¿Cómo pueden las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica disfrutar de la política de superdeducción para gastos de I+D?
Además de la fabricación de tabaco, pueden disfrutar del mismo las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica, como las de alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, inmobiliaria, arrendamiento y servicios empresariales, y entretenimiento.
Las empresas antes mencionadas deben ser empresas residentes con contabilidad, auditoría y recaudación sólidas, y una recaudación precisa de los gastos de I+D.
Dos. Contenido de la política
(1) Excepto en el caso de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas, como la fabricación de tabaco, alojamiento y restauración, venta mayorista y minorista, bienes raíces, arrendamiento y servicios comerciales, entretenimiento, etc., los gastos de I+D realmente incurridos en actividades de I + D no forman activos intangibles Y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, sobre la base de las deducciones de acuerdo con la normativa, desde junio de 2022 65438 + 1 de octubre, y luego con base en el monto real incurrido 10,
Si se forman activos intangibles, a partir de junio de 2022 65438+ A partir del 1 de octubre, la amortización antes de impuestos se realizará al 200% del costo de los activos intangibles.
(2) Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se refieren a las pequeñas y medianas empresas que dependen de un cierto número de personal científico y tecnológico para participar en actividades de investigación y desarrollo científico y tecnológico, obtener derechos de propiedad intelectual independientes y transformarlos en productos o servicios de alta tecnología, logrando así el desarrollo sostenible.
Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica deben cumplir las siguientes condiciones:
1. Empresas residentes registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán).
2. El número total de empleados no excederá los 500, los ingresos por ventas anuales no excederán los 200 millones de yuanes y los activos totales no excederán los 200 millones de yuanes.
3. Los productos y servicios proporcionados por la empresa no están prohibidos, restringidos o eliminados por el Estado.
4. La empresa no ha tenido ningún accidente importante de seguridad o calidad, violaciones ambientales graves o conductas graves no confiables en la investigación científica en el último año o este año, y no ha sido incluida en la lista de negocios anormales. operaciones o la lista de empresas ilegales graves y no confiables.
5. La puntuación de la empresa según el índice de evaluación integral de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica no será inferior a 60 puntos, y la puntuación del índice de personal científico y tecnológico no será inferior. de 0 puntos.
Se puede confirmar directamente que las empresas que cumplen de 1 a 4 o más condiciones y cumplen una de las siguientes condiciones cumplen las condiciones de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica:
1 La empresa tiene un certificado válido de calificación empresarial de alta tecnología;
2. La empresa ha ganado el Premio Nacional de Ciencia y Tecnología en los últimos cinco años y se encuentra entre las tres unidades más galardonadas;
3. La empresa ha obtenido la acreditación de institución de I+D a nivel provincial o superior;
4. La empresa ha tomado la iniciativa en la formulación de estándares internacionales, estándares nacionales o estándares industriales en el pasado. cinco años.
Las empresas pueden realizar evaluaciones independientes basadas en las condiciones anteriores y completar información empresarial en la plataforma nacional de servicios de información para pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología de acuerdo con el principio voluntario. Si no hay objeciones después del anuncio público, se incluirá en la base de datos nacional de información de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología y se obtendrá el número de registro de la base de datos de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología.
El departamento provincial de gestión de ciencia y tecnología marcará el número de registro de las pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología según la fecha de establecimiento de la empresa y la fecha de presentación de la información de autoevaluación.
Entre ellos, si se establece antes del año de ingreso y presenta información de autoliquidación antes del 31 de mayo, el número de registro 11 es 0;
Se establece antes del año de ingreso pero no se registra hasta el 1 de junio (inclusive) Si la información de la autoliquidación se presenta después de ), su número de registro es A;
Si se establece en el año de ingreso a la base de datos, su registro el número es b.
Las empresas con número de registro de almacén 11 y 0 podrán disfrutar de la póliza de superdeducción de gastos de I+D para las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas en la liquidación final del año anterior.
(3) Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas nacionales y externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos y se deducirán en de acuerdo con las regulaciones;
Los gastos incurridos al encomendar al extranjero (excluidos individuos extranjeros) la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D en el extranjero confiados por la parte encargada en un 80% de los gastos reales incurridos.
La parte de los gastos de I+D incurridos en el extranjero que no exceda los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados se puede deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con las regulaciones.
(4) Para proyectos desarrollados conjuntamente por empresas, las partes de la cooperación calcularán y deducirán por separado sus gastos reales de I+D.
(5) Los grupos empresariales pueden determinar razonablemente el método de asignación de los gastos de I+D para proyectos con altos requisitos técnicos, grandes inversiones y que requieren I+D centralizada en función de las condiciones reales de producción, operación y desarrollo tecnológico. gastos incurridos Las deducciones pueden ser calculadas y deducidas por las empresas miembro pertinentes de acuerdo con los principios de coherencia de derechos y obligaciones, igualación de costos y participación en los ingresos.
Tres procedimientos operativos
(1) Método de disfrute
La política de la empresa de súper deducción de gastos de I + D adopta la política de "ocurrencia real, autodeterminación, declaración y disfrute, y retención de gastos relacionados” El método de procesamiento de "Materiales para referencia futura", los materiales retenidos son los siguientes:
1. Planes de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos. documentos de resolución de los departamentos competentes de la empresa sobre el establecimiento de proyectos de investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos;
2. Lista de instituciones especializadas o equipos de proyectos y personal de I+D para investigación y desarrollo independientes, encomendados y cooperativos. ;
3. Contratos de proyectos de investigación y desarrollo encomendados y cooperativos registrados en el departamento administrativo de ciencia y tecnología;
p>
4. (incluido personal externo) e instrumentos, equipos y activos intangibles utilizados en actividades de I+D (incluidos registros de uso del trabajo y materiales de evidencia para los cálculos de asignación de costos);
5. Cuenta final de costos de I+D del proyecto de I+D centralizado, I+D centralizada. Tabla detallada de participación en los costos del proyecto y proporción de ingresos compartidos reales y otra información;
6. Cuenta complementaria y tabla resumen de "gastos de I + D";
7. emitido por el departamento administrativo de ciencia y tecnología a nivel prefectural o municipal o superior, se conservará como información para referencia futura;
8. Una lista detallada de descuentos preferenciales para la superdeducción de gastos de I+D ( A107012, Elige con antelación el emprendimiento que podrás disfrutar y guárdalo para consultarlo en el futuro).
(2) Canales de tramitación
Se puede tramitar a través de la oficina (oficina) de servicio tributario o la oficina tributaria electrónica. La ubicación específica y el sitio web se pueden encontrar en la columna "Servicio de Impuestos" del sitio web de la oficina de impuestos de cada provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).
(3) Requisitos de presentación de informes
Las empresas pueden optar por declarar el impuesto sobre la renta corporativo por adelantado para el tercer trimestre (pago anticipado trimestral) o septiembre (pago anticipado mensual) en junio 5438 + octubre. la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D en los tres primeros trimestres del año.
Quienes no optaron por disfrutar de la política preferente de súper deducción de gastos de I+D durante el periodo de declaración de prepago de junio + octubre, también podrán disfrutar de ella en la tramitación de la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio. .
Cuando las empresas declaren anticipadamente en junio + octubre, podrán optar por disfrutar temporalmente de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas de acuerdo con la normativa, y lo harán obtener el registro de almacén cuando se complete la liquidación anual La situación de la empresa determina si puede disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I + D para las pequeñas y medianas empresas tecnológicas.
Si la empresa no está segura de poder obtener el número de registro de almacenamiento cuando declara por adelantado en junio 5438 + octubre, también puede optar por disfrutarlo durante la liquidación de fin de año.
Si la empresa opta por disfrutarla por adelantado, podrá calcular la deducción adicional por sí misma al declarar por adelantado.
Si adopta la declaración manual, se pagará por adelantado en "×; ××mes (trimestre) de la República Popular China" Línea 7 de la Declaración de Impuestos (Tipo A)" (A200000) "Menos:
Partidas preferenciales y montos preferenciales como exención de impuestos sobre la renta, reducción de impuestos los ingresos, la superdeducción, etc. se informan en la línea detallada;
Al mismo tiempo, la "Declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa de la República Popular China (Tipo A, edición de 2017)" Superdeducción de gastos de I + D Los detalles (A107012) deben completarse en función de los gastos de I+D que disfrutan de la súper deducción. Esta lista no es obligatoria. Envíela a las autoridades fiscales con antelación y guárdela con la información relevante para referencia futura. p>Si declaras a través de la oficina tributaria electrónica, podrás seleccionar directamente el ítem preferencial correspondiente en el menú desplegable.
Al momento de presentar la declaración anual, complete el "Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China". Declaración de Impuestos Anual (Tipo A)", lista preferencial de exención de impuestos, ingresos de deducción y deducción (A107010) y lista preferencial de deducción de gastos de I+D (A10)
(D). ) Cuestiones relacionadas con la deducción antes de impuestos de Gastos en I+D.
1. Costes laborales del personal
Se refiere a los salarios, seguros de pensión básicos, seguros médicos básicos y desempleo de quienes se dedican directamente a actividades de I+D. seguro de accidentes, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda, así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.
El personal que participa directamente en las actividades de I+D incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar.
Los investigadores se refieren a profesionales que se dedican principalmente a proyectos de investigación y desarrollo.
El personal técnico se refiere al conocimiento técnico y la experiencia en uno o más campos de la tecnología de la ingeniería, las ciencias naturales y las ciencias de la vida. , y personal que participa en investigación y desarrollo bajo la dirección de investigadores;
Personal auxiliar se refiere al personal técnico involucrado en actividades de investigación y desarrollo.
Personal extranjero de I+D se refiere a investigadores, personal técnico y personal auxiliar que han suscrito un convenio (contrato) de empleo laboral con la empresa o empresa de despacho de mano de obra y están contratados temporalmente.
(1) Los sueldos y salarios pagados por la empresa de despacho de mano de obra a la empresa de despacho de mano de obra de acuerdo (contrato) y los sueldos y salarios realmente pagados por la empresa de despacho de mano de obra al personal externo de I + D deberán serán los honorarios laborales del personal externo de I+D.
(2) Los sueldos y salarios incluyen gastos de incentivos de capital para el personal de I+D, que pueden deducirse antes de impuestos de acuerdo con la normativa.
(3) Si el personal directamente involucrado en actividades de I+D y el personal externo de I+D participan en actividades no relacionadas con I+D al mismo tiempo, la empresa deberá llevar los registros necesarios de las actividades de su personal y registrar las actividades reales relacionadas. Los gastos incurridos en proporción a las horas de trabajo reales se asignan entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación mediante otros métodos razonables, y los gastos no asignados no se deducirán.
2. Costos de insumos directos.
Se refiere a los costos de materiales, combustible y energía consumidos directamente en las actividades de I+D;
Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias del producto y la producción de prueba no constituyen activos fijos honorarios de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, y honorarios de inspección de productos de prueba;
Los honorarios de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como así como los cánones de alquiler mediante arrendamientos operativos. Los cánones de alquiler de equipos para actividades de I+D.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D se alquilan en forma de arrendamiento operativo y se utilizan para actividades no relacionadas con I+D al mismo tiempo, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos, y calcular los costos de alquiler reales de acuerdo con los métodos reales. Se utilizan métodos razonables, como el índice de tiempo de trabajo, para asignar los gastos de I + D y los gastos de producción y operación, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Si los productos formados directamente por las actividades de I+D de la empresa o los productos formados como componentes del producto se venden externamente, los costos de material correspondientes de los gastos de I+D no se deducirán.
Si las ventas de productos y los gastos de materiales correspondientes ocurren en diferentes años fiscales, y los gastos de materiales se incluyen en los gastos de I+D, los gastos de I+D de ese año pueden compensarse directamente con la cantidad correspondiente de gastos de materiales en las ventas. año. Si no hay compensación suficiente, se trasladará al año siguiente y se seguirá compensando.
3. Gastos de depreciación.
Se refiere al gasto por depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
(1) Si los instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá llevar los registros necesarios del uso de los instrumentos y equipos y calcular los gastos de depreciación reales de acuerdo a la proporción de las horas de trabajo reales y otros métodos razonables se asignan los gastos de I + D y los gastos de producción y operación, y los gastos no asignados no se deducirán.
(2) Si los equipos y equipos utilizados por la empresa para actividades de I + D cumplen con las disposiciones de la ley tributaria y eligen la política preferencial de depreciación acelerada, la deducción antes de impuestos por gastos de I + D se calculará cuando disfrutando de la política de deducción antes de impuestos por gastos de I+D.
4. Gastos de amortización de activos intangibles.
Se refiere a los gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.
(1) Si los activos intangibles utilizados para actividades de I+D también se utilizan para actividades no relacionadas con I+D, la empresa deberá realizar los registros necesarios del uso de los activos intangibles y calcular los gastos de amortización reales de acuerdo con los costos reales. horas de trabajo Distribuir entre los gastos de I + D y los gastos de producción y operación utilizando métodos razonables como la proporción, y no se deducirán los gastos no asignados.
(2) Para los activos intangibles utilizados en actividades de I+D que cumplan con la normativa fiscal y opten por acortar el periodo de amortización, la deducción antes de impuestos por amortización se calculará al disfrutar de la política de deducción antes de impuestos para Gastos de I+D.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
Se refiere a diversos gastos incurridos por las empresas en el proceso de diseño de nuevos productos, formulación de especificaciones de nuevos procesos, ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y ensayos de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados.
Se refiere a otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como libros técnicos y materiales de referencia, honorarios de traducción de materiales, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología y recuperación, análisis, evaluación, demostración y evaluación de resultados de I + D, honorarios de evaluación e inspección, honorarios de solicitud, honorarios de registro, honorarios de agencia, gastos de viaje, honorarios de conferencias, honorarios de bienestar de los empleados, primas de seguro de pensión complementario de propiedad intelectual, primas de seguro médico complementario, etc.
El importe total de dichos gastos no excederá del 10% del total de los gastos de I+D sumables y deducibles.
Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D al mismo tiempo dentro de un año fiscal, el límite de "otros gastos relacionados" para todos los proyectos de I+D debe calcularse de manera uniforme.
7. Otros asuntos
(1) Los subsidios gubernamentales obtenidos por las empresas se deducen directamente de los gastos de I+D en el tratamiento contable y no se reconocen como ingresos imponibles en el tratamiento fiscal, el monto de la deducción. se calcula sobre el saldo después de la deducción.
(2) Cuando una empresa obtenga ingresos especiales a partir de desechos, productos defectuosos, productos de prueba intermedios, etc. generados durante el proceso de I+D, deberá, al calcular los gastos adicionales de I+D en el año en que se obtengan los ingresos. reconocidos, incluyen los ingresos extraordinarios del importe ya cobrado deducidos de los gastos de I+D. Si la deducción fuera insuficiente, los gastos adicionales en I+D se computarán como cero.
(3) Si los gastos de I+D realmente incurridos en las actividades de I+D de la empresa forman activos intangibles, el tiempo de capitalización deberá ser coherente con el tratamiento contable.
(4) Los gastos de I+D incurridos en actividades de I+D fallidas pueden disfrutar de la política de deducción antes de impuestos.
(5) El término "gastos incurridos en actividades de I + D" como se menciona en el artículo 3 del Anuncio No. 97 de 2015 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China se refiere a los gastos realmente pagados por la parte que encomienda a la parte que encomienda.
No importa si el cliente disfruta de la política de deducción antes de impuestos por gastos de I+D, no se le permite realizar deducciones adicionales.
Si la parte encargante confía a una parte relacionada la realización de actividades de I+D, la parte encargante deberá proporcionarle detalles de los gastos reales del proyecto de I+D incurridos en el proceso de I+D.
(5) Disposiciones pertinentes
1. Las empresas deben contabilizar los gastos de I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera nacional. Establecer una cuenta auxiliar para los gastos de I+D deducibles del proyecto; para recopilar y calcular con precisión el importe real de los gastos deducibles de I+D del año.
Si una empresa lleva a cabo múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, deberá cobrar los gastos de I+D deducibles de acuerdo con los diferentes proyectos de I+D.
2. Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, y agregar de manera precisa y razonable los diversos gastos. Si la división no es clara, no se permiten deducciones adicionales.