El concepto de planificación fiscal
El contenido de la planificación fiscal incluye cinco aspectos: elusión fiscal, ahorro fiscal, evitar “trampas fiscales”, planificación de transferencias y conseguir el riesgo cero.
En primer lugar, la planificación de la elusión fiscal
Es un concepto relativo a la evasión fiscal que se refiere a que los contribuyentes se aprovechan de lagunas y lagunas en las leyes fiscales para obtener beneficios fiscales por medios no ilegales. . plan.
Por lo tanto, la planificación de la evasión fiscal no es ni ilegal ni ilegal, sino algo intermedio, una actividad "no ilegal".
En segundo lugar, el ahorro fiscal
Los contribuyentes pueden utilizar una serie de políticas preferenciales y sanciones fiscales como umbrales, exenciones y reducciones de impuestos sin violar el espíritu legislativo de la ley tributaria y otros. políticas regulatorias sesgadas, a través de acuerdos inteligentes para el financiamiento, la inversión y las operaciones corporativas para lograr el propósito de pagar menos impuestos nacionales. Este tipo de planificación es uno de los componentes de la planificación fiscal y ha sido reconocida durante mucho tiempo por los círculos teóricos y apoyada por todos los sectores del país.
En tercer lugar, evitar las "trampas fiscales"
Esto significa que los contribuyentes deben tener cuidado de no caer en algunas regulaciones de política fiscal que se consideran trampas fiscales en sus actividades comerciales.
Por ejemplo, el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" estipula que los bienes o servicios con diferentes tipos impositivos deben contabilizarse por separado. Si no se calcula por separado, la tasa del impuesto al valor agregado será mayor. Si las personas no realizan una planificación fiscal anticipada para sus actividades comerciales, pueden caer en la "trampa fiscal" tendida por el Estado, aumentando así la carga fiscal de las empresas.
En cuarto lugar, la planificación de la transferencia de impuestos
se refiere a actividades económicas en las que los contribuyentes transfieren la carga fiscal a otros ajustando los precios de los bienes vendidos para reducir su propia carga fiscal. Debido a que la planificación de transferencias puede lograr el propósito de reducir la propia carga fiscal, la gente también la incluye en el alcance de la planificación fiscal.
5. Cero riesgo fiscal
Significa que las cuentas de producción y operación del contribuyente están claras, las declaraciones de impuestos son correctas, los impuestos se pagan en su totalidad y a tiempo, no hay Las infracciones fiscales o los riesgos son mínimos.
También quiero entender el concepto de planificación fiscal del IVA y estoy esperando enviar mi trabajo. En términos generales, la planificación del IVA de una empresa debe primero definir su condición de contribuyente en función de su margen de beneficio bruto de saldo indiferenciado, ya sea un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala, y luego realizar un estudio completo y preciso de las políticas fiscales (especialmente las preferenciales aplicables); tratamiento); desarrollar planes de planificación fiscal.
Yo tampoco estudié muy bien. Lo dije casualmente.
¿Cuál es el concepto de planificación del impuesto sobre la renta? El ámbito de la planificación fiscal en nuestro país aún está en discusión. En el seminario de planificación fiscal celebrado en nuestra escuela el año pasado, profesores de varias universidades y expertos de las cuatro grandes firmas contables tenían sus propias opiniones y no llegaron a un consenso, por lo que es normal que no lo encuentres en línea. Sin embargo, se han llegado a algunos acuerdos. Por ejemplo, la planificación fiscal debe cumplir con las disposiciones de la ley tributaria y hacer un uso razonable del trato preferencial de la ley tributaria. Según tengo entendido
Planificación del impuesto sobre la renta: hacer un uso razonable de las políticas preferenciales de la ley tributaria para reducir la carga tributaria.
Puedes escribir según tu propio entendimiento. Después de todo, no existe una conclusión unificada a este respecto.
Las nuevas leyes tributarias que se implementarán en 2009 son: “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado” y sus normas de implementación “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Negocios”; Impuesto" y sus normas de implementación; Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo y sus detalles de implementación. Si lo deseas, puedes buscar en línea.
Sin embargo, 2009 es el año de la nueva reforma fiscal, y hay muchos expedientes fiscales más recientes. Puede vincular a los archivos más recientes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China: China tax ./n 8136506/n 8136593/n 8137537/n 8138502/.
Una breve discusión sobre la deducción de gastos durante el período del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Puede consultar el Capítulo 2 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades del Pueblo". República de China".
El enlace del documento de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China es:
: 202.108.90.178/National Taxation/action/getarticleview 1. ¿Qué hacer? identificación=1174. flag=1
Características de la planificación fiscal La planificación fiscal tiene sus propias características inherentes, que se reflejan principalmente en los siguientes aspectos: legalidad, orientación de las políticas, finalidad, profesionalismo y oportunidad de la planificación fiscal.
Legititud de la planificación fiscal
La planificación fiscal se realiza en condiciones legales y se basa en análisis comparativos e investigaciones sobre las leyes tributarias formuladas por el país para optimizar el pago de impuestos.
Se desprende del concepto de planificación fiscal que la planificación fiscal se basa en la premisa de que no viola las leyes y regulaciones fiscales nacionales vigentes, de lo contrario constituirá una infracción fiscal. Por lo tanto, los contribuyentes deben tener un conocimiento jurídico considerable, especialmente conocimiento relevante del derecho tributario, y conocer los límites entre asuntos ilegales y no ilegales.
La legalidad de la planificación fiscal es la característica más básica de la planificación fiscal, que se refleja específicamente en el hecho de que los métodos utilizados en la planificación fiscal cumplen con las leyes y regulaciones fiscales vigentes y no entran en conflicto con las actuales. leyes y regulaciones fiscales nacionales, en lugar de utilizar el ocultamiento, el engaño y otros medios ilegales. La legalidad de la planificación fiscal también se refleja en el hecho de que las autoridades fiscales no tienen derecho a interferir. La forma más fundamental de planificación tributaria es aprovechar la orientación legislativa de las leyes tributarias y las imperfecciones de las leyes tributarias o las lagunas en las regulaciones tributarias. El Estado sólo puede tomar medidas efectivas para establecer, mejorar y mejorar las leyes y regulaciones tributarias relevantes para evitar que los contribuyentes aprovechen las lagunas en las leyes tributarias y lograr el efecto de reducir las cargas y los costos tributarios. Al mismo tiempo, la planificación fiscal de los contribuyentes no puede ser considerada responsable de la evasión fiscal de la misma manera que la evasión fiscal. Por el contrario, las empresas sólo pueden preestablecer la planificación fiscal y utilizar las lagunas descubiertas por los contribuyentes para mejorar las regulaciones fiscales. Por supuesto, es legal que las personas participen en la planificación fiscal, pero no es necesariamente razonable. La legalidad de la planificación fiscal requiere que los contribuyentes estén familiarizados con las políticas y regulaciones fiscales nacionales y comprendan con precisión los límites entre lo legal y lo ilegal.
Posicionamiento de la planificación fiscal
La fiscalidad es una importante palanca económica controlada por el Estado. El Estado puede recaudar más o menos impuestos a través de políticas fiscales preferenciales para guiar a los contribuyentes a tomar medidas orientadas a las políticas, logrando así el propósito de la regulación macroeconómica nacional o la gobernanza social.
La finalidad de la planificación fiscal
se refleja en la planificación fiscal de la empresa. Su selección y ordenación se realizan en torno a los objetivos de gestión financiera de la empresa, con el fin de maximizarlos. valor y disfrute pleno del y ejercicio de sus derechos legales. La planificación fiscal no es sólo una actividad de gestión financiera, sino también una actividad de planificación. Las actividades de planificación de las personas siempre se llevan a cabo para lograr determinadas intenciones y objetivos. Sin intenciones y objetivos claros, la planificación es imposible. En la planificación fiscal, todas las decisiones y acuerdos se toman en torno al objetivo de ahorrar costos fiscales. Maximizar los intereses corporativos y disfrutar y ejercer plenamente sus derechos e intereses legítimos es el centro de la planificación fiscal.
El profesionalismo de la planificación fiscal
Dado que la planificación fiscal es la aplicación activa de las leyes tributarias por parte de los contribuyentes, es una actividad de planificación altamente profesional y técnica. Requiere que los planificadores dominen las leyes y regulaciones fiscales nacionales, estén familiarizados con los sistemas de contabilidad financiera y sepan siempre cómo lograr los objetivos de gestión financiera corporativa y ahorrar costos fiscales en el entorno fiscal establecido.
Oportunidad de la planificación fiscal
Las políticas y leyes tributarias nacionales son el entorno externo para la gestión financiera de los contribuyentes y, de hecho, brindan espacio para el comportamiento de los contribuyentes. Los contribuyentes sólo pueden adaptarse, no cambiar. La planificación fiscal está sujeta a las políticas y leyes fiscales vigentes. Sin embargo, el espacio de comportamiento que enfrentan los contribuyentes no es estático. Todo está en constante evolución y las políticas y regulaciones fiscales nacionales no son una excepción. A medida que cambie el entorno económico del país, se seguirán revisando y mejorando las leyes tributarias nacionales. Como importante palanca económica controlada por el país, la política fiscal debe formularse de acuerdo con las necesidades de las políticas macroeconómicas en un período determinado. En otras palabras, la política fiscal de cualquier país no es estática. Cuando cambia la política fiscal nacional, la planificación fiscal. Las prácticas también deben ser oportunas.
1\(1) Problemas de planificación fiscal para materias primas y combustibles subcontratados
Débito: Materias primas 850
Impuesto a pagar - IVA a pagar - Importe del impuesto soportado 144,50
Crédito: Cuentas por pagar
(2) Electricidad comprada
Débito: Gastos de fabricación (u otros) 150*0,8
Construcción en progreso 150*0.2 25.5*0.2
Impuesto por pagar-IVA por pagar-Impuesto soportado 25.5*0.8=20.4
Crédito: Cuentas por pagar 150 25.5
p>( 3) Tarifa de procesamiento encomendado
Préstamo: materiales de procesamiento encomendados 30
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - impuesto soportado 5,1
Crédito: Cuentas por pagar 30 5,1
(4) Pago de flete por mercancías procesadas
Débito: Materiales de procesamiento encomendados 10*0,093.
Impuesto a pagar-IVA a pagar-impuesto soportado 10*0.07=0.7
Crédito: Cuentas a pagar 10-calcular deducción del impuesto soportado 7 por flete.
(5) Productos domésticos
Débito: Cuentas por cobrar - 300*1.17
Préstamo: 300 de los ingresos del negocio principal
Impuestos por pagar -IVA a pagar-impuesto de salida 300*0.17=51
(6) Paga 18w por gastos de transporte.
Débito: Gastos de explotación 10*0,93
Impuesto a pagar-IVA a pagar-Impuesto soportado 10*0,07
Crédito: Cuentas a pagar 10
(7) Los bienes de exportación están libres de impuestos.
Débito: Cuentas por cobrar 500
Préstamo: Ingresos del negocio principal 500
(8) Calcular el monto de la devolución y la exención de impuestos.
Impuesto repercutido en el período actual = 51
Impuesto soportado en el período actual = 144,5 20,4 5,1 0,7 0,7 = 171,4.
El monto del impuesto no deducible en este período = 500 * (17-15) = 10-ingresos de exportación * la diferencia entre la tasa del impuesto al valor agregado y la tasa de devolución.
-Nota: Actualmente no existe una tasa de reembolso del 15, y la tasa de reembolso máxima para las exportaciones textiles que se implementará es de solo 14.
El impuesto a pagar para este período = impuesto repercutido - (impuesto soportado - no hay impuestos deducidos para este período) - el saldo del período anterior.
= 51-(171.4-10)-0 Supongamos que el saldo del período anterior es 0 (no mencionado en la pregunta) =-110.4.
El importe actual del reembolso libre de impuestos=500*0,15=75.
* * *Porque el monto actual del reembolso libre de impuestos es 75
El monto actual del reembolso libre de impuestos=75, el monto actual libre de impuestos=110.4-75=35.4.
(Luego continúa escribiendo:)
Luego viene el procesamiento de insumos,
1. Las exenciones y deducciones fiscales arrastradas para el período actual no estarán exentas. o deducido.
Débito: Costo del negocio principal 10
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - impuesto soportado transferido 10.
Arrastrar las exenciones fiscales vigentes.
Débito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Las exportaciones deducen 354.000 yuanes del impuesto a pagar sobre los productos nacionales.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Reembolso de impuestos a la exportación de 354.000 yuanes.
Transferir el importe actual de la devolución de impuestos
Débito: Subvención por cobrar 75
Crédito: Impuesto a pagar-IVA a pagar-Devolución de impuestos a la exportación 75
En este momento, los lados de débito y crédito de "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" son iguales y el saldo de la cuenta detallada es 0.
La respuesta a la primera pregunta ha terminado.
Será mejor que respondas tú mismo la segunda pregunta, que también te será útil. Los siguientes son consejos necesarios:
(1) El precio de los materiales importados es CIF =300 50=350.
(2) Preste atención a los siguientes puntos al calcular "sin exención de impuestos para este período":
Impuesto no deducible para este período = 600 * (17-15)- 350*(17-15)=5.
(3) Monto de exención de impuestos = 600*0,15-350*0,15.
Otras son completamente similares a la primera pregunta anterior.
La plantilla de propuesta de planificación fiscal 1 utiliza el método de valoración de inventario para la planificación fiscal.
Plan
Nombre Estado controlado del plan fiscal planificado utilizando el método de valoración de inventario
Número
Departamento de ejecución, Departamento de supervisión, Parte de verificación
1. Propósito de la planificación
Obtener el valor temporal de los fondos, reducir la renta imponible actual y diferir los pagos de impuestos actuales.
2. Principios de planificación
Las empresas adoptan diferentes métodos de valoración de inventarios, que tienen un gran impacto en la reducción de los costos de producción en los libros y en el pago del impuesto al valor agregado y del impuesto a la renta. .
(1) Método del promedio ponderado
La valoración de inventarios adopta el método del promedio ponderado, que tiene la ventaja de una contabilidad simple.
(2) Método de primero en entrar, primero en salir
Con la reducción gradual de los costos de adquisición de materias primas, si se utiliza el método de primero en entrar, primero en salir, el libro El costo de producción en el período inicial se puede aumentar y el costo de producción del libro en el período posterior se puede reducir, reduciendo así el impuesto sobre la renta pagadero en el período inicial y pagando el impuesto sobre la renta en el período inicial posterior, lo que permite a la empresa. obtener beneficios del valor temporal de los fondos, lo que equivale a obtener un préstamo sin intereses.
Tres. Análisis y Explicación
Se explican respectivamente los efectos del método del promedio ponderado y del método de primero en entrar, primero en salir sobre los costos de las materias primas.
(1) Calculado mediante el método del promedio ponderado.
1. Costo contable del inventario
Tomando como ejemplo la cantidad de compra de enero a junio, según el método promedio ponderado, la situación contable del costo del inventario se muestra en la siguiente tabla.
Hoja de contabilidad de costos de inventario de enero a junio
Caso de investigación especial
Cantidad de compra mensual (piezas) Cantidad de ventas (piezas) Precio unitario promedio (yuanes/pieza) ) Importe total (yuanes)
65438 75 de octubre 73 108 8 100
76 de febrero 78 102 7 752
38 de marzo 35 610 de marzo de 1995
Abril 58, 46, 90, 5 220
Mayo 84 88 82 6 888
Junio 95 98 75 7 125
Total 426 418- 38 695
Calculado utilizando el método promedio ponderado, el precio de compra unitario es: 38695÷426≈91 yuanes.
2. Contabilidad de beneficios.
Bajo el método del promedio ponderado, las ganancias de enero a junio son como se muestran en la siguiente tabla.
Estado de resultados de enero a junio según el método de media ponderada
Unidad: Yuan
Mes
Artículo 1 Febrero Marzo Abril Mayo Junio
Ventas 73 78 35 46 88 98
Ventas 9 125 9 750 4 375 5 750 1 000 12 250.
Costo de inventario 6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 965 438 08.
Coste del período 700 820 370 470 900 1120.
Beneficio bruto 1782 1832 820 1094 2092 2212.
Impuesto sobre la renta (25) 445,50 458 205 273,50 523 553
Beneficio neto 1336,50 1374 615 820,50 1569 1659.
(2) El método de primero en entrar, primero en salir se utiliza para la contabilidad.
El método "primero en entrar, primero en salir" se basa en el supuesto de que los artículos comprados primero serán recogidos o enviados primero. Cuando se utiliza este método para calcular los costos de inventario, los cambios en las ganancias durante el mismo período se muestran en la siguiente tabla.
Estado de resultados de enero a junio según el método primero en entrar, primero en salir
Unidad: Yuan
Mes
Ítem 1 Febrero Marzo 4 Meses, Mayo y Junio
Volumen de alimentación 75 76 38 58 84 95
Precio de compra 108 102 95 90 82 75
Volumen de ventas 73 78 35 46 88 98
Ventas 9 125 9 750 4 375 5 750 1 000 12 250.
Costo de inventario 7 884 7 968 3325 4155 7336 7427
Costo del período 700 820 370 470 900 1120.
Beneficio bruto 541 962 680 1125 2 764 3 703
Impuesto sobre la renta (25)135,25 240,5 170 281,25 691,925 75
Beneficio neto 405,75 721,5 510 843,75 270. 3 27 77,25
Mediante el cálculo, según el método de primero en entrar, primero en salir, el impuesto sobre la renta empresarial disminuyó en 387 yuanes desde enero hasta el quinto mes, pero aumentó gradualmente a partir del sexto mes. Con una planificación fiscal como esta, usted obtiene el valor temporal de su dinero al diferir los impuestos.
Fecha de elaboración, fecha de revisión y fecha de aprobación
Modificación del número de marcas y fecha de modificación
Plantilla 2 Cambio de Plan Fiscal de Planificación de Lugar de Registro
Plan
Nombre Una empresa electrónica utiliza el lugar de registro para cambiar el estado controlado del plan fiscal planificado.
Número número
Departamento de Ejecución, Departamento de Supervisión, Departamento de Investigación
1 Propósito de la planificación
(1) Reducir directamente la carga tributaria, Garantizar un círculo virtuoso de entidades económicas.
(2) Evitar pérdidas económicas innecesarias y pérdidas reputacionales.
2. Principios de planificación
La empresa está ubicada en una antigua zona industrial y tiene como objetivo permitir a las empresas alquilar talleres de producción y edificios de oficinas a precios más bajos. Sin embargo, la empresa paga una anualidad. impuesto de sociedades de 25 Impuesto sobre la Renta. Si la empresa puede trasladar su sede desde su ubicación original a la zona de desarrollo industrial de alta tecnología de la ciudad, su dirección registrada también cambiará y la fábrica permanecerá en su lugar, entonces la empresa podrá disfrutar de políticas fiscales preferenciales para empresas de alta tecnología. , es decir, a partir del año en que comience a generar ganancias. A partir de 2018, el impuesto sobre la renta podrá estar exento durante dos años, y luego el impuesto sobre la renta se gravará a una tasa del 15% durante tres años.
3. Base de planificación
De acuerdo con la nueva ley del impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta de las empresas de alta tecnología establecidas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el Consejo de Estado puede ser gravado con un tipo impositivo preferencial del 15%. Disfrute del tratamiento de "dos exenciones y tres descuentos".
El año pasado, la empresa desarrolló una serie de productos de alta tecnología, lo que la convirtió en un líder nacional en el campo de la investigación de sistemas de control inteligente de electrodomésticos. Por lo tanto, la empresa también ha ganado el título de "Empresa de alta tecnología" y es una empresa dentro del alcance de las políticas fiscales preferenciales.
En cuarto lugar, planificación y análisis.
Este artículo toma como ejemplo los beneficios de la empresa en los últimos seis años para analizar en detalle la diferencia en los beneficios económicos generados por la recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades a tipos impositivos ordinarios y tipos impositivos preferenciales. La depreciación de los activos fijos adopta el método de depreciación lineal.
(1) Pagar impuestos a tipos impositivos ordinarios.
Después de calcular el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa impositiva ordinaria de 25, las ganancias de la empresa para cada uno de los seis años se muestran en la siguiente tabla.
Declaración de resultados de 6 años de la empresa (el impuesto sobre la renta empresarial se calcula a una tasa impositiva de 25)
Unidad: 10.000 yuanes
Año
Proyecto 1 año 2 años 3 años 4 años 5 años 6
Ventas 3800 4600 6600 7200 10800 13200
El costo de producción es 31003833 5751 6374 9615 12064.
Costo del período 420 407 584 636 725 836
Utilidad bruta 280 360 265 190 460 300
Impuesto sobre la renta (25) 70 90 66,25 47,50 11575
Beneficio neto 210 270 198,75 142,50 345 225
Beneficio acumulado 210480678.75821.251166.251391.25.
(2) Pagar impuestos a un tipo impositivo preferencial.
El impuesto sobre la renta en la tabla anterior se calcula en base a la tasa impositiva actual de 25. Una empresa que cambia su domicilio social a una empresa de alta tecnología puede disfrutar de beneficios fiscales. El estado de resultados modificado se muestra en la siguiente tabla.
Declaración de resultados de 6 años de la empresa (el impuesto sobre la renta corporativo se calcula de acuerdo con la tasa impositiva preferencial para empresas de alta tecnología)
Unidad: 10.000 yuanes
año
Proyecto 1 año 2 años 3 años 4 años 5 años 6
Ventas 3800 4600 6600 7200 10800 13200
El costo de producción es 31003833 5751 6374 9615 12064 .
Costo del período 420 407 584 636 725 836
Utilidad bruta 280 360 265 190 460 300
Impuesto sobre la renta (15) 0 (exento) 0 (exento) 19,88 (Mitad) 14,25 (mitad) 34,50 (mitad) 45
Beneficio neto 280 360 245,12 175,75 425,5 255
Beneficio acumulado 280 640 885,12 1060,87 1486,37 1741,37.
Las empresas pueden obtener importantes beneficios económicos en materia de Impuesto sobre Sociedades mediante la innovación tecnológica y el cambio de lugar de registro. Si se implementa este plan de planificación fiscal, la empresa puede reducir directamente la cantidad de diversos impuestos pagados en estos seis años y el beneficio neto después de impuestos puede aumentar en 35.012 millones de yuanes (1.741,37-1.395438 0,25).
Fecha de elaboración, fecha de revisión y fecha de aprobación
Modificar número de marcas y fecha de modificación
Plantilla 3: Adquirir productos de desecho, constituir una empresa y preparar un plan fiscal
Plan
Un plan de pago de impuestos estatales controlado para que una empresa química adquiera productos de desecho y establezca una empresa
Número digital
Departamento de Ejecución, Departamento de Supervisión, Departamento de Investigación
1 Antecedentes de planificación
Las empresas químicas producen y venden principalmente productos plásticos. Desde su creación, hemos comprado principalmente nosotros mismos las materias primas (plástico de desecho). Como no puedo obtener una factura especial con IVA y no puedo deducir el impuesto soportado, la carga fiscal siempre ha sido alta. La carga del impuesto al valor agregado de las empresas en general es solo de aproximadamente 5, mientras que para nuestra empresa es más de 12.
Si la empresa compra plásticos de desecho de empresas de reciclaje de materiales de desecho, puede obtener una cierta cantidad de impuesto soportado, reduciendo así la carga del IVA. Según la factura especial con IVA emitida por la unidad de reciclaje de materiales. disfrutar de una deducción del impuesto soportado del 17%. Sin embargo, aunque la empresa obtuvo deducciones del impuesto soportado, el coste de las materias primas también aumentó significativamente. Aunque la carga fiscal se ha reducido, los beneficios de la empresa no han aumentado.
2. Propósito de la planificación
Reducir la carga tributaria, mejorar la eficiencia económica y garantizar un círculo virtuoso de fondos.
En tercer lugar, método de planificación
(1) Base de planificación
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Valor- Políticas fiscales adicionales para empresas de reciclaje de materiales de desecho", si una empresa invierte en establecer una empresa de reciclaje de residuos de plástico, no solo la empresa de reciclaje puede disfrutar de la política preferencial de estar exenta del impuesto al valor agregado, sino que también la empresa química puede deducir el impuesto soportado según el importe indicado en la factura ordinaria emitida por la empresa de reciclaje y supervisada por la autoridad fiscal 10 .
(2) Comparación antes y después de la planificación
Después de la investigación, se encontró un aumento de costos (tarifas de registro, tarifas de gestión, etc.).
) El costo de establecer una empresa de reciclaje no es alto. Es básicamente un costo fijo, que es menor que el ahorro fiscal. Y a medida que la escala de producción de la empresa sea cada vez mayor, los ingresos de la empresa también aumentarán. A continuación se muestra una comparación de la información relacionada con la empresa antes y después de la planificación.
1. Antes de planificar.
Supongamos que la empresa compra el 80% de sus materias primas por sí misma y el 20% de sus materias primas a unidades de gestión de materiales de desecho. En los primeros tres meses de este año, compramos nosotros mismos 400 toneladas de residuos de plástico a 200 yuanes por tonelada, por un total de 80.000 yuanes, compramos 100 toneladas de residuos de plástico de otras unidades comerciales de residuos de plástico a 240 yuanes por tonelada y 24.000 yuanes, y se permite deducir el insumo El monto del impuesto es 4.080 yuanes (100 × 240 × 17); otros impuestos insumos deducibles (servicios públicos, piezas de mantenimiento, etc.) son 2.000 yuanes; los ingresos por ventas externas de los productos plásticos producidos son 654,38 millones; yuan. El IVA a pagar y los tipos son los siguientes.
IVA a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado = 100000×17-(4080 2000) = 10920 (yuanes).
Tipo impositivo=.
2. Después de la planificación
Supongamos que la empresa de reciclaje compra 500 toneladas de todas las materias primas (residuos de plástico) a un precio de 200 yuanes la tonelada y 240 yuanes la tonelada (con otros residuos El precio de venta de la unidad de gestión de materiales es el mismo) y se vende a la empresa química XX, y el resto de la información permanece sin cambios.
De acuerdo con la política fiscal actual, las empresas de reciclaje están exentas del impuesto al valor agregado y las tasas impositivas de las empresas químicas XX son las siguientes.
Impuesto soportado permitido = 500×240×10 2000 = 14000 (yuanes).
IVA a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado = 100000×17-14000 = 3000 (yuanes).
Tipo impositivo=.
3. Comparación de los resultados del antes y el después
Después de la planificación, las empresas de reciclaje creadas por empresas químicas disfrutan de la exención del IVA; 000 ) yuanes, el tipo impositivo bajó un 7,92. Al mismo tiempo, también ahorran impuestos de construcción y mantenimiento urbano y recargos por educación.
Fecha de preparación, fecha de revisión y fecha de aprobación
Modificación del número de marcas y fecha de modificación
El objetivo directo de la planificación fiscal es porque reducir la carga fiscal es el factor más importante en la planificación fiscal.
Entonces, la respuesta correcta es: B. Reducir la carga fiscal.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las partidas libres de impuestos y las partidas sujetas a impuestos se contabilizan por separado, y el impuesto a pagar se calcula únicamente sobre la base de las partidas sujetas a impuestos. Si no existe una contabilidad separada, el impuesto al valor agregado se calculará y pagará en su totalidad. 70*600/(600 400) es el impuesto soportado deducible para las partidas imponibles. Como el ingreso total es de 600.400, de los cuales el ingreso por drogas sujeto a impuestos es 600, la proporción es 600/(600.400). El importe del impuesto soportado deducible se calcula sobre la base de la proporción de las ventas de medicamentos sujetas a impuestos con respecto a los ingresos totales, es decir, 70*600/(600 400).
Análisis de la motivación de la planificación fiscal La planificación fiscal es la elección y la planificación que realizan los contribuyentes para obtener beneficios fiscales y reducir los riesgos fiscales, y está en consonancia con las disposiciones de las leyes y regulaciones fiscales nacionales y los intereses generales de los contribuyentes.
La planificación fiscal es selectiva, oportunista, arriesgada y oportuna. Es diferente de la evasión y elusión fiscal, es un ahorro fiscal legal.