo principal. La forma de distribución de impuestos también se caracteriza por las disposiciones cualitativas de otras formas de distribución. Determinada por su naturaleza. Es obligatoria, gratuita y fija.
La obligatoriedad se refiere a la restricción de los derechos y obligaciones de ambas partes en forma de ley por parte del Estado como gestor social. sobre la política, en lugar de la propiedad. El Estado puede ejercer el derecho de gravar a diferentes propietarios sin estar restringido por la propiedad. Las empresas estatales socialistas son entidades económicas relativamente independientes con sus propios intereses materiales. Las empresas también tienen características obligatorias.
Gratis significa que los impuestos estatales no requieren reembolso directo a contribuyentes específicos, ni pagan ningún tipo de recompensa directa. Lenin señaló una vez: El llamado impuesto sí. ¿El Estado pide gratuitamente a los residentes? (Nueva edición de "Las obras completas de Lenin", volumen 41, página 140). y determina que los impuestos son la forma que tiene el Estado de recaudar fondos. En los países socialistas, también es una poderosa herramienta para regular la economía y corregir la desigualdad social. La característica formal de los incentivos fiscales es que están dirigidos a objetivos específicos. contribuyentes.
Fixidad significa que el estado debe aprobar leyes. La forma preestipula los contribuyentes, los objetos impositivos y los montos de los impuestos.
También conocida como certeza fiscal. Esta característica es importante y distingue a los impuestos de otras formas de ingresos fiscales. El principio de equidad fiscal, así como la función de garantizar los ingresos fiscales y regular la economía, se basan todos en esta base fija.
Las características formales de la tributación no cambian debido a los diferentes sistemas sociales. Siempre que la distribución fiscal bajo cualquier sistema social tenga las tres características anteriores, es tributación.
Los teóricos económicos tienen diferentes puntos de vista sobre las características de los impuestos. Algunas personas creen que la naturaleza obligatoria de los impuestos no está determinada por el poder político, sino por las relaciones socioeconómicas o las funciones sociales del Estado. Algunas personas piensan que, dado que los impuestos se utilizan para satisfacer las necesidades públicas de todos los contribuyentes, ¿deberían ser holísticos? ¿otorgar? , y no debería ser gratuito.
(2) Clasificación fiscal: Los impuestos con la misma o similar naturaleza se clasifican en una categoría de acuerdo con ciertos estándares para mostrar la diferencia con otros impuestos. Impuestos específicos:
Después de la reforma tributaria de 1994, el número de tipos de impuestos en mi país se redujo de 37 a los 23 actuales. Según los objetos tributarios, se puede dividir en cinco categorías: impuesto sobre el volumen de negocios, impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre los recursos e impuesto con fines de comportamiento. Los impuestos sobre el volumen de negocios incluyen principalmente el impuesto al valor agregado corriente, el impuesto al consumo, el impuesto comercial, los derechos de aduana, etc. El impuesto sobre la renta incluye principalmente el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas; el impuesto sobre bienes inmuebles incluye principalmente el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, etc. Los impuestos sobre los recursos se dividen en impuestos generales sobre los recursos e impuestos diferenciales sobre los recursos; los impuestos con fines de comportamiento incluyen el impuesto de ajuste de la dirección de la inversión en activos fijos (cancelado), el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto de timbre, el impuesto sobre el sacrificio (cancelado), el impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, el impuesto sobre las escrituras, y el impuesto al valor agregado de la tierra espera.
Según el sistema de recaudación y gestión, se pueden dividir en tres categorías: impuestos industriales y comerciales, aranceles e impuestos agrícolas (anulados): los impuestos industriales y comerciales incluyen el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto sobre las empresas, el impuesto sobre los recursos y el impuesto sobre la renta de las sociedades; los aranceles están destinados a los bienes y artículos entrantes y salientes; el impuesto agrícola se refiere principalmente al impuesto agrícola (cría de animales) (incluido el impuesto a las especialidades agrícolas), el impuesto a la ocupación de tierras cultivadas y el impuesto a las escrituras.
Según la autoridad de gestión tributaria, los impuestos se pueden dividir en tres categorías: impuesto central, impuesto local e impuesto central y local. Los impuestos centrales incluyen los derechos de aduana vigentes, los impuestos especiales y el impuesto central sobre la renta de las sociedades. Los impuestos locales incluyen el impuesto empresarial vigente, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, etc. Los impuestos que disfrutan los gobiernos central y local incluyen el actual impuesto al valor agregado, el impuesto a los recursos y el impuesto a las transacciones de valores. Entre ellos, se han eliminado el impuesto de ajuste de la dirección de inversión en activos fijos y el impuesto sobre banquetes, y la aduana recauda los derechos de aduana y el impuesto sobre el tonelaje de los buques. Por tanto, actualmente sólo existen 18 tipos de impuestos recaudados por las autoridades fiscales.
(3) Sistema de reparto de impuestos: sobre la base de dividir los poderes de los gobiernos central y local, los ingresos fiscales de los gobiernos central y locales se dividen según los tipos de impuestos.
Desde 65438 hasta 2004, para adaptarse al establecimiento y desarrollo de la economía de mercado socialista y a las necesidades de una mayor reforma del sistema económico, nuestro país llevó a cabo reformas profundas y a gran escala de el sistema tributario y el sistema de gestión, es decir, el sistema tributario y el sistema de reparto de impuestos. Sobre la base de la división de los poderes central y local, los gastos fiscales de los gobiernos central y local se dividen según los tipos de impuestos, y se establecen agencias tributarias en los gobiernos central y local; recaudar impuestos por separado. En términos de clasificación impositiva, de acuerdo con los cambios en la estructura tributaria después de la reforma tributaria y los planes de reforma posteriores, se establecen respectivamente los impuestos centrales, los impuestos locales y la distribución de impuestos central y local. Los impuestos clasificados como impuestos locales incluyen: impuesto comercial, impuesto local sobre la renta corporativa, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto sobre el ajuste de la dirección de la inversión en activos fijos, impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre licencias de vehículos y embarcaciones, impuesto sobre la propiedad urbana , impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, impuesto sobre el sacrificio, impuesto sobre banquetes, impuesto agrícola (cría de animales) (incluido el impuesto sobre especialidades agrícolas), impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas, impuesto sobre escrituras, impuesto sobre el valor añadido de la tierra. En 1994, los ingresos tributarios locales (excluidos * * * los ingresos tributarios locales) representaron el 34,4 por ciento de los ingresos tributarios totales del país y el 35,11 por ciento de los ingresos fiscales de los gobiernos locales, convirtiéndose en una fuente importante de ingresos fiscales de los gobiernos locales. Las autoridades tributarias locales son responsables de recaudar los impuestos locales y, al mismo tiempo, delegan el poder de iniciar y detener la recaudación del impuesto al sacrificio y al impuesto a los banquetes a los gobiernos locales. En este punto, surgieron impuestos locales verdaderamente significativos relacionados con el sistema de impuestos compartidos y, al mismo tiempo, se formó inicialmente el marco básico del sistema tributario local de mi país.
Los impuestos centrales son ingresos fiscales fijos del gobierno central y son administrados y utilizados centralmente por el gobierno central. Específicamente, los impuestos centrales incluyen los siguientes impuestos: derechos de aduana, impuesto al consumo y impuesto al valor agregado recaudados por las aduanas, impuesto al consumo, impuesto central sobre la renta de las empresas, impuesto sobre la renta de los bancos locales, bancos extranjeros y empresas financieras no bancarias, ingresos pagados por ferrocarril. departamentos, sedes bancarias y compañías de seguros (incluido el impuesto sobre actividades comerciales, el impuesto sobre la renta, los beneficios y el impuesto sobre mantenimiento y construcción urbanos), impuesto sobre la compra de vehículos.
Los impuestos locales son ingresos fiscales fijos locales y son administrados y utilizados por los gobiernos locales.
Específicamente, los impuestos locales incluyen los siguientes impuestos: impuesto comercial (excluidos los impuestos comerciales pagados por los departamentos ferroviarios, los bancos y las oficinas centrales de las compañías de seguros), el impuesto local sobre la renta corporativa (excluidos los bancos locales mencionados anteriormente, los bancos extranjeros y los ingresos de las empresas financieras no bancarias). impuestos), impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta urbana Impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto sobre el ajuste de la dirección de la inversión en activos fijos, impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos (excluida la parte pagada por el departamento de ferrocarriles, las oficinas centrales de los bancos y las compañías de seguros) y el impuesto sobre bienes inmuebles. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, impuesto sobre el sacrificio, impuesto sobre la agricultura y la ganadería, impuesto agrícola aplicado a los ingresos de las especialidades agrícolas (denominado impuesto sobre las especialidades agrícolas), impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas, impuesto sobre escrituras, impuesto sobre sucesiones o donaciones y sobre la tierra impuesto al valor agregado.
Los gobiernos central y local disfrutan de ingresos tributarios, que son ingresos tributarios administrados y utilizados por los gobiernos central y local. Específicamente, los impuestos que disfrutan los gobiernos central y locales incluyen los siguientes impuestos: impuesto al valor agregado, impuesto a los recursos e impuesto a las transacciones de valores. El gobierno central comparte el 75% del IVA y los gobiernos locales comparten el 25%. Los impuestos sobre los recursos se dividen según los diferentes tipos de recursos. El impuesto sobre los recursos de la Parte S se considera un ingreso local, y el impuesto sobre los recursos petroleros marinos se considera un ingreso central. Los gobiernos central y local comparten el 50% del impuesto a las transacciones de valores, respectivamente.
Alcance de la recaudación de impuestos estatales: de acuerdo con el "Aviso de la Oficina General del Consejo de Estado que remite las opiniones de implementación de la Administración Estatal de Impuestos sobre el establecimiento de oficinas de impuestos locales y oficinas de impuestos locales", el Consejo de Estado emitió
impuestos de la Administración Tributaria del Estado:
1. Impuesto al valor agregado
2. Impuesto al consumo; Impuesto al consumo de productos importados, impuesto al valor agregado, impuesto de ajuste directo sobre el comercio con Taiwán (aduanas confiadas)
4. oficinas centrales;
5. Impuesto sobre la renta de empresas centrales;
6. Impuesto sobre la renta de sociedades financieras no bancarias y bancarias locales y extranjeras;
7. impuesto sobre la renta de sociedades e impuesto sobre recursos;
8. Impuesto sobre transacciones de valores (valores negociados en Shanghai y Shenzhen, el impuesto de timbre se recauda primero y luego);
9. empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras e impuestos sobre la renta personal pagados por extranjeros (compatriotas chinos en el extranjero, Hong Kong, Macao y Taiwán)
10, gestión de devolución de impuestos sobre productos de exportación
11. Diversos impuestos sobre los mercados y los hogares autónomos
13. Recargos educativos recaudados de acuerdo con los impuestos centrales y * * * impuestos (ferroviarios, Los pagos realizados por las oficinas centrales de los bancos y las oficinas centrales de seguros van al tesoro central, y otros van al tesoro local);
14. Fondo Nacional de Construcción Clave de Energía y Transporte y Fondo Nacional de Ajuste del Presupuesto.
15. Impuesto sobre la compra de vehículos (recaudado por el departamento de transporte)
16. Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro
17. en 2002
Impuestos recaudados y administrados por las oficinas tributarias locales (excluidos los impuestos locales que han sido recaudados explícitamente por la Oficina Estatal de Impuestos):
Impuesto comercial;
2. Impuesto sobre la renta de las personas físicas;
3. Impuesto sobre el valor añadido del suelo;
4. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano;
5. impuesto sobre el uso;
6. Impuesto sobre la propiedad;
7. Impuesto sobre el sacrificio;
8. impuesto sobre el uso;
10. Impuesto sobre la renta empresarial local (incluidas las empresas locales estatales, colectivas y privadas);
11. Impuesto de timbre;
12. El recargo por educación se aplica de acuerdo con el impuesto comercial local.
Dos. Introducción a varios tipos principales de impuestos
(1) Elementos del sistema tributario
En primer lugar, ¿cuáles son los elementos del sistema tributario?
1. Contribuyente (contribuyente)
Contribuyente es la abreviatura de contribuyente, que es la persona jurídica o natural que tiene obligación tributaria directa de conformidad con la ley tributaria. El término legal se denomina entidad fiscal. Los contribuyentes son uno de los elementos más básicos del sistema tributario. Hay contribuyentes para cualquier tipo de impuesto. Desde una perspectiva jurídica, los contribuyentes incluyen a las personas jurídicas y a las personas físicas.
Las entidades y personas físicas que efectivamente pagan impuestos. Cuando la carga tributaria no puede transmitirse, el contribuyente también es un contribuyente; cuando la carga tributaria puede transmitirse, el contribuyente no es un contribuyente. En este momento, el contribuyente es el destino de la carga tributaria, es decir, la unidad o individuo que finalmente soporta el impuesto en el proceso de repercusión de la carga tributaria. Los contribuyentes están estipulados en la ley tributaria nacional y los contribuyentes se forman en actividades sociales y económicas.
En la economía natural, los contribuyentes son principalmente agricultores que se dedican a actividades productivas y comerciales y poseen excedentes de productos en la economía mercantil; entre ellos se incluyen los propietarios y operadores de medios de producción, los propietarios de mano de obra y los consumidores; Los contribuyentes pagan impuestos de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria. En ocasiones, bajo determinadas condiciones económicas objetivas, pueden repercutir los impuestos pagados a otros. Por lo tanto, cuando el Estado fija tasas impositivas basadas en la asequibilidad y políticas relacionadas, no solo debe prestar atención a los contribuyentes que son determinados objetos tributarios, sino también a los contribuyentes que pagan impuestos.
Desplazamiento de la carga tributaria: Es un proceso en el que los contribuyentes transfieren impuestos a otros a través de diversos canales y métodos. Es una forma de movimiento de la carga tributaria y un fenómeno económico que acompaña a las actividades tributarias.
2.Objeto tributario (objeto tributario)
Objeto tributario, también conocido como objeto tributario, es el objeto tributario estipulado en la ley tributaria, y el término legal se denomina objeto tributario.
El objeto imponible es el principal símbolo que distingue un tipo de impuesto de otro, y es uno de los elementos básicos del sistema tributario. Cada tipo de impuesto debe especificar claramente qué impuesto se recaudará, reflejando la amplitud del alcance de la tributación. En términos generales, diferentes tipos de impuestos tienen diferentes objetos impositivos, y diferentes objetos impositivos determinan la diferente naturaleza del impuesto.
3. Partidas tributarias
Las partidas tributarias son partidas específicas sujetas a tributación. El primer propósito de establecer partidas tributarias es reflejar el principio de equidad. Según los niveles de ganancias de los diferentes proyectos y las políticas económicas nacionales, se establecen diferentes tasas impositivas para regular los impuestos. ¿Simple? En principio, los proyectos con la misma naturaleza, el mismo nivel de ganancias y la misma dirección de control de la política económica nacional se clasifican para establecer tasas impositivas según las categorías de proyectos. Algunos tipos de impuestos, independientemente de la naturaleza del objeto tributario, se aplican a la misma tasa impositiva en función del monto imponible del objeto tributario, por lo que no es necesario establecer partidas tributarias, como el impuesto sobre la renta corporativo. Los objetos tributarios específicos de algunos tipos de impuestos son complejos y es necesario aclarar las partidas tributarias, como el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, etc. Generalmente existen diferentes categorías impositivas.
4. Tipo impositivo
El tipo impositivo es la relación entre el importe del impuesto a pagar y el objeto de tributación. Es la medida para calcular el importe del impuesto a pagar y refleja el. profundidad de los impuestos. El diseño de las tasas impositivas refleja directamente las políticas económicas relevantes del país y está directamente relacionado con los ingresos fiscales del país y la carga tributaria de los contribuyentes. Es el eslabón central del sistema tributario.
Las tasas impositivas actuales de China se pueden dividir aproximadamente en tres tipos:
A. Se implementa una tasa impositiva proporcional y el mismo objeto tributario tributa en la misma proporción independientemente del monto.
B. Tipo impositivo fijo. Una tasa impositiva fija es una forma especial de tasa impositiva. Estipula un monto de impuesto fijo basado en la unidad de medida del objeto gravado, en lugar de según la proporción del objeto gravado, por lo que también se denomina monto de impuesto fijo y generalmente se aplica a los impuestos recaudados en función de la cantidad.
C. Tipo impositivo progresivo.
Una tasa impositiva progresiva se refiere a una tasa impositiva que se divide en varios niveles según la cantidad de objetos impositivos, y cada nivel estipula una tasa impositiva correspondiente de menor a mayor. Cuanto mayor sea el monto del impuesto, mayor será la tasa impositiva; cuanto menor sea la cantidad, menor será la tasa impositiva. Las tasas impositivas progresivas se dividen en las siguientes categorías debido a diferentes métodos y bases de cálculo: tasa impositiva progresiva total, tasa impositiva progresiva total, tasa impositiva progresiva en exceso y tasa impositiva progresiva en exceso.
5. Enlace de pago de impuestos
El enlace de pago de impuestos es el enlace del proceso donde se gravan los bienes. Cualquier tipo de impuesto debe determinar el vínculo de pago de impuestos. Algunos son relativamente claros y fijos, mientras que otros deben determinarse en muchos vínculos de circulación. La determinación del vínculo de pago del impuesto es una cuestión importante en el impuesto sobre el volumen de negocios. Está relacionado con la estructura del sistema tributario y la distribución de los tipos de impuestos, con la posibilidad de recaudar los ingresos tributarios en su totalidad y a tiempo, con la distribución de los ingresos tributarios entre regiones, con la contabilidad económica de las empresas y con la conveniencia de los contribuyentes. pagando impuestos.
6. Fecha límite de impuestos
La fecha límite de impuestos es la fecha límite para que los contribuyentes paguen impuestos al estado. Es la encarnación del carácter obligatorio y fijo de la tributación en el tiempo. El período de pago del impuesto se determina en función de las diferentes características de los contribuyentes y de la producción y operaciones de los distintos departamentos de la economía nacional. Por ejemplo, para el impuesto sobre el volumen de negocios, los contribuyentes deben pagar impuestos al tesoro después de recibir los fondos. Sin embargo, para simplificar los procedimientos y facilitar la gestión y el pago de los contribuyentes (reducir los costos de recaudación de impuestos y los costos de pago de impuestos), el período de pago de impuestos puede ser mayor. Se determinará como 1 día o 3 días según la situación, 5 días, 10 días, 15 días o 1 mes.
7. Reducción y exención de impuestos
Reducción de impuestos significa que se reduce una parte del monto del impuesto correspondiente; exención de impuestos significa que el monto del impuesto correspondiente queda completamente exento. La desgravación fiscal es una medida para incentivar y cuidar a algunos contribuyentes y contribuyentes. Los tipos de reducciones y exenciones de impuestos incluyen: reducciones de impuestos únicas, reducciones de impuestos por un período de tiempo determinado, reducciones y exenciones de impuestos para personas con discapacidad, reducciones y exenciones de impuestos para apoyar el desarrollo, etc.
8. Violación de las regulaciones
La violación es una medida punitiva para los contribuyentes que violan las leyes tributarias, incluida la imposición de cargos por pagos atrasados, el manejo de multas y el envío al tribunal popular para su procesamiento legal. . El trato ilegal es la encarnación de la aplicación de impuestos en el sistema tributario. Los contribuyentes deben pagar los impuestos en su totalidad y a tiempo. Cualquier persona que viole las leyes tributarias, como atrasos en impuestos, atrasos en impuestos, evasión de impuestos, etc. , debe ser castigado (incluidas sanciones legales y administrativas).
(2) Impuesto sobre el valor añadido
1. Contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido
Artículo 1 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Valor" -Impuesto Añadido" estipula que en la República Popular China las unidades y las personas físicas que venden bienes dentro del país o prestan servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importan bienes son contribuyentes del impuesto al valor agregado.
Circunstancias especiales: Si una empresa se arrenda o contrata a otros para su funcionamiento, el arrendatario y el contratista serán los contribuyentes. Los "arrendatarios y contratistas" aquí se refieren a arrendatarios y contratistas que: ① tienen derechos de operación independientes; (2) tienen una contabilidad financiera independiente (3) pagan regularmente el alquiler o las tarifas del contrato al arrendador o contratista.
Cuando una empresa implementa una contratación de responsabilidad interna o una contratación indexada de producción y operación, el impuesto al valor agregado pagadero por el contratista seguirá siendo pagado por la empresa subcontratada.
Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes del IVA general y contribuyentes del IVA de pequeña escala que deben solicitar el reconocimiento.
2. Ámbito de recaudación del Impuesto al Valor Agregado (objetos imponibles)
El ámbito de recaudación del Impuesto al Valor Agregado incluye: 1. Bienes; 2. Servicios gravables; 3. Bienes importados;
3. Tasa del impuesto al valor agregado
La tasa del impuesto al valor agregado se divide en tres niveles: tasa impositiva básica del 17%, tasa impositiva baja del 13% y tasa impositiva cero. En términos de recaudación y administración de impuestos, se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Los contribuyentes que se dedican a la producción de bienes o a la prestación de servicios sujetos a impuestos por encima de los estándares prescritos tienen ventas anuales de más de 6,5438 millones de yuanes, o los contribuyentes que se dedican a la venta mayorista o minorista de bienes tienen ventas anuales de más de 6,5438 millones de yuanes. Una vez aprobada la solicitud, será reconocido como contribuyente general. La tasa impositiva básica para los contribuyentes generales es 654,38+07% o 654,38+03%. Tienen derecho a comprar y utilizar facturas y prensas especiales con IVA.
La tasa impositiva del 6% se aplica a: (1) contribuyentes de pequeña escala no comerciales; (2) contribuyentes del IVA general que venden agua del grifo (desde el 1 de mayo de 1994). (3) Para los contribuyentes generales del IVA que producen y venden hormigón comercial, la tasa del IVA es del 6% y no se permiten facturas especiales con IVA.
La tasa impositiva del 4 % se aplica a: (1) contribuyentes comerciales de pequeña escala; (2) contribuyentes que venden artículos de segunda mano (incluidas las unidades de negocios de segunda mano que venden artículos de segunda mano y los contribuyentes que venden sus artículos usados). activos fijos), independientemente de si se trata de un contribuyente general o de una pequeña escala, o de si se trata de una unidad piloto aprobada, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa del 4% y no se puede deducir ningún impuesto soportado a partir; desde junio 65438 + 1 de octubre de 2002 implementación. Los bienes de segunda mano se refieren a viejos medios de producción y antiguos medios de vida que han entrado en circulación secundaria y tienen un cierto valor de uso (obsérvese la diferencia entre bienes de segunda mano y materiales de desecho).
4. Base para calcular el impuesto al valor agregado
Cuando un contribuyente vende bienes o brinda servicios sujetos a impuestos, el impuesto se calcula en función del volumen de ventas. Los bienes importados se gravan con base en lo prescrito. composición del valor imponible.
5. Cálculo del impuesto al valor agregado a pagar
1. Impuesto a pagar por el contribuyente general = ¿impuesto repercutido actual? Impuesto soportado actual.
2. El impuesto que pagan los pequeños contribuyentes = ¿incluidas las fuertes ventas? (1+ tasa de recaudación)? Tasa impositiva
3. ¿El monto del impuesto a pagar sobre los bienes importados = (precio pagado con derechos de aduana + impuesto al consumo 10)? Tasa impositiva
6. Declaración del impuesto al valor agregado y lugar de pago del impuesto
El momento de la declaración del IVA está relacionado con la fecha límite de pago del impuesto aprobada por la autoridad tributaria competente. Los contribuyentes con período impositivo de un mes deberán declarar el impuesto dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento; los contribuyentes con período impositivo de 1, 3, 5, 10 o 15 deberán realizar el pago anticipado dentro de los 5 días siguientes a la fecha de vencimiento. y liquidar el impuesto a pagar del mes anterior del 1 al 10 del mes siguiente.
Las empresas con IVA fijo declaran y pagan impuestos a la autoridad fiscal donde está ubicada la institución, las empresas con IVA no fijo declaran y pagan impuestos a las autoridades fiscales en el lugar de ventas, y los importadores o sus agentes declaran y pagar impuestos en la aduana del lugar donde se declaran las mercancías.
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