Cuestiones fiscales involucradas en los fondos de capital privado
Los contribuyentes del IVA se pueden dividir en dos categorías, una son los contribuyentes generales y la otra son los contribuyentes de pequeña escala. Los criterios para distinguirlos son: empresas industriales con ventas superiores a 500.000 RMB; empresas comerciales con ventas superiores a 800.000 RMB. El estándar actual para el valor añadido de las empresas piloto es de 5 millones.
Los estándares anteriores significan que si las ventas de una empresa alcanzan los estándares anteriores, debe ser un contribuyente general. Si cumple con este estándar y no solicita un contribuyente general a tiempo, estará sujeto a sanciones fiscales.
Si el volumen de ventas de una sociedad de fondos no cumple con los estándares anteriores, también puede presentar su solicitud de forma independiente y solicitar a las autoridades fiscales competentes que se presente como contribuyente general. Generalmente, siempre que la contabilidad sea sólida y exista una ubicación fija de producción y negocio, se puede otorgar al contribuyente la condición de contribuyente general.
1. Contribuyentes generales
El monto del impuesto al valor agregado a pagar es igual al impuesto repercutido menos el impuesto soportado.
El impuesto sobre la producción se calcula en función del volumen de ventas y una determinada tasa impositiva. En términos generales, los fondos privados brindan algunos servicios relacionados con los impuestos o compran y venden productos financieros. El impuesto sobre la producción se determina según el valor agregado. tasa impositiva de 6. Luego, reste el impuesto soportado. El impuesto soportado es un impuesto que se determina sobre las facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas por la empresa en algunas actividades comerciales diarias. La tasa impositiva puede ser 6, 3 o 17.
2. Pequeños contribuyentes del IVA
El impuesto a pagar es igual al volumen de ventas sin IVA multiplicado por la tasa de recaudación, y no hay problema de deducción del impuesto soportado. Este método de cálculo es similar al método del impuesto sobre las ventas original.
3. Impuesto sobre el valor añadido para empresas y sociedades.
Para el impuesto al valor agregado, las personas jurídicas y las sociedades colectivas son unidades que deben pagar el impuesto al valor agregado del contribuyente del impuesto al valor agregado. No hay diferencia entre las dos en términos del impuesto al valor agregado. Pueden pagar desde el extremo de salida y desde el extremo de compra respectivamente.
(1) Partida de producción
La actividad principal de un fondo de inversión de capital privado puede ser la compra y venta de acciones y bonos, o la compra y venta de productos financieros. El pago de impuestos cumple con lo establecido en el Documento N° 111 de 1999 201636 y pertenece al rubro del impuesto al servicio de transferencia de productos financieros bajo servicios financieros.
Según el documento, la transferencia de productos financieros se refiere a la actividad empresarial de transferir la propiedad de parte de divisas, valores, futuros no relacionados con materias primas y otros productos financieros. La transferencia de otros productos financieros incluye la transferencia de diversos productos de gestión de activos, como fondos, fideicomisos y productos financieros, y diversos derivados financieros.
Para los fondos de inversión de capital privado, el método de cálculo de impuestos para las transacciones de productos financieros es tomar el saldo después del precio de venta menos el precio de compra como monto de venta. Si existe una diferencia positiva o negativa en la transferencia de instrumentos financieros, el saldo después del punto de equilibrio se considera volumen de ventas. Si hay una diferencia positiva después de la compensación, pagaremos el IVA según sea necesario. Dividiremos la diferencia positiva por 1,06 y luego la multiplicaremos por 6. Siga este método de cálculo. Si es un número negativo, se transferirá al siguiente período impositivo y se compensará con el volumen de ventas de productos financieros en el siguiente período impositivo. Sin embargo, los saldos negativos al final del año no pueden trasladarse al siguiente ejercicio.
El precio de compra de los productos financieros se puede calcular utilizando el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil, pero no se puede cambiar dentro de los 36 meses posteriores a la selección. No se permiten facturas especiales con impuesto al valor agregado. la transferencia de productos financieros. El anterior es el método de cálculo del impuesto al valor agregado sobre acciones y bonos vendidos por fondos de inversión de capital privado. En realidad, este método es similar al método original de cálculo del impuesto comercial, pero se han realizado algunos ajustes con base en los principios del impuesto al valor agregado.
(2) Producción de fondos de inversión de capital
Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, en realidad no existe una regulación explícita sobre si el impuesto al valor agregado debe aplicarse a las empresas. transferencia de capital de algunas empresas. En lo que respecta al impuesto empresarial, el Documento de Finanzas e Impuestos Nº 2002 Nº 191 estipula claramente que no se aplicará ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital.
De acuerdo con la continuidad del impuesto empresarial a la política de valor agregado y las instrucciones de los líderes nacionales, el impuesto al valor agregado ya no se aplicará a las transferencias de capital en el futuro.
La situación de transferencia de capital anterior es solo para transferencia de capital pura y no ha pasado por una plataforma comercial como New Third Board. En la actualidad, la Administración Estatal de Impuestos no ha estipulado claramente si se pagará el impuesto al valor agregado después de la transferencia de fondos de capital cuando salga la Nueva Tercera Junta, y las políticas varían de un lugar a otro.
Si el patrimonio se transfiere a través del Nuevo Mercado OTC, tiene los atributos de bienes financieros, y se puede cobrar el IVA de acuerdo con las partidas del IVA por la transferencia de bienes financieros.
(3) Entrada
No hay mucha diferencia entre la inversión de capital privado y la inversión de capital privado. La compra de activos fijos, la compra de edificios de oficinas, suministros de oficina, espacio para oficinas, servicios públicos y servicios legales, contables o tributarios y de consultoría están todos dentro del alcance de la inversión. Puede obtener facturas especiales con IVA para deducir el impuesto soportado.
4. Impuesto sobre el valor añadido sobre fondos contractuales
Los fondos contractuales adoptan el principio de tributación del contribuyente en la legislación tributaria. Dado que los fondos contractuales están compuestos por múltiples partes a través de contratos de fondos y no son reconocidos como entidades sujetas a impuestos, no pagan impuesto al valor agregado de acuerdo con las políticas actuales. Pero los directivos y los inversores no están incluidos.
Dos. Impuesto sobre la renta
1. Impuesto sobre la renta de fondos de sociedades
Pagar el impuesto sobre la renta de sociedades de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Sociedades es lo mismo que pagar el impuesto en una empresa general, por lo que no se necesitan detalles. .
2. Impuesto sobre la renta del fondo de sociedad
Según lo dispuesto en el número fiscal. 2008159, cada socio de una sociedad es contribuyente. Si los socios de una sociedad son personas naturales, deben pagar el impuesto sobre la renta personal; si los socios son personas jurídicas u otras organizaciones, deben pagar el impuesto sobre la renta empresarial. Los ingresos de producción y operación y otros ingresos de una sociedad se dividirán primero y luego se gravarán.
Las rentas de producción y explotación y otras rentas a que se refiere el párrafo anterior incluyen las rentas distribuidas por la sociedad a todos los socios y las rentas retenidas por la empresa en el año en curso. Si se distribuye una parte, la parte no distribuida retenida en el año en curso también estará sujeta a las declaraciones de impuestos correspondientes.
Para métodos de cálculo específicos, consulte Finanzas y Fiscalidad 200091 y Finanzas y Fiscalidad 200865.
En tercer lugar, el tratamiento fiscal de los gestores de fondos
Los gestores de fondos pueden ser empresas, sociedades o individuos. Los principales ingresos comerciales del administrador pueden incluir dividendos de inversión y honorarios de administración. Según la práctica general, la comisión de gestión se cobra el 20% del importe recaudado y parte de ella son los ingresos excedentes, que generalmente se cobran el 20% del importe excedente. Además, puede haber algunos ingresos por consultoría.
1. Impuesto sobre la renta
Si el administrador es una empresa, el impuesto sobre la renta se pagará según el método anterior.
Si se trata de una sociedad, de acuerdo con el principio de "distribuir primero, pagar impuestos después", la liquidación de ingresos se realizará todos los años como sociedad, y efectivamente se distribuirán ganancias similares, o si hay No hay distribución real, los socios pagarán los impuestos directamente.
Nota: ¿Cómo pagan los individuos, como gerentes, impuestos sobre los dividendos recibidos?
Las regulaciones no son uniformes en todo el país, pero la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" no tiene regulaciones claras. Básicamente, existen dos formas de pagar impuestos.
Uno es pagar impuesto sobre la renta, dividendos o rentas de inversiones según 20.
El segundo es pagar el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con los ingresos de producción y operación, es decir, de acuerdo con la tasa impositiva de 5 a 35 para los hogares industriales y comerciales individuales.
2. Impuesto sobre el valor añadido
Como gestor de fondos, el principal ingreso es la comisión de gestión del importe total recaudado 2. Para las empresas y sociedades se exige el IVA, que es de 6 para los contribuyentes generales y de 3 para los pequeños contribuyentes. Como gerente, un individuo paga el IVA a una tasa del 3% para los pequeños contribuyentes.
Los ingresos por consultoría están sujetos a un impuesto al valor agregado de 6 o 3 a pequeña escala.
Otro ingreso importante: el reparto de ingresos, que se extrae según el 20% de la parte de valor añadido.
¿Cómo afrontar este impuesto al valor añadido? También es controvertido. La cuestión principal radica en la caracterización de este tipo de ingresos, ya sean ingresos por inversiones o ingresos por servicios obtenidos de la prestación de servicios laborales.
Diferentes interpretaciones de esta naturaleza darán lugar a diferentes impuestos y tasas. Si se trata de rentas de inversiones, no es necesario pagar el IVA, sólo el impuesto sobre la renta. Si se trata de ingresos por servicios similares y servicios laborales, además de pagar el impuesto sobre la renta, también debe pagar el impuesto al valor agregado.
Se recomienda que la empresa escriba la forma de ingresos como concepto de ingresos por inversiones, en lugar de servicios desde el procesamiento contable hasta la firma de contratos.
IV.Algunos tratamientos fiscales para los inversores en fondos
Los inversores en fondos incluyen algunas instituciones y personas físicas. Los ingresos involucrados aquí incluyen ingresos por transferencias e ingresos durante el período de tenencia, y los impuestos involucrados incluyen el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado.
Para los fondos públicos, según la Ley de Hacienda y Tributación N° 20081 y la Reforma del Impuesto al Valor Agregado N° 201636, básicamente se puede determinar que parte de los ingresos de sus inversiones relacionadas están exentos del impuesto al valor agregado. y el impuesto sobre la renta.
Sin embargo, la oficina general de impuestos puede considerar desde su propia perspectiva prudencial que los fondos de capital privado no disfrutan de políticas fiscales preferenciales.
1. Fondos de sociedades de inversión
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se paga en función de los ingresos por dividendos. Por supuesto, esto se refiere a dividendos. Si se transfiere el patrimonio de la empresa, el impuesto sobre la renta personal se pagará de acuerdo con la transferencia del patrimonio y será retenido y pagado por el pagador. Si no hay agente de retención, la tasa impositiva también es 20.
2. Financiado con fondos de sociedad
Si es socio legal, pagará el impuesto sobre la renta empresarial en función del 25% de sus ingresos.
Si es socio individual, los dividendos recibidos también deberán pagarse según el método anterior.
3. Fondos de contratos de inversión
No existe obligación de pagar el impuesto sobre la renta.
Si eres inversor particular, no existe agente de retención para las rentas de inversión obtenidas de fondos de capital privado, debiendo declarar y pagar el IRPF de acuerdo con la normativa. En los contratos de muchos productos financieros está estipulado que las personas físicas deben declarar el IRPF, y el fondo no se hace cargo de las retenciones. Esta también es una práctica habitual.
Incentivos fiscales del verbo (abreviatura del verbo)
Para el capital privado, se trata principalmente de las normas fiscales para los fondos de capital riesgo.
De acuerdo con las disposiciones de Finanzas e Impuestos N° 2015116 y el Anuncio N° 815 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, las empresas de capital de riesgo que sean sociedades limitadas e inviertan en pequeñas y medianas empresas no cotizadas Las empresas de alta tecnología de gran tamaño en forma de inversión de capital tendrán una duración de dos años. Los socios personas jurídicas pueden deducir el 70% del importe de la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa de la renta imponible de los socios.