Caso Falso Aumento de Capital Propiedad Intelectual
Análisis del Problema “Aumento de Capital-Transmisiones-Elusión de Impuestos”
A través del análisis del fenómeno del aumento de capital y expansión accionaria se revela su finalidad fundamental, características y causas fundamentales. , lo que ayuda a tomar medidas específicas. Fortalecer la administración tributaria de dichas actividades imponibles.
(1) El objetivo fundamental del “aumento-transmisión de capital”
El objetivo fundamental del aumento y transmisión de capital es eludir impuestos. Los ingresos por transferencia de capital, como un tipo de ingreso por transferencia de propiedad, se tratan como ingresos sujetos a impuestos después de deducir el valor original del capital y los gastos razonables. El costo del impuesto al capital y el precio de transferencia del capital son elementos de la base de cálculo del impuesto para las transferencias de capital y también son dos puntos clave para que los contribuyentes planifiquen la evasión fiscal. Los accionistas personas físicas de empresas que no cotizan en bolsa primero aumentan el capital social de la empresa, empaquetan el "costo del impuesto sobre el capital original" como "coste del impuesto sobre el capital reorganizado", aumentan el valor del capital original y luego lo transfieren, lo que aumenta el costo del impuesto y reduce la renta imponible. logrando así el propósito de no pagar impuestos o pagar menos impuestos. Por tanto, la ampliación de capital es su medio y la elusión fiscal su esencia. La Oficina de Impuestos Locales de cierta ciudad analizó el caso de la Compañía M y llegó al juicio básico anterior, a saber, "aumento de capital-transferencia-elusión de impuestos". La exactitud de esta conclusión se limita a cuatro requisitos previos, a saber: la sociedad que aumenta el capital es una sociedad no cotizada; el cedente del capital es un accionista persona física; el impuesto evadido es el impuesto sobre la renta de las personas físicas; las características de la operación de aumento y transferencia de capital; son similares al caso de ampliación de capital y transmisión de la Sociedad M o similar.
(2) Características y reglas de conducta de “aumento de capital-transmisión-elusión fiscal”
De manera general, las operaciones de aumento y transmisión de capital con fines de evasión fiscal tienen las siguientes características y normas. En primer lugar, es enorme. El monto de la transferencia de capital y el aumento de capital es relativamente grande, y la diferencia entre la transferencia de capital y el capital registrado original y la diferencia entre el aumento de capital y el capital registrado original son relativamente grandes. El segundo es lo repentino. El intervalo de tiempo entre el aumento de capital y la transferencia es corto. Después del aumento de capital, la propiedad original de la empresa por parte de los accionistas es temporal. En tercer lugar, sea nuevo y diferente. Por un lado, los procedimientos comerciales no se ajustan a las convenciones comerciales. Las transferencias de capital convencionales generalmente incluyen: negociar el precio de transferencia, firmar un acuerdo de transferencia, completar la entrega de la transferencia y cambiar el registro de capital. Las transacciones de aumento de capital y evasión fiscal incluyen negociación del precio de transferencia, planificación fiscal, firma de acuerdo de transferencia, aumento y reorganización de capital, cambio de capital social, finalización de transferencia y entrega, cambio de registro patrimonial, etc. Por otro lado, el enfoque no es coherente con las reglas del comercio. Los accionistas originales de las transferencias de capital convencionales están más preocupados por si el precio de transferencia se cobra en su totalidad y a tiempo. Prestan poca atención al funcionamiento posterior de la empresa y, por lo general, ya no invierten en producción y operación. La transferencia de evasión fiscal de aumento de capital tiene un fuerte propósito de aumentar el capital registrado. Al cedente le preocupa principalmente cómo aumentar el capital social antes de la transferencia de capital y cómo pagar menos impuestos durante el proceso de transferencia, por lo que dedica todos sus esfuerzos a "reorganizar" la empresa que ya no le pertenecerá. Cuarto, no está estandarizado. Hubo muchas fallas en el proceso de aumento de capital, que no solo violaron las leyes y regulaciones de registro de empresas, sino que también violaron los sistemas contables y otras leyes y regulaciones en términos de tratamiento de contabilidad financiera. Como utilizar activos físicos que no pertenecen al inversor para incrementar capital; utilizar derechos de propiedad industrial, tecnología no patentada, derechos de uso de suelo, etc. Aportar capital, instruir a los intermediarios para que sobreestimen los precios o registrar repetidamente los activos después de la evaluación; , estos aumentos de capital suelen ser muy ricos en los libros y no hay una entrada real de fondos o activos. El quinto es la sincronización. Los accionistas aumentan su capital en la misma proporción y lo transfieren en la misma proporción, generalmente se transfiere el 100% del capital el aumento de capital y el pago de la transferencia se realizan al mismo tiempo, es decir, el pago de la transferencia se cobra por etapas, se cobra un determinado pago de transferencia cuando se completa el aumento de capital, y el precio restante se cobra en el momento de la entrega. El sexto es el reflujo. Después de la ampliación de capital, regresaron los fondos monetarios. Si la empresa transfiere dinero a la cuenta de la empresa en un corto período de tiempo, se transferirá inmediatamente después del aumento de capital, los acreedores y accionistas de la empresa celebrarán un acuerdo de fondo y los acreedores primero renunciarán a sus derechos de acreedor; , para luego devolver los fondos a la empresa o a los acreedores a través de diferentes canales como cuentas corrientes.
(3) Causas del problema del "aumento de capital-transferencias-elusión fiscal"
La falta de supervisión integral, la legislación tributaria rezagada y las leyes y regulaciones tributarias imperfectas son las principales razones del El problema de la evasión fiscal del aumento de capital y la expansión de acciones. En primer lugar, la falta de una supervisión exhaustiva por parte de los departamentos industrial y comercial, de contabilidad, de auditoría, financiero y otros ha conducido al problema generalizado de inversiones defectuosas en "operaciones de capital", como el aumento de capital de las empresas, que son legales en la forma pero falsos en el fondo. . Por ejemplo, algunas empresas, con la cooperación de las unidades de verificación de capital y finanzas, implementan el registro de aumentos de capital a través de "servicios integrales", como el pago por adelantado de la agencia, y retiran rápidamente el capital después del aumento de capital. La falta de supervisión no sólo reduce la probabilidad de que se investigue y castigue la información contable falsa, sino que también tolera los comportamientos económicos falsos de los contribuyentes e incluso forma "reglas ocultas", lo que brinda oportunidades para que los contribuyentes eludan impuestos y aumenta la dificultad de la recaudación de impuestos y administración. En segundo lugar, la legislación fiscal sobre verificación del capital social está rezagada.
Si las fuentes de propiedad no monetaria, como fondos monetarios, objetos físicos, derechos de propiedad intelectual y derechos de uso de la tierra utilizados por accionistas personas físicas para invertir, violan las leyes fiscales, si son activos después de impuestos y si existe evasión fiscal. etc. , Las leyes y regulaciones tributarias que verifican estos aspectos se han quedado rezagadas con respecto al desarrollo económico, lo que no solo genera puntos ciegos en las políticas tributarias, sino que también conduce a la transferencia del monitoreo de la fuente tributaria, e incluso crea lagunas en la recaudación y administración de impuestos, brindando espacio. para que los contribuyentes planifiquen la evasión fiscal. En tercer lugar, las leyes y regulaciones tributarias para confirmar el cálculo del costo del capital fiscal son imperfectas. El cálculo del impuesto sobre el coste del patrimonio es uno de los elementos a la hora de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la transferencia de patrimonio. Las leyes y regulaciones tributarias actuales no son claras sobre cómo confirmar el costo imponible del patrimonio de los accionistas personas físicas, especialmente cuando el aporte de capital no existe o el aporte de capital es incompleto y es "legal en la forma pero falso en el fondo". cómo confirmar el costo imponible del capital. Al mismo tiempo, las disposiciones para un ajuste razonable de los costos del impuesto al patrimonio también están incompletas. Por ejemplo, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de transferencias de capital" (Estado [2009] Nº 285) aclara la cuestión del "precio justo y la transferencia a bajo precio", pero Carece de una caracterización y definición clara de los costos tributarios falsos y de ajustes cuantitativos razonables.
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