¿Cuáles son las políticas de IVA para las transferencias de capital?
Política del IVA sobre transferencias de capital Con el continuo desarrollo de la economía de mercado, cada vez más accionistas personas físicas y accionistas corporativos de empresas no cotizadas realizan transferencias de capital. Si la transferencia de capital está sujeta a impuestos, qué impuestos se deben pagar y cómo calcular el pago. Muchos contribuyentes tienden a ser negligentes cuando ocurre este comportamiento, lo que genera costos innecesarios. Este artículo ha recopilado políticas fiscales relevantes para su referencia. 1. Cambio de obligaciones de registro tributario La transferencia de capital conducirá inevitablemente a cambios en los accionistas de la empresa. Muchas empresas saben que al cambiar de accionistas necesitan registrar el cambio ante las autoridades de la administración industrial y comercial, pero se olvidan de registrar el cambio ante las autoridades fiscales. De acuerdo con lo establecido en el artículo 19 de las “Medidas de Gestión del Registro Tributario”, los contribuyentes que hayan cambiado su registro ante las autoridades administrativas industriales y comerciales deberán proporcionar verazmente los siguientes certificados e información a las autoridades del registro tributario original dentro de los 30 días siguientes a la fecha de cambio de registro ante las autoridades administrativas industriales y comerciales, solicitar cambios en el registro fiscal: (1) Formulario de cambio de registro industrial y comercial y licencia de actividad industrial y comercial (2) Documentos pertinentes que acrediten que el contribuyente ha cambiado el contenido del registro; (3) Certificado de registro fiscal original (original, copia y formulario de Registro, etc.) (4) Otra información relevante. 2. Obligación tributaria por transferencia de capital 1. Impuesto de timbre La transferencia de capital ocurre con poca frecuencia y muchos contribuyentes no saben que se requieren sellos en los documentos de transferencia de capital. De hecho, como impuesto conductual, el impuesto de timbre debe sellarse siempre que el contribuyente escriba y reciba el certificado imponible que figura en el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto de timbre". Los documentos expedidos para la transmisión de patrimonio pertenecen a las partidas tributarias sujetas al impuesto de timbre. (1) Partidas tributarias aplicables. Según la explicación del artículo 10 del "Aviso sobre las interpretaciones y regulaciones sobre ciertas cuestiones específicas del impuesto de timbre", los documentos emitidos para la transferencia del capital social de la empresa pertenecen al ámbito impositivo de los "documentos de transferencia de propiedad" en el impuesto. categoría de "documentos de transferencia de propiedad". (2) Tipo impositivo. Según el anexo del "Reglamento Provisional sobre Impuestos de Timbre de la República Popular China", la tasa impositiva para los documentos de transferencia de derechos de propiedad es: calcomanías del 50.000% del monto indicado. (3) Contribuyente. Los contribuyentes son los titulares de la propiedad, es decir, el transmitente y el cesionario. (4) El momento en que se produce la obligación tributaria. El artículo 7 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Timbre" estipula que los comprobantes sujetos a impuestos deben estar sellados cuando se escriben o reciben. (5) Ejemplos de pago de impuestos. En 2001 se estableció una sociedad de responsabilidad limitada. Las dos personas físicas originales accionistas, A y B, contribuyeron con 1 millón de yuanes y 1,5 millones de yuanes respectivamente. El 6 de mayo de 2011, firmaron un acuerdo de transferencia de capital con la persona física C respectivamente, adoptando un tipo fijo. transferencia de precio, y se acuerda que A transfiere 500.000 yuanes a C, y B transfiere los 1,5 millones de yuanes a C. Entonces A, B y C deben pagar un impuesto de timbre de 50×5=250 yuanes, 150×5=750 yuanes, (50 150 )×5=1.000 yuanes. 2. Muchos contribuyentes y agentes retenedores del impuesto sobre la renta de las personas físicas tienen una comprensión relativamente unilateral de la obligación del impuesto sobre la renta de las personas físicas que puede estar involucrada en el proceso de transferencia de capital. Creen que siempre que el accionista persona física transfiera el capital a la par. o precio bajo, no habrá ingresos y no será necesario declarar pago ni retención en el IRPF algunos cesionarios ni siquiera saben que tienen la obligación de retener el IRPF al pagar al cedente (accionista persona física original); para la transferencia de capital, aumentando así costos y pérdidas innecesarios para ambas partes. Ahora clasifiquemos las políticas relevantes. (1) Partidas tributarias aplicables. El artículo 2, punto 9 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en adelante, la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas") estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de propiedades estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. El artículo 8, punto 9 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en adelante, el "Reglamento de Aplicación") estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de capital pertenecen a los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad. (2) Cálculo de la renta imponible. El artículo 22 del Reglamento de Aplicación estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad se considerarán ingresos imponibles sobre la base del saldo de los ingresos de una única transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables. En lo que respecta a los ingresos procedentes de la transferencia de capital, la renta imponible = precio de transferencia de capital - costo de cálculo del impuesto sobre el capital - impuesto de timbre y otros impuestos relacionados con la transferencia de capital.
El precio de transferencia de capital de los accionistas personas físicas es la cantidad recibida por los accionistas personas físicas por el capital transferido, incluido efectivo, activos no monetarios o capital, y el precio de transacción real es el precio de transferencia de capital. Si la contraprestación de la transferencia patrimonial es en especie, se calculará sobre la base del precio indicado en el comprobante. Sin embargo, si el precio indicado en el comprobante es manifiestamente bajo o no existe comprobante, la autoridad fiscal local competente se remitirá a la autoridad local. precio de mercado para su verificación. Una vez completada la transferencia de capital de los accionistas personas físicas, los daños y perjuicios recibidos por el cedente debido a que el cesionario no pagó el precio dentro del plazo prescrito son ingresos generados por la transferencia de capital. El costo imponible del capital se refiere a la cantidad de capital realmente entregada a la empresa por los accionistas personas físicas al invertir en acciones, o al monto del precio de transferencia del capital realmente pagado al cedente original del capital al comprar el capital. (3) Tipo impositivo. El artículo 5, apartado 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece que se aplica un tipo impositivo proporcional del 20% a las rentas procedentes de transmisiones patrimoniales. (4) Contribuyentes y agentes de retención. El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas estipula que, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el perceptor de la renta es el contribuyente y la unidad o persona física que paga la renta es el agente de retención. Para transferencias de capital, el cesionario es el agente de retención. (5) Declaración de impuestos. El artículo 35 del Reglamento establece que cuando un agente retenedor realice un pago gravable a una persona física, el impuesto será retenido de conformidad con lo dispuesto en la ley tributaria, pagado al fisco en tiempo y se registrará en un registro especial. para referencia futura. Por su parte, el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas establece que los impuestos mensuales deducidos por el agente retenedor se pagarán al tesoro nacional dentro del día quince del mes siguiente y se presentará una declaración del impuesto a las autoridades tributarias. El artículo 1 de Guo Shui Han [2009] Nº 285 estipula que después de que las partes de una transacción de capital firmen un acuerdo de transferencia de capital y completen la transacción de transferencia de capital y antes de que la empresa cambie su registro de capital, el cedente o destinatario que tenga obligaciones tributarias o Las obligaciones de retención deberán El cedente deberá acudir a la autoridad fiscal competente para solicitar la declaración de impuestos (retención), y acudir al departamento administrativo industrial y comercial para tramitar los trámites de registro de cambio patrimonial con el certificado de pago de impuestos para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre la renta de transferencia patrimonial o el certificado de exención y no tributación expedido por la autoridad fiscal. El artículo 2 estipula que si todas las partes en una transacción de capital han firmado un acuerdo de transferencia de capital pero no han completado la transacción de transferencia de capital, cuando la empresa solicita el registro de cambio de capital al departamento de administración industrial y comercial, debe completar el formulario "Accionista individual Formulario de informe de cambios" y presentarlo al supervisor fiscal. Declaración de agencia. (6) Autoridad fiscal competente. El artículo 3 de Guo Shui Han [2009] Nº 285 estipula que la autoridad fiscal local en la ubicación de la empresa donde se produce el cambio de capital será la autoridad fiscal competente para el impuesto sobre la renta personal sobre la transferencia de capital de accionistas individuales. (7) Políticas fiscales para transferencias asequibles y de bajo precio. El párrafo 2 del artículo 4 de Guo Shui Han [2009] Nº 285 estipula que si la base de cálculo del impuesto declarada es obviamente baja (como precio fijo y transferencia de precio bajo, etc.) y no existe ninguna razón legítima, las autoridades fiscales competentes puede referirse al patrimonio neto por acción o Se determina la proporción del patrimonio neto correspondiente a la proporción del patrimonio del que disfrutan los accionistas individuales. Con respecto a cómo determinar si la base de cálculo del impuesto es obviamente baja y no existe una razón legítima, qué constituye una razón legítima y cómo verificar si la base de cálculo del impuesto declarada es obviamente baja y no existe una razón legítima, la Administración Estatal de Impuestos La Circular N° 27 de 2010 establece que en el artículo 2, se aclararán los artículos 3 y 4. El apartado 1 del artículo 2 establece que si se cumple una de las siguientes circunstancias sin razones justificables, la base de cálculo del impuesto podrá considerarse significativamente inferior: 1. El precio de transferencia del capital declarado es inferior al coste de la inversión inicial o inferior al importe pagado para adquirir el capital 2. El precio de transferencia del capital declarado es inferior a la proporción correspondiente de los activos netos 3. El precio de transferencia del capital declarado es inferior al precio de transferencia del capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa bajo el acuerdo; condiciones iguales o similares; 4. El precio de transferencia de acciones declarado es inferior al precio de transferencia de acciones de empresas de la misma industria en condiciones iguales o similares; 5. Otras circunstancias determinadas por las autoridades fiscales competentes; El párrafo 2 del artículo 2 estipula que las razones legítimas se refieren a las siguientes situaciones: 1. La empresa en la que se invierte ha sufrido pérdidas durante más de tres años consecutivos (incluidos tres años); 2. El capital se transfiere a un precio bajo debido a ajustes de la política nacional; 3. El patrimonio se transfiere a los Cónyuges, padres, hijos, abuelos, nietos, hermanos y hermanas, así como a los cuidadores o cuidadores que soportan obligaciones alimentarias o alimentarias directas para el transmitente; .
El artículo 3 estipula que si la base de cálculo del impuesto declarada es manifiestamente baja y no existe ninguna razón legítima, se podrán adoptar los siguientes métodos de verificación: (1) La transferencia de capital se evaluará con referencia a la participación del activo neto correspondiente al activo neto por participación o ratio de patrimonio que disfruta el contribuyente. Para las empresas cuyos derechos de propiedad intelectual, derechos de uso de la tierra, viviendas, derechos de exploración, derechos mineros, capital, etc. representan en conjunto más del 50% de los activos totales, los activos netos deben ser evaluados y verificados por intermediarios. (2) Determinar los ingresos por transferencia de capital con referencia al precio de transferencia de capital del mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en condiciones iguales o similares. (3) Determinar los ingresos por transferencias de acciones con referencia a los precios de transferencia de acciones de empresas en industrias similares en condiciones iguales o similares. (4) Si un contribuyente tiene alguna objeción al método de verificación antes mencionado adoptado por la autoridad tributaria competente, deberá presentar las pruebas pertinentes. Una vez que la autoridad tributaria competente determine que es cierta, podrá adoptar otros métodos de verificación razonables. (8) Ejemplos de pago de impuestos. Continuando con el ejemplo anterior, suponiendo que los activos netos totales de la empresa en abril de 2011 antes del cambio de capital eran 2,7 millones de yuanes, y que A y B, respectivamente C, no tenían ninguna relación de parentesco, pensión alimenticia o manutención estipulada por el estado, entonces la transferencia a precio justo sería Si la base de cálculo del impuesto es obviamente baja y no existe una razón legítima, las autoridades fiscales pueden determinar los ingresos por transferencia de capital con base en las participaciones de activos netos de A y B en la empresa como 270 ×100÷(100150)=1,08 millones de yuanes, 270×150 ÷(100150)=1,12 millones de yuanes. Los costos imponibles del capital son 1 millón de yuanes y 1,5 millones de yuanes respectivamente, y los impuestos deducibles son 250 yuanes y 750 yuanes respectivamente. A y B deben pagar el impuesto sobre la renta personal respectivamente (1080000-1000000-250)×20=15950 yuanes, (. 1120000 -1000000-750)×20=23850 yuanes. Si A y B transfieren sus activos netos a C a un precio superior a 2,7 millones de RMB, el precio de transferencia de capital se calculará en función del precio real de la transacción. 3. Impuesto sobre Sociedades. La transferencia de capital por parte de accionistas corporativos implicará el impuesto sobre la renta de las sociedades. (1) Ingresos. El punto 3 del artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (en adelante, Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad se incluirán en el alcance de los ingresos totales de la empresa. El artículo 16 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los ingresos obtenidos por una empresa a partir de la transferencia de capital pertenecen a la transferencia de rentas de la propiedad. (2) Deducción. Según el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, los gastos reales y razonables incurridos por una empresa relacionados con la obtención de ingresos, incluidos costos, tasas, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. Para las transferencias de capital, se pueden deducir los costos de cálculo del impuesto al capital y los derechos de timbre relacionados con las transferencias de capital y otros impuestos. (3) Renta imponible. Es igual al saldo después de los ingresos por transferencia de capital menos el costo fiscal del capital. (4) Tipo impositivo: el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que el tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades es 25. El artículo 28 del capítulo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que las empresas pequeñas y de bajos beneficios calificadas deberán pagar el impuesto sobre la renta de las empresas a un tipo reducido del 20 por ciento. Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%. La introducción de la política del impuesto al valor agregado sobre las transferencias de capital es en realidad muy controvertida. La introducción de tal política tiene aspectos buenos y malos, pero el propósito es promover mejor el desarrollo de empresas relacionadas con el capital. , es muy útil para las personas que actualmente participan en carreras relacionadas con la equidad, lo que también puede promover mejor el desarrollo económico de nuestra sociedad.