¿Cuál es la naturaleza de la empresa establecida por una empresa extranjera controlada en China y cómo lidiar con el impuesto sobre la renta corporativo?
El 5438 de junio + 21 de octubre de 2009, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso sobre la simplificación de la determinación de las cargas fiscales reales en los países donde los accionistas residentes chinos controlan las empresas extranjeras" (Estado [2009] No 37). Las anteriores son disposiciones especiales sobre medidas específicas para la identificación y gestión de empresas extranjeras controladas. En consecuencia, si una empresa residente en China o un individuo residente puede proporcionar información para demostrar que la empresa extranjera bajo su control se estableció en los Estados Unidos, el Reino Unido, Francia, Alemania, Japón, Italia, Canadá, Australia, India, Sudáfrica, En Nueva Zelanda y Noruega no es necesario registrar la empresa extranjera bajo su control. Los beneficios no distribuidos o reducidos de las empresas extranjeras se distribuyen como dividendos y se incluyen en los ingresos corrientes de las empresas residentes en China.
Este documento establece una obligación adicional para las empresas, es decir, las empresas residentes en China o los individuos residentes deben proporcionar información para demostrar que las empresas extranjeras que controlan están establecidas en los Estados Unidos, el Reino Unido, Francia, Alemania, Japón, Italia, Canadá, Australia, India, Sudáfrica, Nueva Zelanda, Noruega.
El sistema de empresas extranjeras controladas solo se aplica a las empresas extranjeras establecidas en paraísos fiscales. Las empresas establecidas en los países o regiones con impuestos no bajos mencionados anteriormente no están sujetas al sistema de empresas extranjeras controladas. En la práctica, en términos generales, los países o regiones con tasas impositivas bajas, incluidos los paraísos fiscales tradicionales como las Bahamas, las Bermudas, las Islas Caimán y las Islas Vírgenes Británicas, generalmente se consideran países o regiones con tasas impositivas efectivas inferiores al 12,5%. . Si las empresas chinas establecen empresas en los países o regiones mencionados anteriormente, habrá mayores riesgos de "empresas extranjeras controladas".
Para algunos países o regiones que no gravan los dividendos y otros ingresos, como Hong Kong, las autoridades fiscales de nuestro país también pueden determinar que la carga fiscal real sobre los ingresos por dividendos obtenidos por nuestras empresas de empresas allí es menor. superior al 12,5%, aplicándose así la Normativa de “Empresa Extranjera Controlada”. Sin embargo, las autoridades fiscales chinas no han emitido regulaciones claras sobre las cuestiones mencionadas.
Para no afectar la competitividad de los inversores en el mercado internacional y evitar impedir la evasión fiscal por parte de empresas extranjeras controladas y obstaculizar el desarrollo de las empresas en el extranjero, la 84ª "Medidas de Implementación de Ajustes Fiscales Especiales (Prueba) )" El artículo 1 estipula que siempre que los accionistas de empresas residentes en China puedan proporcionar información para demostrar que la empresa extranjera que controlan cumple ciertas condiciones, pueden evitar tratar las ganancias no distribuidas o reducidas de la empresa extranjera como distribución de dividendos e incluirlas en la cuenta corriente. ingresos de los accionistas de empresas residentes en China. Las condiciones son: (1) estar establecido en un país (región) con impuestos no bajos designado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China; (2) derivado principalmente de actividades comerciales activas (3) la ganancia anual total es menor; de 5 millones de yuanes.