Reflexiones y métodos de la auditoría de cuentas finales tal como se completó
Primero, manejar la coordinación y cooperación entre las carreras de finanzas e ingeniería.
La institución de auditoría interna de Fushun Petrochemical Company está básicamente establecida y dotada de personal de acuerdo con dos especialidades: ingeniería y finanzas. Cada especialidad tiene conocimientos relativamente sólidos y la capacidad de controlar su propia especialidad. La auditoría final de cuentas es un proyecto de auditoría integral que no sólo involucra la evaluación de la autenticidad y cumplimiento de la información financiera, sino que también involucra la supervisión y análisis de la ingeniería, manejo de equipos, inversión presupuestaria y liquidación. Por un lado, impone mayores exigencias a la capacidad de los auditores para dominar los conocimientos profesionales financieros y de ingeniería; por otro, es especialmente importante lograr una división eficaz del trabajo, la cooperación y la coordinación entre las dos profesiones; Por lo tanto, antes de implementar el proyecto de auditoría, la estructura del personal y los requisitos profesionales deben analizarse cuidadosa y cuidadosamente, los recursos de auditoría deben asignarse de manera efectiva y el trabajo debe dividirse y coordinarse razonablemente para sentar las bases para la auditoría de cuentas final.
2. Prácticas específicas para la auditoría de cuentas finales al finalizar
La idea general de la auditoría de cuentas finales de Fushun Petrochemical Company es: el concepto de auditoría con el propósito de mejorar la gestión. La calidad, el nivel de gestión y la eficiencia atraviesan todo el proceso de auditoría, no solo enfocándose en la auditoría a nivel micro de la implementación del presupuesto del proyecto de construcción, la autenticidad y legalidad del costo del proyecto, sino también enfocándose en el rigor y la perfección del control interno de la gestión del proyecto, la cientificidad e integridad de las reglas y regulaciones de gestión, y la aplicación de métodos y medidas Evaluación a nivel macro de efectividad, efectividad e implementación, revelando así debilidades y lagunas en la gestión. Los métodos específicos son:
(1) Revisar la preparación de estados financieros para la finalización de proyectos de construcción.
Las pruebas de cumplimiento, como la consulta de tablas y los estados de cuenta en el informe final, no solo pueden reflejar completamente el estado de funcionamiento básico de los gastos de capital de la unidad auditada, sino que también proporcionan un vínculo entre las operaciones de muchos departamentos y vínculos involucrados en la preparación del informe de evaluación También puede proporcionar datos precisos para el análisis de las estimaciones de inversión a través de la coherencia de las cuentas de auditoría y la racionalidad de la recopilación de informes.
Por ejemplo, cuando auditamos las cuentas finales de una unidad, encontramos que las tarifas de equipo y las tarifas de construcción e instalación en la tabla de comparación del presupuesto no eran consistentes con la tabla de activos entregados para su uso. Se entiende que la tabla de comparación del presupuesto de la unidad la prepara el departamento de presupuesto y la tabla de activos entregados la prepara el departamento de ingeniería, es decir, la oficina de proyectos. Al explorar las razones, la razón principal es que la oficina de proyectos de esta unidad realmente no desempeña un papel de gestión en la gestión de proyectos y existe una falta de conexión efectiva entre las operaciones de varios departamentos, lo que expone el proceso irregular de contribución de capital. y gastos. Al mismo tiempo, no mantuvimos los hechos de la auditoría en la superficie, sino que estudiamos más a fondo sus sistemas de gestión relacionados, revelando la falta de estandarización y cientificidad en la implementación del sistema de control interno de la unidad.
(2) Revisar la inversión y presupuesto de los proyectos de construcción de ingeniería.
El objetivo de esta parte de la auditoría es principalmente comparar y analizar las estimaciones presupuestarias y verificar las razones de los sobrecostos y ahorros basados en la auditoría de liquidación del proyecto. Entre ellos, la revisión del acuerdo del proyecto de construcción se refiere principalmente a la autenticidad y legalidad del acuerdo del proyecto compilado por la unidad de construcción en función de los datos de finalización del proyecto presentados por la unidad de construcción, utilizando métodos como dibujo, observación, indagación, investigación, excavación, análisis, medición e inspección. , desde aspectos como la revisión estricta de las cantidades del proyecto, la revisión de la implementación de cuotas relevantes en la liquidación, la revisión de las tarifas de equipos y materiales, la revisión de las normas de cobro de tarifas y la revisión de otros costos de construcción. Además, al auditar el contenido de la auditoría, también se debe prestar atención a verificar el libro de liquidaciones del departamento de presupuesto con las liquidaciones que se han registrado en las cuentas financieras, y examinar si faltan elementos y el estado de liquidación de otros elementos que ocupar el proyecto. Utilizamos este método para reducir la auditoría contable final de un determinado proyecto en 6,5438+007,4 millones de yuanes.
Al mismo tiempo, analice los resultados de la auditoría de las liquidaciones de proyectos para descubrir fundamentalmente las razones de la sobreestimación de los ahorros, y luego evalúe la eficacia de la gestión del control interno de la empresa y descubra verdaderamente el estado y la existencia de la gestión. del problema de los proyectos de gastos de capital de la empresa. Por ejemplo, al auditar la liquidación de finalización de un determinado proyecto, se descubrió que el precio de los materiales aislantes excedía el precio estimado, lo que resultó en un aumento en los costos de materiales de RMB 6,5438+0,26 millones. En este sentido, la Oficina de Auditoría no se limitó a realizar un análisis cualitativo, sino que investigó los precios de los materiales aislantes utilizados en todas las unidades de construcción de la empresa.
Se descubrió que los precios varían, con grandes diferencias de altura, que van desde 1.900 yuanes/metro cúbico hasta los 1.200 yuanes/metro cúbico más bajos. Por lo tanto, la Oficina Nacional de Auditoría creó un equipo especial de investigación de auditoría para realizar una investigación detallada de los modelos, precios, rendimiento, etc. de los silicatos y otros materiales aislantes. Después de comprender completamente la situación actual de la gestión de materiales aislantes de la empresa, se descubrió que había un exceso de calidad (función) y se presentaron sugerencias para ahorrar materiales aislantes y reducir los costos del proyecto. Esta propuesta ahorrará a la empresa más de 7 millones de yuanes en costes de aislamiento cada año.
(3) Auditoría de costos del proyecto de construcción de ingeniería
La auditoría de costos del proyecto de construcción de ingeniería es el contenido principal de la auditoría de cuentas finales completada, y también es el vínculo principal para descubrir problemas. Sin embargo, la forma de integrar la auditoría de gestión en esta auditoría de cuentas finales merece nuestra exploración, práctica y resumen continuos en nuestro trabajo.
Por ejemplo, en la auditoría de cuentas finales de un determinado proyecto, se encuentra que la construcción en curso está en construcción por 35 millones de yuanes, y el proyecto ha registrado el pago anticipado de 35 millones de yuanes en el construcción en curso. Después de pagar el pago anticipado de la cuenta corriente de 35 millones de yuanes, se dedujeron 35 millones de yuanes de la construcción en curso y 35 millones de yuanes del monto de liquidación del proyecto principal de 50 millones de yuanes del proyecto. Luego de ocurrido este fenómeno, la fábrica estandarizó la gestión de proyectos en construcción y cuentas corrientes en base a recomendaciones de auditoría. Otro ejemplo, en la auditoría final de cuentas de un determinado proyecto, hubo duplicaciones en la liquidación de la fabricación e instalación de equipos. Debido a equipos no estándar como reactores, regeneradores y tanques de almacenamiento. , el equipo debe producirse en secciones en el sitio y la fabricación y la instalación se contratan a una unidad de construcción. Debido a los estrictos cronogramas de construcción, una determinada sección o pieza del equipo la compra uno mismo o se la confía a un tercero, lo que resulta en. duplicación, reduciendo así la producción de prueba en 5,06 millones de yuanes.
Basado en la mala circulación de materiales expuesta por el pequeño remanente de impuestos soportados de la unidad, el equipo de auditoría decidió realizar una auditoría ampliada desde los aspectos de suministro de materiales, unidad de construcción, departamento de gestión de proyectos y operación financiera. proceso, control interno, etc. Se descubrió que el departamento de suministros utilizó precios reales o precios planificados cuando los materiales se colocaron en el almacén, pero se ajustaron a los precios reales cuando los materiales se enviaron fuera del almacén. Algunos materiales todavía estaban a los precios planificados después del ajuste. Al contabilizar los materiales, el Departamento de Finanzas utilizará en principio la lista de materiales emitida por el departamento de suministros como base, pero a veces el Departamento de Finanzas también utilizará su criterio profesional para determinar el precio real de los materiales. Algunos departamentos de suministro de equipos emiten boletos de materiales y el departamento financiero los confirma y calcula en el equipo, pero no se comunica con el departamento de suministros a tiempo para reemplazar los boletos de equipo. A través del análisis de los problemas descubiertos, las principales razones de la subestimación de la contabilidad de materiales y los impuestos soportados en esta unidad son el incumplimiento del departamento de suministros, la configuración irrazonable de las organizaciones subordinadas, el flujo deficiente y la mala comunicación entre departamentos.
(4) Auditoría de propiedades entregadas para su uso en proyectos de construcción
En la actualidad, los activos fijos entregados por las empresas generalmente no son lo suficientemente precisos y los costos compartidos no son lo suficientemente razonables. lo que plantea un problema para la gestión de los activos fijos en el proceso de producción y la limpieza cuando se desguaza el equipo genera muchos inconvenientes y problemas.
Por ejemplo, al auditar una determinada unidad, se descubrió que la unidad compró 250.000 yuanes de tecnología patentada y gastos diferidos a largo plazo que deberían haber formado activos intangibles más de 250.000 yuanes en honorarios de capacitación del personal de producción; Todos fueron transferidos a activos fijos, lo que resultó en que los activos fijos se enumeran falsamente. Además, la unidad solo asigna los costos de instalación de la construcción y los gastos diferidos a un solo proyecto, pero no a un solo equipo, lo que resulta en la incapacidad de calcular con precisión el costo real de un solo equipo de activo fijo. Además, al examinar los detalles de los bienes y equipos entregados para su uso, se descubrió que un equipo no existía en realidad y se confirmó que era un accesorio de otros cuatro equipos. Como resultado, la auditoría encontró que había eslabones débiles en la gestión de activos fijos de la unidad y decidió ampliar la auditoría. Los resultados de la auditoría confirmaron las suposiciones de la auditoría. A falta de confirmación de equipos e inventario en tecnología, ingeniería, mecánica, talleres, etc., la empresa solo presentó detalles de activos con base en los tickets de equipos proporcionados por el departamento de suministros, mientras que los equipos suministrados por el almacén se basaron en el contrato de compra. y el estado real de almacenamiento. Muchos equipos se desmontan y compran según diferentes piezas. Este modelo operativo genera inconsistencias entre los activos fijos entregados y la gestión real del equipo.
(5) Auditoría de los fondos remanentes de proyectos de construcción de ingeniería.
Esta parte del contenido de la auditoría se pasa por alto fácilmente durante el proceso de auditoría. Esta parte de la auditoría se centra en los materiales restantes del proyecto. Las auditorías pueden identificar problemas con el almacenamiento de materiales y el control y gestión de los gastos de capital mediante una revisión de los materiales restantes. Por ejemplo, a través de un inventario de los materiales restantes, se descubrió que había diseños duplicados, lo que llevó a la compra de 67 válvulas por valor de 3,28 millones de yuanes. En otro proyecto de auditoría, se descubrió que 880.000 yuanes (impuestos incluidos) de los materiales restantes entraron en el costo de inversión del proyecto.
El alcance de la auditoría de cuentas finales del departamento de auditoría interna es bastante amplio, abarcando todos los departamentos de gestión funcional como adquisiciones, producción y ventas, e involucrando todos los aspectos de contabilidad, gestión, toma de decisiones, etc. . En el futuro, la Oficina de Auditoría de Fushun Petrochemical Company innovará aún más el concepto de auditoría de ingeniería, ampliará el campo de la auditoría de ingeniería, atenderá la situación general, se centrará en el centro, resaltará los puntos clave y llevará a cabo auditorías de seguimiento específicas de todo el sistema. proceso de proyectos de ingeniería sobre la base de la adhesión a auditorías por muestreo de asentamientos de ingeniería Realizar la transformación de la auditoría de post-evento a pre-evento y durante-evento. En el proceso de llevar a cabo auditorías de gestión centradas en mejorar y estandarizar los niveles de gestión de proyectos, debemos esforzarnos por explorar nuevas formas de servir a la reforma y la construcción económica, y lograr nuestra propia innovación y desarrollo en el proceso, completando auditorías de proyectos a partir de "auditorías de descubrimiento". Transformación de la auditoría de "auditoría preventiva" a "auditoría de cumplimiento" y luego a "auditoría de valor agregado".