Gastos de I+D más deducciones
La nueva normativa sobre la superdeducción de gastos de I+D que entrará en vigor el 1 de octubre de 2016 se liquidará y pagará en 2016 según sea necesario. En vísperas del lanzamiento de la liquidación y liquidación definitiva, la Administración Estatal de Impuestos emitió un aviso aclarando el alcance de la implementación de la súper deducción de gastos de I + D, exigiendo a las autoridades tributarias de todos los niveles realizar publicidad multidimensional y multicanal. , optimizar los servicios fiscales y garantizar que las empresas tengan derecho a la súper deducción de los gastos de I+D. Este año, la declaración de gastos de I+D más las deducciones durante el período de liquidación es diferente a la de años anteriores. Las empresas deben prestar atención al alcance de la implementación de políticas y dominar los puntos clave de operación para maximizar los beneficios y evitar riesgos. Principales beneficios: Aclaración de múltiples estándares de implementación La Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre la implementación adicional de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Tongshuihan [2016] No. 685), que exige "el cálculo y el pago reales". Enero al 31 de mayo de 2017 "Impuesto sobre la renta corporativa, Zong Shui Han [2016] No. 685 tiene una importante orientación política para la implementación del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología. sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Caishui [2015] No. 119) Aclara el alcance de la implementación de la política de superdeducción, que favorece el desarrollo de actividades corporativas de I+D. Este importante impuesto favorable a las políticas carta, No. 685 [2016], es obviamente beneficiosa para las empresas en la dirección de la implementación de políticas, destacando especialmente la tributación. En cuanto a las funciones de servicio de las agencias, se propone que “desde ahora hasta todo el período de liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades, Las agencias tributarias de todos los niveles deben hacer pleno uso de los sitios web oficiales, WeChat, Weibo, APP y otros medios para realizar publicidad multidimensional y multicanal para recordar a los contribuyentes que las personas que declaran a tiempo pueden disfrutar de la política preferencial de súper deducción. "Llevar a cabo asesoramiento preciso cara a cara a través de escuelas de contribuyentes y otros métodos, ampliar la cobertura de publicidad y asesoramiento y facilitar que las empresas comprendan las políticas y los requisitos de gestión de manera oportuna. "Debemos aprovechar al máximo el papel de". la línea directa de servicio tributario 123 66, unificar el calibre de las políticas, estandarizar las respuestas de las políticas y proporcionar a las empresas "Respuestas a preguntas y respuestas" oportunas, "Si una empresa declara disfrutar de la política preferencial de superdeducción, pero los documentos contables están incompletos, el la información está incompleta o las políticas preferenciales aplicables son inexactas; de hecho, las autoridades tributarias, como autoridades tributarias, no solo deben recaudar impuestos de acuerdo con la ley, sino también hacer un buen trabajo Publicidad y consulta sobre las leyes y regulaciones tributarias pertinentes. El artículo 7 de la "Ley de Administración Tributaria" estipula claramente que "las autoridades tributarias deben dar amplia publicidad a las leyes tributarias y los reglamentos administrativos, popularizar el conocimiento tributario y brindar servicios de consultoría tributaria a los contribuyentes de forma gratuita". El documento [2016] No. 685 destaca el gobierno. función de servicio y demuestra el concepto de administración tributaria de acuerdo con la ley Las cuestiones relacionadas con los impuestos en la etapa inicial no afectarán la carta de crédito fiscal general [2016] No. 685. Requiere claramente que “las autoridades tributarias en todos los niveles deben implementar impuestos. políticas preferenciales de crédito de conformidad con el año 2016 La evaluación anual de las políticas preferenciales disfrutadas por las empresas será la base. En principio, no se evaluará la información relevante de años anteriores. Si una empresa tiene o descubre problemas relacionados con impuestos en años anteriores, se tratarán por separado de acuerdo con las regulaciones pertinentes y no afectarán el disfrute de las políticas preferenciales por parte de la empresa en 2016. "Las cuestiones relacionadas con los impuestos que enfrentan las empresas deben manejarse estrictamente de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Las principales responsabilidades legales incluyen: (1) compensar impuestos y pagar recargos por pagos atrasados; (2) aquellos sospechosos de haber cometido impuestos La evasión será sancionada de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos y la Ley Penal Sanciones administrativas y sanciones penales Caishui [2015] No. 119, que nuevamente enfatiza el período de disfrute retroactivo de "tres años", de manera clara. Estipula que "Las empresas que cumplan con las condiciones para las deducciones de gastos de I + D estipuladas en este aviso y no disfruten oportunamente de los beneficios fiscales después de enero de 2016 podrán disfrutar de forma retroactiva y completar los trámites de presentación. Zong Shui Han [2016] No. 685 enfatizó una vez más que "las empresas que no declaren a tiempo para disfrutar de la política de súper deducción preferencial en 2016 podrán disfrutarla retroactivamente dentro de los próximos tres años". Zong Shui Han [2016] N° 685 y Cai Shui [2019] N° 119 no especifican los criterios específicos para determinar "intempestivo". Las razones reales pueden ser más complejas e incluir razones subjetivas y objetivas tanto desde el punto de vista fiscal como corporativo, terceros relevantes y razones objetivas externas. Cómo definirlo en la práctica posterior. Incluso si el ámbito de aplicación es amplio, desde la perspectiva de las finanzas corporativas y la gestión de efectivo, es más beneficioso disfrutar de beneficios fiscales lo antes posible, principalmente en: (1) reducir la ocupación de capital y ahorrar la presión del flujo de efectivo (2); Prevenir posibles conflictos entre sociedades tributarias y empresas y los consiguientes riesgos legales relacionados con los impuestos. Las autoridades fiscales deben "resolver" las necesidades fiscales de las empresas en un plazo de 10 días. El Documento No. 685 [2016] establece que “las autoridades tributarias de todos los niveles resolverán las cuestiones y quejas relevantes reportadas por los contribuyentes dentro de los 10 días hábiles siguientes a su recepción”. Las buenas relaciones de recaudación de impuestos y el alto cumplimiento de las leyes tributarias corporativas provienen no sólo de leyes tributarias perfectas y una aplicación de la ley estandarizada, sino también de interacciones activas y efectivas entre las empresas tributarias.
El artículo 8 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" estipula que "los contribuyentes y agentes de retención tienen derecho a conocer de las autoridades tributarias las disposiciones de las leyes tributarias y reglamentaciones administrativas nacionales y la información relacionada con los procedimientos de pago de impuestos". tienen derecho a acusar y denunciar a las autoridades tributarias y al personal tributario por su conducta ilegal y disciplinaria." La Carta General Tributaria [2016] N° 685 establece contramedidas más específicas sobre cómo implementar los derechos de los contribuyentes antes mencionados, requiriendo resolución dentro de los 10 días. Por supuesto, qué es una "solución" y cómo definir los estándares se convertirá en posibles disputas en la implementación posterior. Las empresas deberían mejorar el cumplimiento para disfrutar de incentivos fiscales. Zong Shui Han [2016] No. 685 ha enfatizado repetidamente la necesidad de "implementar" la política preferencial para la súper deducción de gastos de I+D, "fortalecer la supervisión e inspección y aumentar la intensidad de la implementación". Cabe señalar que Zong Shui Han [2016] N° 685 no incluye nuevas disposiciones sobre las entidades y procedimientos para la superdeducción de gastos de I+D, pero debe implementarse estrictamente de conformidad con Cai Shui [2015] N° 119. Aunque Caishui [2015] No. 119 reduce los procedimientos de revisión y amplía el alcance de los gastos, también estipula que las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión preferencial de esta política preferencial y aclara que el área anual aprobada no será inferior al 20%. Por lo tanto, las empresas deben fortalecer la conciencia sobre la prevención de riesgos y mejorar las capacidades de resolución de crisis fortaleciendo la gestión de proyectos de I+D, recaudando de manera razonable y precisa los gastos de I+D y estableciendo cuentas auxiliares para los gastos de I+D. Empresas innovadoras: domine los cuatro puntos prácticos y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de los gastos de investigación y desarrollo empresarial (prueba)" emitido e implementado en 2008 (Guoshuifa [2008] No. 65438+ 016) y Caishui [2015] No. 65438, las empresas innovadoras relevantes deben prestar atención a las siguientes sugerencias prácticas para disfrutar de las conveniencias políticas y reducir los riesgos relacionados con los impuestos. Comprenda los procedimientos de solicitud, esté completamente preparado para la presentación y conserve la información para referencia futura. El artículo 13 de Guoshuifa [2008] Nº 116 estipula que si las autoridades tributarias competentes tienen objeciones a los proyectos de I+D declarados por una empresa, podrán exigir a la empresa que proporcione opiniones de evaluación del departamento de ciencia y tecnología del gobierno. Según este reglamento, la solicitud de una empresa de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo debe presentarse al Comité de Ciencia y Tecnología para su evaluación, después de que éste la apruebe, y la empresa debe presentar la información a la oficina tributaria competente para su revisión; si se aprueba, se permite la deducción, que es la valoración del Comité de Ciencia y Tecnología, es un trámite necesario. El punto 3 del artículo 5 de Caishui [2015] N° 119 estipula que si las autoridades tributarias tienen objeciones a que los proyectos de I+D que las empresas disfrutan de un trato preferencial, puedan presentar dictámenes de evaluación a los departamentos administrativos municipales de ciencia y tecnología a nivel de prefectura o superior, y los departamentos de ciencia y tecnología responderán oportunamente a los dictámenes. Según este reglamento, la evaluación de la Comisión de Ciencia y Tecnología ya no es un requisito previo y las empresas presentarán los materiales de solicitud directamente a las autoridades fiscales. Si las autoridades tributarias tienen objeciones, pueden presentarlas al departamento municipal de ciencia y tecnología para que emita un dictamen de tasación. Sugerencia: Según el documento de Finanzas e Impuestos [2015] No. 119, declarar superdeducciones no requiere identificación por parte de la Comisión de Ciencia y Tecnología, lo que reduce los procedimientos de revisión, lo que es un gran beneficio para las empresas, pero también causa que muchas empresas no hay duda de si los proyectos pueden estar sujetos a superdeducciones. Por lo tanto, las empresas deben estandarizar la gestión de proyectos de I+D y gestionar todo el proceso de los proyectos de I+D estableciendo el establecimiento, el presupuesto, la aprobación y las cuentas finales del proyecto. Prepare buenos registros y mantenga materiales de referencia. Los aumentos y disminuciones de gastos de I+D están sujetos a gestión de archivo. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas y medidas para la gestión de asuntos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Nº 76 de 2015), La información que las empresas necesitan preparar se organiza de la siguiente manera (ver gráfico). Recaudar razonablemente los costos laborales del personal y preparar un cuadro de asignación de tiempo del personal de I+D. Finanzas e Impuestos [2015] No. 119 cancela el requisito de costos laborales del personal "en servicio" También se pueden deducir los costos laborales del personal externo de I+D. Satisface los requisitos de flexibilidad de I+D de la empresa. Al mismo tiempo, el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relacionadas con la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2015 No. 97) El artículo 6 (3) El punto 4 establece claramente que la empresa deberá presentar el formulario de presentación preferencial del impuesto sobre la renta corporativo y los documentos del proyecto de I + D y la información conservada para referencia futura a las autoridades tributarias a más tardar en el momento de la liquidación anual y el impuesto. declaración, incluidos los gastos del "personal dedicado a actividades de I+D y personas utilizadas para I+D" La descripción del prorrateo puede explicar con mayor precisión el proceso de generación de los gastos de mano de obra del personal en los gastos de I+D de la empresa y facilitar la gestión posterior de las autoridades fiscales sobre la base de Adaptarse a la diversidad de gastos de I+D empresarial. Sugerencias: 1. Mejorar la gestión del personal de I+D.
Las empresas pueden establecer un departamento de I+D especial según su escala, o determinar los miembros del equipo del proyecto de I+D y conservar los documentos de aprobación pertinentes para referencia futura. 2. Elaborar tabla de asignación de tiempo de trabajo del personal de I+D. (1) Si el personal científico y tecnológico participa en múltiples proyectos de I + D al mismo tiempo, debe preparar una tabla de asignación de tiempo de trabajo basada en las horas de trabajo de cada proyecto, asignar razonablemente los salarios y beneficios del personal de I + D en función del tiempo de trabajo real. de participar en el proyecto y guardar la tabla de asignación de tiempo de trabajo para referencia futura. (2) Si el personal científico y tecnológico no trabaja exclusivamente en I+D, sino que también realiza trabajos de producción u otros trabajos, o el ciclo de I+D de un proyecto es corto, se debe preparar una tabla de asignación de horas de trabajo, resumida mensualmente de acuerdo con el tiempo real del personal científico y tecnológico dedicado a I+D cada mes, y atribuido razonablemente Recaudar los costes laborales de esta parte del personal. Distinga estrictamente entre producción e I + D, y prepare formularios de solicitud de I + D, formularios de aprobación y otros documentos contables auxiliares. Finanzas y Fiscalidad [2015] 119 amplió el alcance de la inversión directa en activos intangibles, los gastos de depreciación y los gastos de amortización, y eliminó las restricciones "especiales". Sin embargo, también se estipula que las empresas deben contabilizar por separado los gastos de investigación y desarrollo y los gastos de producción y operación, recaudar de manera precisa y razonable los diversos gastos y no aumentar ni disminuir los gastos desconocidos. En la práctica, si los gastos de "inversión directa y depreciación" son demasiado altos, especialmente cuando la relación entre el costo total del material y la depreciación total es demasiado alta, las autoridades fiscales exigirán a la empresa que dé una explicación. Sugerencia: Las empresas deben distinguir estrictamente entre producción e I+D en las operaciones y gestión diarias, y preparar solicitudes de compra y formularios de aprobación para ayudar con la contabilidad. Es un problema común para las empresas asignar arbitrariamente gastos de I+D, como gastos de depreciación y gastos diferidos a largo plazo, gastos de amortización de activos intangibles, inversiones directas, servicios de personal y mano de obra, etc. Si una empresa simplemente determina una cierta proporción como índice de distribución sin una base correspondiente como respaldo, será difícil pasar la inspección. La configuración del formulario de aprobación puede explicar mejor el establecimiento del índice de distribución y brindar un fuerte apoyo para la redistribución de. Gastos de I+D. Soporte de datos. Caishui [2015] No. 119 cambió el requisito de que las empresas "gestionen los gastos de I+D en cuentas especiales" para "establecer cuentas auxiliares para los gastos de I+D que disfruten de súper deducciones basadas en proyectos de I+D", lo que ha reducido la carga contable de las empresas, pero para aquellos que no han establecido una cuenta auxiliar para gastos de I + D es un gran desafío para las empresas. Sugerencia: Establecer una cuenta auxiliar para gastos de I+D. El anexo de Caishui [2015] Nº 119 contiene un modelo de cuentas auxiliares para referencia de las empresas. Las empresas deben establecer cuentas auxiliares para los gastos de I+D como referencia. El proceso específico incluye: configurar cuentas y un sistema completo de comprobantes que satisfagan las necesidades de I+D de la propia empresa → recopilar datos originales (incluidas cuentas detalladas de gastos de I+D, comprobantes válidos relacionados con actividades de I+D, etc.) → establecer cuentas auxiliares de gastos de I+D por proyecto y año → Comparar comprobantes válidos con cuentas auxiliares.
Objetividad jurídica:
Artículo 12 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China"* * *Al calcular la renta imponible, los activos intangibles calculados por la empresa de conformidad con normativa se permite deducir Gasto de amortización. No se permite deducir los gastos de amortización de los siguientes activos intangibles: (1) activos intangibles para los cuales se han deducido gastos de autodesarrollo al calcular la renta imponible; (2) plusvalía autogenerada (3) activos intangibles no relacionados con actividades operativas; ; (4) otros Activos intangibles que no pueden deducirse del gasto de amortización.