¿Cuál es el alcance de las tasas de RD más deducciones?
El artículo 4116 del documento estipula: "Empresas que participen en las "Directrices para campos de alta tecnología respaldados por el Estado y áreas clave de industrialización de alta tecnología prioritarias actualmente (2007)" promulgadas por la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y otros departamentos Para las actividades de investigación y desarrollo de proyectos específicos, se permite deducir además los siguientes gastos realmente incurridos en un año fiscal al calcular la renta imponible:
(a) Honorarios de diseño de nuevos productos, nuevos procesos regulaciones y RD Honorarios de traducción de libros técnicos, materiales e información directamente relacionados con la actividad
(2) Costos de materiales, combustibles y energía consumidos directamente en las actividades de RD
(3) Participación directa en RD Sueldos, salarios, bonificaciones, dietas y subvenciones al personal activo
(4) Depreciaciones o alquileres de equipos utilizados específicamente para las actividades de RD. de activos intangibles como software, patentes y tecnologías no patentadas utilizadas específicamente para actividades de I+D.
(6) Gastos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos. p>
(7) Honorarios por pruebas in situ de tecnología de exploración y desarrollo.
(8) Honorarios por demostración, evaluación y aceptación de resultados de investigación y desarrollo. Aunque el Documento No. 116 tiene disposiciones específicas. En ocho aspectos, sin embargo, a menudo es difícil juzgar correctamente si algunos gastos de desarrollo se pueden deducir, por ejemplo, si están relacionados o son similares a los ocho gastos, o si deben imputarse como gastos de I+D desde una perspectiva contable, pero No están dentro del alcance de los ocho gastos. Por esta razón, el autor analiza, hay cuatro gastos específicos que son fácilmente cuestionables pero no pueden ser deducidos.
Según el Documento No. 116, "los salarios, Se pueden deducir los salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de los empleados que participan directamente en actividades de RD". Las tarifas cobradas o pagadas por los empleados que participan directamente en actividades de RD están estrechamente relacionadas con los salarios, como los fondos de bienestar de los empleados, los fondos de educación de los empleados, fondos sindicales, seguros de pensiones, seguros médicos, seguros de desempleo, seguros de accidentes de trabajo, etc. Además, según lo estipula el Documento No. 116. Deben ser "personal asalariado que se dedique directamente a actividades de RD". que se dediquen a actividades de RD, tampoco podrán deducirse sueldos, salarios, bonificaciones, dietas, subvenciones, etc.
Dado que el Documento No. 116 estipula que "las tarifas de depreciación o alquiler de equipos utilizados específicamente para actividades de RD" se pueden deducir, por un lado, incluso si el equipo es utilizado por la empresa para actividades de RD, no se puede deducir, pero no se pueden deducir los gastos de mantenimiento, reparación, transformación y modificación de estos instrumentos y equipos (incluidos los gastos del período y los gastos capitalizados), en cambio, la depreciación de otros activos fijos distintos de los instrumentos y equipos utilizados por la empresa para RD; No se pueden deducir los gastos y gastos de alquiler, así como los gastos de mantenimiento, reparación, renovación, modificación y otros (incluidos los gastos del período y los gastos capitalizados), como casas, edificios, automóviles, etc., utilizados para RD. actividades además, los gastos destinados a actividades de I+D y los gastos de depreciación y gastos de alquiler de instrumentos y equipos de producción en general, así como los gastos de mantenimiento, reparación, transformación y modificación, no se pueden sumar ni deducir por no ser especiales;
El Documento N° 116 estipula que "los gastos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados específicamente para pruebas intermedias y producción de prueba de productos" se pueden deducir de manera adicional. Por lo tanto, no se pueden deducir adicionalmente los costos de ajuste e inspección de equipos para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, los costos de compra de muestras, prototipos y medios de prueba generales, y los costos de inspección de productos de prueba. Según el documento número 116, se puede deducir la “tarifa de demostración, evaluación y aceptación de logros de RD”. Por lo tanto, no se pueden deducir adicionalmente los honorarios de evaluación de resultados de RD y de solicitud de propiedad intelectual, honorarios de registro, honorarios de agencia y otros gastos.
Además, debido a que el documentoNo.
116 No se prevén deducciones adicionales para otros gastos directamente relacionados con las actividades de ID. Algunos otros gastos directamente relacionados con las actividades de ID incurridos por la empresa no pueden deducirse adicionalmente, como honorarios de conferencias, gastos de viaje, gastos de oficina, gastos de comunicación y asuntos exteriores. gastos y honorarios de personal de RD, honorarios de capacitación, honorarios de consulta de expertos, primas de seguros de RD de alta tecnología, etc.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que después de que una empresa obtiene derechos de propiedad intelectual a través de actividades de RD de conformidad con la ley, los honorarios de mantenimiento de la propiedad intelectual, honorarios de litigios, honorarios de agencia, "antifalsificación" y otros relacionados. Los gastos incurridos en el país y en el extranjero deben calcularse verazmente, ya que los gastos administrativos no pueden enumerarse como gastos de I+D ni pueden deducirse.
El artículo 8 del Documento No. 116 estipula: “Los gastos y partidas de erogación que no sean deducibles antes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades conforme a las leyes, reglamentos administrativos y el “Reglamento de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular de China" no se incluirá en los gastos de investigación y desarrollo. "Por lo tanto, incluso si los costos o gastos incurridos por la empresa pueden incluirse en las normas de contabilidad empresarial o en el sistema de contabilidad empresarial, los costos y gastos que no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de acuerdo a la legislación fiscal no pueden deducirse como gastos de I+D. Por ejemplo, los honorarios de diseño de nuevos productos, los honorarios de desarrollo de procedimientos de nuevos procesos o los honorarios de traducción de datos pagados por la empresa por investigación y desarrollo no se pueden deducir antes de impuestos porque no hay facturas de cumplimiento; otro ejemplo es los sueldos y salarios pagados al personal de RD; no se retienen ni se pagan conforme a la ley La parte del impuesto sobre la renta de las personas físicas que no puede deducirse antes de impuestos.