Agencia de contabilidad de la Zona de Desarrollo Económico: ¿Se puede deducir el impuesto soportado de la factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la unidad para la ropa de trabajo hecha a medida para los empleados?
Respuesta: Siempre que no esté comprendido en el artículo 27 del Anexo 1 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el valor- Impuesto Añadido" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36), no se deducirá. En determinadas circunstancias, se puede realizar una deducción única.
Disposición 27: El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Partidas tributarias utilizadas para el método de cálculo simple del impuesto y exención del impuesto al valor agregado artículos, bienestar colectivo o bienes adquiridos para consumo personal, procesamiento, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes pertenece al consumo personal.
(2) Bienes adquiridos con pérdida anormal, así como servicios relacionados de procesamiento, reparación, reparación y transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Bienes inmuebles con pérdida anormal, así como bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.
(5) Bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por proyectos inmobiliarios en construcción debido a pérdidas anormales.
Las nuevas construcciones, reconstrucción, ampliación, reparación y decoración de inmuebles por parte del contribuyente son todos proyectos inmobiliarios en curso.
(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias que determine el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributos.
Los bienes a que se refieren los incisos (4) y (5) de este artículo se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación y comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos, edificios inteligentes e instalaciones de apoyo.
Según la normativa anterior, la ropa de trabajo que pertenece al seguro laboral se puede deducir, pero si es asistencial no se puede. Los equipos de protección laboral se refieren a un tipo de equipo defensivo necesario para proteger la seguridad y salud personal de los trabajadores durante el proceso de producción. Desempeña un papel muy importante en la reducción de los riesgos laborales. Por ejemplo, la ropa de trabajo de los trabajadores sanitarios y de la construcción tiene funciones protectoras y defensivas. Si la ropa de trabajo sólo contribuye a la imagen, no se puede deducir.