¿Qué pasará si las autoridades fiscales se niegan a proporcionar libros contables durante la inspección fiscal?
El artículo 19 estipula: "Los contribuyentes y agentes retenedores deberán cumplir con las leyes, reglamentos administrativos y disposiciones pertinentes de las normas financieras y tributarias". autoridades del Consejo de Estado establece la constitución de libros de contabilidad, contabilidad y contabilidad basada en comprobantes legales y válidos."
El párrafo 1 del artículo 35 establece: “En cualquiera de las siguientes circunstancias, las autoridades fiscales tienen derecho a determinar el monto del impuesto a pagar: (1) De conformidad con las leyes y reglamentos administrativos. Se estipula que no se pueden establecer libros de cuentas;
(2) Los libros de cuentas deben establecerse de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, pero no se crean;
(3) Destruir libros de cuentas sin autorización o negarse a proporcionar información fiscal
(4) Aunque los libros de cuentas están configurados, las cuentas son confusas o la información de costos, los comprobantes de ingresos y los comprobantes de gastos están incompletos, lo que dificulta la auditoría. las cuentas
(5) Por obligaciones tributarias No presentar declaraciones de impuestos dentro del plazo establecido, o ser ordenado por las autoridades fiscales a presentar declaraciones de impuestos dentro de un plazo;
(6) La base de cálculo del impuesto declarada por el contribuyente es evidentemente baja y no existe ninguna razón legítima."
El artículo 54 estipula: “Las autoridades fiscales tienen derecho a realizar las siguientes inspecciones fiscales:
(1) Inspeccionar los libros de cuentas, comprobantes contables, estados y materiales relacionados de los contribuyentes, y Los libros de cuentas, comprobantes contables y materiales relevantes del agente de retención;
(2) Ir a los locales de producción y negocios y al lugar de almacenamiento de bienes del contribuyente para inspeccionar los productos, bienes u otras propiedades sujetos a impuestos del contribuyente e inspeccionar y retener El negocio del deudor relacionado con la retención y el pago, la recaudación y el reembolso de impuestos;
(3) Obligar a los contribuyentes y agentes de retención a proporcionar información relacionada con el pago de impuestos o la retención y la remesa, el cobro y el reembolso de impuestos Documentos , materiales de certificación e información relevante relacionada con el pago;
(4) Consultar a los contribuyentes y agentes de retención sobre cuestiones y situaciones relacionadas con el pago de impuestos o la retención y pago, recaudación y devolución de impuestos
<; p>(5) Ir a estaciones, muelles, aeropuertos, empresas postales y sus sucursales para inspeccionar los documentos, comprobantes e información pertinentes de los contribuyentes que consignan o envían por correo mercancías, bienes u otros bienes sujetos a impuestos;(6 ) Con la aprobación del director de la oficina de impuestos (sucursal) a nivel de condado o superior, y con el "Permiso de consulta de cuentas de depósito" en un formato nacional unificado, consultar las cuentas de los contribuyentes y agentes de retención dedicados a operaciones de producción y negocios. en bancos u otras instituciones financieras Al investigar un caso de infracción tributaria, las autoridades tributarias pueden investigar sobre los depósitos de ahorro de los sospechosos con la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) en o por encima del nivel de ciudad distrital o prefectura autónoma ".
Artículo 56. Establece: “Los contribuyentes y agentes de retención deberán aceptar las inspecciones fiscales practicadas por las autoridades fiscales conforme a la ley, informar verazmente la situación, proporcionar información relevante, no pudiendo negarla ni ocultarla”.
El artículo 60 estipula: “Si un contribuyente comete cualquiera de los siguientes actos, la autoridad fiscal le ordenará que haga correcciones dentro de un plazo y podrá imponerle una multa de no más de 2.000 yuanes;”: Si las circunstancias son graves, se le puede imponer una multa de no menos de 2.000 yuanes. Multas de hasta 10.000 yuanes:
(1) No gestionar el registro fiscal, cambiar el registro o cancelar el registro dentro del período prescrito;
(2) No establecer libros contables o mantener registros de acuerdo con las regulaciones. Comprobantes contables y materiales relacionados;
(3) No presentar sistemas de contabilidad financiera, métodos de tratamiento de contabilidad financiera, y software de contabilidad a las autoridades tributarias para su revisión;
(4) Incumplimiento de las regulaciones Declaración de todos los números de cuentas bancarias a las autoridades tributarias;
(5) No instalación y uso dispositivos de control tributario de conformidad con la reglamentación, o dañar o modificar los dispositivos de control tributario sin autorización."
La disposición Sexagésima Primera establece: “Si un agente de retención no establece y lleva libros contables de retenciones y pagos, cobranza y pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones, o mantener comprobantes contables y materiales relacionados para retener y pagar, recaudar y pagar impuestos, las autoridades tributarias deberán Si se le ordena hacer correcciones dentro de un límite de tiempo, se podrá imponer una multa de no más de 2.000 yuanes ; si las circunstancias son graves, se podrá imponer una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más de 5.000 yuanes.
El artículo 63 estipula: “Los contribuyentes falsifican, alteran, ocultan o destruyen libros de cuentas y comprobantes sin autorización, o sobrelistan gastos, omiten o subdeclaran ingresos en los libros de contabilidad, o presentan al impuesto autoridades Se considera evasión fiscal a quien se niega a declarar, hace una declaración falsa, o no paga o paga de menos el impuesto a pagar al momento de la notificación. Si un contribuyente evade impuestos, las autoridades tributarias recuperarán los impuestos que no pague o pague de menos, así como las multas por pagos atrasados, y le impondrán una multa no menor al 50% pero no mayor a cinco veces el monto de los impuestos no pagados. pagado o mal pagado; si se constituye delito, la persecución penal se llevará a cabo conforme a la ley.
?
Si el agente retenedor no paga o paga de menos los impuestos que le han sido retenidos o cobrados por los medios enumerados en el párrafo anterior, las autoridades fiscales deberán recuperar los impuestos que hayan sido retenidos o pagados de menos y las multas por mora, y impondrá una multa a los impuestos no pagados, si se constituye un delito, se perseguirá la responsabilidad penal de conformidad con lo dispuesto en el presente artículo. ley. "
El artículo 70 estipula: "Si un contribuyente o agente de retención evade, rechaza u obstruye de otro modo la inspección de la autoridad fiscal, la autoridad fiscal le ordenará que haga correcciones y podrá imponerle una multa de no más de 10.000 yuanes. Si las circunstancias son graves, se impondrá una multa de no menos de 10.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes. "
2. Disposiciones pertinentes de las "Normas de Aplicación de la Ley de Administración de la Recaudación de Impuestos de la República Popular China".
El artículo 22 estipula: "Contribuyentes que se dediquen a operaciones productivas y comerciales recaudarán impuestos por sí mismos. Los libros de contabilidad se establecerán de conformidad con las normas nacionales pertinentes dentro de los cinco días siguientes a la fecha de la licencia comercial o de la obligación tributaria. ?
Los libros de cuentas a que se refiere el párrafo anterior se refieren al libro mayor general, cuentas detalladas, diarios y demás libros de cuentas auxiliares. El libro mayor general y el diario deben personalizarse."?
El artículo 23 estipula: "Los contribuyentes con producción y operación a pequeña escala que realmente no puedan establecer cuentas pueden contratar profesionales que hayan sido aprobados para dedicarse a la contabilidad de agencias contables. Las instituciones o contadores reconocidos por las autoridades fiscales pueden establecer cuentas y manejar la contabilidad en su nombre, si hay dificultades prácticas para contratar las instituciones o el personal antes mencionados, con la aprobación de las autoridades fiscales a nivel de condado o superior. Elaborar un cuaderno de recibos y comprobantes de gastos, un libro de registro de compras y ventas o un dispositivo de control de Impuestos. ”
El artículo 25 estipula: “El agente retenedor, dentro de los diez días siguientes a la fecha de ocurrencia de la obligación de retención prevista en las leyes y normas administrativas tributarias, deberá retener y remitir impuestos, recaudar y remitir impuestos de conformidad con ?
El artículo 26 estipula: "Los contribuyentes y agentes de retención tienen sistemas de contabilidad sólidos y pueden calcular de manera precisa y completa sus ingresos e ingresos o retener y pagar, a través de computadoras, en el caso de recaudación y reembolso de impuestos, completar escritos Los registros contables generados por la computadora se pueden utilizar como libros de contabilidad. ?
Si el sistema contable de los contribuyentes y agentes de retención no es sólido y no pueden calcular de manera precisa y completa sus ingresos e ingresos o retener y remitir impuestos a través de computadoras, deben establecer un libro mayor general relacionado con los impuestos. pago o retención y pago, recaudación y devolución de impuestos. "
El artículo 47 estipula: "Si un contribuyente concurre alguna de las circunstancias enumeradas en los artículos 35 y 37 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, las autoridades tributarias tienen derecho a verificar el pago del impuesto de conformidad con una de los siguientes métodos.
(1) Se refieren a los niveles de carga tributaria de contribuyentes con escala comercial y niveles de ingresos similares en la misma industria local o industrias similares;
(2) Calculado con base en el ingreso o costo operativo más gastos y ganancias razonables;?
(3) En función del consumo de materias primas, combustible, energía, etc. ;?
(4) Aprobación a través de otros métodos razonables. ?
Cuando uno de los métodos enumerados en el párrafo anterior sea insuficiente para determinar correctamente el importe del impuesto a pagar, se podrán utilizar dos o más métodos al mismo tiempo. ?
Si un contribuyente tiene alguna objeción al monto del impuesto a pagar determinado por las autoridades tributarias de acuerdo con el método estipulado en este artículo, deberá presentar las pruebas pertinentes y ajustar el monto del impuesto a pagar después de la confirmación por parte de la autoridad fiscal. autoridades fiscales. "?
El artículo 96 establece: "Si un contribuyente o agente de retención incurre en alguna de las siguientes circunstancias, será sancionado de conformidad con el artículo 70 de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria:?
(1) Proporcionar información falsa, no reflejar verazmente la situación o negarse a proporcionar información relevante;
(2) Negarse o impedir que las autoridades tributarias graben, filmen en video, fotografíen o copien las circunstancias y materiales relacionados con el caso;
(3) Durante la inspección, el contribuyente o agente retenedor transfirió, ocultó o destruyó información relevante;?
(4) Existen otras circunstancias en las que la inspección tributaria no se acepta según la ley."?
3.
Disposiciones pertinentes del "Reglamento de Trabajo de Inspección Fiscal" (Guoshuifa [2009] No. 157)
El artículo 39 estipula: "Si el sujeto investigado tiene alguna de las siguientes circunstancias, la ley de recaudación y administración de impuestos y su implementación Las reglas detalladas con respecto a evadir, rechazar u obstruir de otro modo las inspecciones fiscales: (1) Bajo cualquiera de las siguientes circunstancias;
(1) Proporcionar información falsa, no reflejar verazmente la situación o negarse a proporcionar información relevante
(2) Negarse u obstruir a los inspectores para grabar, grabar, grabar en video, fotografiar o copiar materiales relacionados con infracciones tributarias
(3) Durante la inspección Transferir, ocultar, destruir o; descartar información relevante;
(4) Otras conductas que no estén sujetas a inspección fiscal de conformidad con la ley."
El artículo 41 estipula: “Antes de finalizar la inspección, el inspector podrá informar al objeto inspeccionado de los hechos y fundamentos de las infracciones tributarias descubiertas; si es necesario, podrá emitir un aviso de materia tributaria al objeto inspeccionado; , Están obligados a dar una explicación por escrito dentro de un plazo determinado y proporcionar la información pertinente; si el sujeto inspeccionado da una explicación oral, el inspector hará una transcripción y la hará firmar por el interesado."
Cuatro. Disposiciones pertinentes del "Reglamento del Tribunal Supremo Popular sobre diversas cuestiones relativas a la prueba en litigios administrativos".
El artículo 2 establece: “Si el demandante o un tercero aportare réplica o prueba que no fue aportada en el procedimiento administrativo, con autorización del tribunal, el demandado podrá complementar la prueba correspondiente en primera instancia. procedimiento."
El artículo 59 estipula: "El demandado exige que el demandante proporcione pruebas de acuerdo con los procedimientos legales durante los procedimientos administrativos, pero el demandante se niega a proporcionar pruebas de acuerdo con la ley. El tribunal popular generalmente no acepta las pruebas proporcionadas. en litigio."
Análisis de la situación del verbo (abreviatura del verbo)
(1) Las empresas deben establecer libros de contabilidad de acuerdo con las regulaciones. Aquellos que sean “contribuyentes con pequeña escala de producción y operación y sin capacidad para establecer cuentas” según lo estipulado en el Artículo 23 de las "Normas de Implementación de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China" podrán contratar una agencia contable aprobada para ejercer actividades de contabilidad de conformidad con lo dispuesto en este artículo, las instituciones profesionales o contadores reconocidos por las autoridades fiscales podrán crear y manejar cuentas en su nombre si existen dificultades reales para contratar a las instituciones o personal antes mencionados, deberán ser aprobados por la misma; autoridades tributarias a nivel de condado o superior, y de acuerdo con las regulaciones de las autoridades tributarias, se puede establecer un cuaderno de recibos y comprobantes de gastos, un registro de compras y ventas o un dispositivo de control de impuestos.
(2) Las autoridades tributarias tienen derecho a inspeccionar los libros de contabilidad y la información de los contribuyentes de conformidad con la ley, pudiendo también realizar inspecciones de conformidad con otros métodos previstos en el artículo 54 de la "Administración de Recaudación Tributaria". Ley de la República Popular China”, incluyendo las consultas conforme a la Ley de Cuentas de Ahorro y Depósitos de Ahorro.
(3) Las autoridades fiscales tienen derecho a ordenarle que proporcione información relevante y a tomar las medidas necesarias para verificar sus ingresos de acuerdo con la ley.
(4) El Tribunal Popular puede negarse a aceptar la información que usted debe proporcionar por ley durante la inspección, pero usted no la proporciona. Después de que las autoridades fiscales tomen decisiones de tramitación y sanción, si se interpone demanda administrativa contra las decisiones pertinentes.
(5) Si informa a las autoridades fiscales durante la inspección que no ha establecido libros de cuentas, y luego hay otra evidencia que demuestra que ha ocultado sus libros de cuentas y ha recuperado impuestos, las autoridades fiscales presentará un reclamo basado en la “Ley de Gestión de Recaudación de Impuestos de la República Popular China” “El artículo 63 establece sanciones administrativas por evasión fiscal.
(6) Las circunstancias de evasión fiscal cumplen con las circunstancias enumeradas en el artículo 57 del "Reglamento de la Fiscalía Suprema Popular y del Ministerio de Seguridad Pública sobre las normas para la presentación y procesamiento de causas penales en el marco de la Competencia de los Órganos de Seguridad Pública (2)" (evasión fiscal, sospechosa de Un caso será procesado bajo cualquiera de las siguientes circunstancias: (1) El contribuyente realiza declaraciones de impuestos falsas o utiliza engaño, encubrimiento y otros medios para evadir el pago de impuestos. , y el monto excede los 50.000 yuanes y representa el impuesto total a pagar para cada categoría impositiva. Más del 10% del monto total del impuesto adeudado no se ha pagado o se han impuesto sanciones administrativas después de que las autoridades fiscales emitieran un aviso de demanda de conformidad. con la ley (2) Ha sido sancionado penalmente por evasión fiscal o ha recibido sanciones administrativas por parte de las autoridades fiscales dos veces en cinco años. Contribuyentes cuya evasión fiscal asciende a más de 50.000 yuanes, lo que representa más del 10% del impuesto total a pagar. para cada categoría impositiva (3) el agente retenedor utiliza métodos de engaño u ocultación para no pagar o pagar de menos el impuesto retenido o recaudado. Si el monto excede los 50.000 yuanes), las autoridades fiscales lo transferirán a las autoridades de seguridad pública; de conformidad con el artículo 3 del "Reglamento sobre la transferencia de causas penales sospechosas por los organismos administrativos encargados de hacer cumplir la ley" (Orden Nº 310 del Consejo de Estado).
El Tribunal Popular conoce del delito de evasión fiscal de conformidad con lo dispuesto en el artículo 201 de la Ley Penal de la República Popular China (el contribuyente utiliza medios de engaño u ocultamiento para realizar declaraciones de impuestos falsas o no declara, y el monto del impuesto evadido es relativamente cuantioso y representa el 100% del impuesto a pagar). Si el monto excede el 10%, será condenado a pena privativa de libertad no mayor de tres años o prisión preventiva, y también será multado si el monto; es enorme y representa más del 30% del impuesto a pagar, será sancionado con pena privativa de libertad no menor de tres años ni mayor de siete años, y también será multado si el deudor utiliza los medios enumerados en. del párrafo anterior no pague o pague menos de los impuestos, y su monto sea relativamente elevado, será sancionado de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior si ha cometido los actos previstos en los dos párrafos anteriores varias veces y no los ha realizado. con, el monto acumulado se calculará como los actos del primer párrafo después de que las autoridades fiscales emitan un aviso de demanda de conformidad con la ley, reembolsen el impuesto adeudado, los cargos por pagos atrasados y reciban sanciones administrativas, no habrá responsabilidad penal. perseguido, sin embargo, si las autoridades tributarias han recibido sanciones penales por evasión fiscal dentro de cinco años o han recibido dos o más sanciones administrativas por parte de las autoridades tributarias, excepto).
(7) Si usted le dice a las autoridades fiscales durante la inspección que no ha establecido libros de contabilidad, y luego hay otra evidencia que demuestra que ha ocultado los libros de contabilidad, incluso si no recupera los impuestos, las autoridades fiscales seguirán la "Tributación de la República Popular China" El artículo 70 de la Ley de Gestión de Recaudaciones estipula que quienes evadan, rechacen u obstruyan de otro modo la inspección de las autoridades fiscales serán multados con no más de 10.000 yuanes; Las circunstancias son graves, se podrá imponer una multa de no menos de 10.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes.