¿Cuáles son los plazos para el reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas?
1. Ingresos por ventas de productos básicos
Excepto la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas") y la " Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas") A menos que se especifique lo contrario en el "Reglamento de Aplicación"), el reconocimiento de los ingresos por ventas de las empresas debe seguir la base devengada y el principio de sustancia sobre forma. Si una empresa vende bienes que cumplen al mismo tiempo las siguientes condiciones, reconocerá la realización de ingresos:
1. Se ha firmado el contrato de venta de bienes y la empresa ha transferido los principales riesgos y beneficios. relacionados con la propiedad de los bienes al comprador;
2. La empresa no retiene los derechos de gestión continua generalmente asociados con la propiedad ni ejerce control efectivo sobre los bienes vendidos;
3. El monto de los ingresos puede medirse de manera confiable;
4. Los costos incurridos o por incurrir por el vendedor pueden registrarse de manera confiable.
Si se cumplen las condiciones para el reconocimiento de ingresos del párrafo anterior y se utilizan los siguientes métodos de venta de bienes, el momento de realización de los ingresos se reconocerá de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si los bienes se venden utilizando métodos de cobro y pago, el ingreso se reconoce cuando se completan los procedimientos de cobro.
(2) Para bienes en preventa, los ingresos se reconocen cuando se envían los bienes.
(3) Si los bienes vendidos requieren instalación e inspección, los ingresos se reconocerán cuando el comprador acepte los bienes y complete la instalación e inspección. Si los procedimientos de instalación son simples, se pueden reconocer ingresos cuando se envían los bienes.
(4) Si paga una tarifa de manejo para encomendar la venta de bienes, los ingresos se reconocerán cuando se reciba la lista de agentes de ventas.
Base de política
Artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones relativas al reconocimiento del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2008] No. 875)
II. Ingresos por prestación de servicios laborales
Al final de cada período impositivo, si los resultados de la transacción de prestación de servicios laborales pueden estimarse confiablemente, los ingresos por prestación de servicios laborales se reconocerán utilizando el Método de progreso de finalización (porcentaje de finalización). Si los siguientes servicios cumplen con las condiciones para el reconocimiento de ingresos, los ingresos se reconocerán de acuerdo con la normativa:
1. Los ingresos deben reconocerse en función del progreso de la finalización de la instalación. Los trabajos de instalación están sujetos a la venta de bienes y los gastos de instalación se reconocen cuando se venden los bienes.
2. Gastos de prensa. Los ingresos deberán reconocerse cuando la publicidad o actividad empresarial correspondiente aparezca públicamente. Los honorarios de producción publicitaria deben reconocerse en función del progreso de la producción publicitaria.
3. Tarifas de software. Los costos de desarrollar software para un cliente específico se reconocen en función del progreso hacia la finalización del desarrollo.
4. Tarifa del servicio. Los honorarios por servicios diferenciados incluidos en el precio de venta de los bienes se reconocen en cuotas durante el período en que se prestan los servicios.
5. Gastos por espectáculos artísticos, banquetes y otros eventos especiales. Los ingresos se reconocen cuando ocurren las actividades relevantes. Si el cargo involucra varias actividades, el monto recibido por adelantado debe asignarse razonablemente a cada actividad y los ingresos deben reconocerse por separado.
6. Cuota de membresía. Al solicitar membresía o convertirse en miembro, solo se permite la membresía. Para todos los demás servicios o bienes que se cobran por separado, los ingresos se reconocen cuando se obtiene la cuota de membresía. Después de que los miembros solicitan convertirse en miembros o unirse a ellos, pueden obtener diversos servicios o bienes sin pagar durante el período de membresía, o vender bienes o brindar servicios a precios más bajos que los de los no miembros que se reconocen en cuotas durante todo el período de beneficios.
7. Costes laborales. Las tarifas de servicio cobradas por brindar servicios recurrentes a los clientes durante un largo período de tiempo se reconocen cuando ocurren las actividades de servicio relevantes.
Base de Política
Artículo 2 del "Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre Diversas Cuestiones Relativas al Reconocimiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado N° 875, 2008).
Tres. Ingresos por regalías
El término "ingresos por regalías" como se menciona en el punto (7) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los ingresos obtenidos de las empresas al proporcionar derechos de patentes, tecnologías no patentadas y derechos de marcas. , derechos de autor y otros derechos de franquicia.
Los ingresos por regalías se reconocen con base en la fecha en que el franquiciado paga las regalías según lo estipulado en el contrato.
Base de la política
Artículo 20 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
4. Ingresos por alquiler
El término "ingresos por alquiler", como se menciona en el punto (6) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refiere a los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar el derecho a utilizar activos fijos, materiales de embalaje u otros bienes tangibles.
Los ingresos por alquileres se reconocerán en función de la fecha en que el arrendatario deberá pagar la renta según lo estipulado en el contrato.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 19 del Reglamento de Aplicación, los ingresos por arrendamientos obtenidos por una empresa por la concesión del derecho de uso de inmovilizado, embalajes u otros bienes corporales se reconocerán según la fecha en que se El arrendatario paga el alquiler según lo estipulado en el contrato o convenio de transacción. Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y un anticipo único del alquiler, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación", el arrendador puede incluir los antes mencionados. los ingresos reconocidos en cuotas iguales durante el plazo del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes.
Base de la política
Artículo 19 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
"Reglamento del Estado Administración de la tributación sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación del "Aviso" de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Guo [2010] Nº 79), artículo 1.
Verbo (abreviatura del verbo) ingresos del fondo financiero del gobierno empresarial
Las empresas venden bienes y brindan servicios a precios de mercado, y los departamentos financieros del gobierno determinan la cantidad y la cantidad de bienes vendidos y servicios prestados. por la empresa, si todo o parte del pago se realiza en una determinada proporción, el ingreso se reconocerá conforme al criterio del devengo.
Además de las situaciones anteriores, diversos pagos financieros gubernamentales realizados por empresas, como subvenciones financieras, subvenciones, compensaciones, devoluciones de impuestos, etc. , debe reconocerse según el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos.
Base de la política
Artículo 6 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones de política en la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las empresas" (Estado Anuncio de Administración Tributaria N° 17 de 2021).
Verbo intransitivo ingresos por donaciones
Los ingresos por donaciones a que se refiere el punto (8) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a la moneda que una empresa recibe gratuitamente de otras empresas, organizaciones o individuos, activos y activos no monetarios.
Al recibir ingresos por donaciones, los ingresos se reconocerán con base en la fecha de recepción real de los bienes donados.
Base de la política
Artículo 21 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
7. Ingresos por intereses
Los ingresos por intereses mencionados en el punto (5) del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por una empresa al proporcionar fondos a otros para su uso, pero no constituyen una inversión de capital. , o de otros que ocupan fondos de la empresa, incluidos los intereses de depósitos, intereses de préstamos, intereses de bonos, intereses de atrasos y otros ingresos.
Los ingresos por intereses se reconocen con base en la fecha en que el deudor paga los intereses según lo estipulado en el contrato.
Base de la política
Artículo 18 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
8. Ingresos por transferencia de capital
Los ingresos por transferencia de capital por parte de una empresa se reconocerán cuando el acuerdo de transferencia entre en vigor y se completen los procedimientos de cambio de capital.
Para la adquisición de patrimonio, la fecha en que entre en vigor el contrato (acuerdo) de transferencia y se completen los procedimientos para el cambio de patrimonio será la fecha de reorganización. Si se produce una adquisición de capital entre empresas relacionadas y los procedimientos de cambio de capital no se completan dentro de los 12 meses posteriores a la entrada en vigor del contrato (acuerdo) de transferencia, la fecha de vigencia del contrato (acuerdo) de transferencia será la fecha de reorganización.
Base de la política
Artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79 ).
Artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas en empresas de reestructuración de empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2015 No 48).
Nueve.
Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones en acciones
Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones en acciones, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado dispongan lo contrario, se realizarán de acuerdo con la fecha en que la unidad invertida haga una decisión de distribución de beneficios.
Cuando una empresa obtenga dividendos, dividendos y otros ingresos provenientes de inversiones de capital, la realización de los ingresos se reconocerá en la fecha en que la junta de accionistas o junta general de la empresa invertida decida sobre la distribución de utilidades. o conversión de acciones.
Recordatorio especial:
Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas son ingresos libres de impuestos.
Base de la política
Artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
Artículo 17 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de República Popular China
Artículo 4 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79).
Si una empresa invierte en la compra de bonos del tesoro y los paga al vencimiento, la realización de los ingresos por la transferencia de bonos del tesoro se reconocerá en la fecha de pago de intereses acordada al momento de la emisión de los bonos del tesoro.
Base de política
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en las Empresas de Inversión en Bonos del Tesoro Corporativo" (Administración Estatal de Impuestos de Anuncio de la República Popular China No. 36, 2011) Segunda tira.
Fuente: Impuestos de Beijing
Título original: "Combinación del tiempo para el reconocimiento de los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas"