Serie del Centro de Examen de Derecho Tributario Básico: Introducción al Derecho Tributario
1. Características de la Tributación
La tributación es una forma en la que el gobierno utiliza el poder político para obtener ingresos fiscales de forma obligatoria y gratuita con el fin de cumplir con los necesidades del público. Tiene tres características: (1) obligatoria; (2) gratuita;
Las tres grandes características de la tributación constituyen una unidad completa, complementarias entre sí e indispensables. Entre ellos, la gratuidad es el núcleo, la coerción es la garantía y la fijación es la regulación y restricción de la coerción y la gratuidad.
Muestra que los impuestos socialistas "tomados del pueblo y utilizados para el pueblo" tienen un rendimiento general para los intereses generales del pueblo, pero no tienen un rendimiento directo para los contribuyentes específicos y son gratuitos.
En segundo lugar, las relaciones jurídicas tributarias
Las relaciones jurídicas tributarias incluyen tres aspectos: la composición de las relaciones jurídicas tributarias; la creación, modificación y eliminación de las relaciones jurídicas tributarias; y la protección de las relaciones jurídicas tributarias; relaciones.
Muestra que los puntos de prueba en esta parte son obvios y que ha habido más de una pregunta de verdadero-falso o de opción múltiple en años anteriores. Los candidatos deben prestar atención a los contenidos y las relaciones correspondientes en la siguiente tabla.
Tres. Elementos del Derecho Tributario
11 Elementos
1. Incluye principalmente la base legislativa, el propósito legislativo y los principios aplicables. Cada capítulo comienza con un propósito legislativo que puede usarse para la comprensión general.
2. También conocidos como “contribuyentes”, son unidades y personas físicas que tienen obligaciones tributarias directas conforme a la ley tributaria. Aborda la cuestión de a quién gravar.
Existen dos formas básicas de contribuyentes: las personas físicas y las personas jurídicas.
Las personas físicas se pueden dividir en contribuyentes residentes y contribuyentes no residentes, trabajadores por cuenta propia y otras personas físicas. Las personas jurídicas pueden dividirse en empresas residentes y empresas no residentes, y también pueden clasificarse según la diferente naturaleza de la propiedad empresarial.
Dos conceptos muy relacionados con los contribuyentes son los agentes de retención y los agentes de recaudación.
3. Objetos tributarios. El objeto de tributación, también conocido como objeto de tributación y objeto de tributación, se refiere al objeto de tributación estipulado en la ley tributaria. Es el objeto o materia a que se refieren los derechos y obligaciones tanto del contribuyente como del contribuyente. están dirigidos. Es un factor importante para distinguir un tipo de impuesto de otro tipo de impuesto.
La base imponible, también conocida como base de cálculo del impuesto, es una base cuantitativa directa para calcular el monto del impuesto a pagar por los objetos imponibles. Resuelve el problema de calcular los impuestos sobre los objetos imponibles y es una estipulación sobre el monto. de objetos imponibles.
4. Partidas tributarias. Se refiere a las partidas impositivas específicas especificadas en cada categoría impositiva. Las partidas tributarias reflejan la amplitud de los impuestos. Diferentes partidas impositivas a menudo corresponden a diferentes tipos impositivos y diferentes regulaciones de exención de impuestos.
5. Tipo impositivo. Se refiere a la proporción o monto del impuesto que grava los objetos gravables.
6. Pagar impuestos. Se refiere al vínculo imponible en el proceso de circulación de los objetos imponibles desde la producción hasta el consumo. Es necesario comprender la distribución de los ingresos fiscales en producción, comercio mayorista, minorista, importación y exportación, adquisición de ingresos, gastos y otros vínculos.
7. Período impositivo. Se refiere al plazo para que los contribuyentes paguen impuestos de conformidad con las leyes tributarias. La relación entre el período de pago del impuesto, el período de liquidación y el cálculo de la multa por pago atrasado de diversos impuestos.
8. Lugar de pago del impuesto. La ubicación específica de pago de impuestos del contribuyente (incluidos los agentes que recaudan, retienen y remiten impuestos). Las regulaciones sobre los lugares de pago de impuestos para diversos tipos de impuestos son propensas a problemas objetivos.
9. Reducción y exención de impuestos. Se refiere a la reducción o exención de determinados contribuyentes y contribuyentes mediante disposiciones especiales. Cada capítulo suele tener una gran cantidad de disposiciones de exención de impuestos.
10. Castigo. Se refiere a las sanciones impuestas por violaciones de las leyes fiscales. Capítulos como el Impuesto de Timbre y la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos tienen sanciones por violaciones.
11. Disposiciones complementarias. Incluye principalmente dos contenidos: uno es estipular el derecho a interpretar esta ley tributaria y el otro es estipular el tiempo de vigencia de la ley tributaria. Las siguientes secciones no proporcionan explicaciones específicas y pueden usarse para una comprensión general.
Cuatro. Clasificación de las leyes tributarias (comprensión)
Existen cuatro métodos principales de clasificación de las leyes tributarias en mi país:
1. Según el contenido básico y la efectividad de las leyes tributarias, pueden ser. dividido en leyes tributarias básicas y leyes tributarias generales.
2. Según las distintas funciones del derecho tributario, se puede dividir en derecho sustantivo tributario y derecho procesal tributario.
3. Según los diferentes objetos que gravan las leyes tributarias, se pueden dividir en leyes de impuesto sobre el volumen de negocios, leyes de impuesto sobre la renta, leyes de impuesto sobre la propiedad y el comportamiento y leyes de impuesto sobre los recursos naturales.
4. Según las diferentes jurisdicciones fiscales que ejercen los países soberanos, se pueden dividir en leyes fiscales nacionales, leyes fiscales internacionales y leyes fiscales extranjeras.
Explique la clasificación de la legislación tributaria de China, como se muestra en la siguiente tabla:
5. El estado de la legislación tributaria y su relación con otras leyes.
Las El estatus del derecho tributario está determinado por la tributación. Determinado por la importancia. El derecho tributario es un departamento importante del derecho en el sistema jurídico nacional. Las normas legales sobre relaciones de recaudación y administración de impuestos también citan otras disposiciones legales en algunos casos.
Explicar la relación entre la ley tributaria y otras leyes;
1. La relación entre la ley tributaria y la Constitución: La ley tributaria se formula con base en los principios de la Constitución.
2. La relación entre el derecho tributario y el derecho civil: El método de ajuste del derecho civil se caracteriza por la igualdad, la reciprocidad y la compensación; el método de ajuste del derecho tributario se caracteriza por el mando y la obediencia. Cuando no exista conflicto entre la ley civil y la ley tributaria, la ley tributaria no establecerá disposiciones separadas; si hay alguna inconsistencia, el impuesto se pagará conforme a las disposiciones de la ley tributaria;
3. La relación entre la ley tributaria y la ley penal: El alcance del ajuste es diferente, pero quienes violen la ley tributaria y violen gravemente la ley penal estarán sujetos a sanciones penales.
4. La relación entre el derecho tributario y el derecho administrativo: El derecho tributario y el derecho administrativo tienen una relación muy estrecha, que se refleja principalmente en las características generales del derecho tributario -; el derecho tributario tiene la naturaleza de distribución económica , es una transferencia gratuita y unidireccional de los intereses económicos de los contribuyentes al estado, que no está disponible en el derecho administrativo general.
6. Legislatura fiscal
7. Implementación de las leyes fiscales de China
8. La legislación fiscal de mi país está compuesta por diferentes Las leyes tributarias son promulgadas por diferentes agencias, y sus niveles legales también son diferentes:
1. Leyes tributarias promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente.
2. El Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente autorizan al Consejo de Estado a formular reglamentos y regulaciones provisionales.
3. Normas administrativas tributarias formuladas por el Consejo de Estado.
4. Regulaciones tributarias locales formuladas por el congreso popular local y su comité permanente.
5. Los reglamentos del departamento de impuestos serán formulados por la autoridad fiscal del Consejo de Estado.
6. Normas tributarias locales formuladas por los gobiernos locales.
La siguiente tabla resume las explicaciones relevantes:
9. El proceso de legislación tributaria se divide en tres etapas.
X. Implementación de las leyes tributarias de China
La implementación de las leyes tributarias es la aplicación de las leyes tributarias. Incluyendo la aplicación de la ley y el cumplimiento. Por un lado, los organismos encargados de hacer cumplir la ley deben hacer cumplir la ley de conformidad con la ley; por otro lado, ambas partes deben respetar la ley; Debido a las características multinivel de la ley tributaria, en el proceso de aplicación de la ley tributaria, el juicio sobre su aplicabilidad o efecto legal generalmente se basa en los siguientes principios:
1. que las leyes de nivel inferior;
2. En el mismo nivel de derecho, el derecho especial es superior al derecho común;
3. >
4. El derecho sustantivo proviene del antiguo, el derecho procesal del nuevo.
Xi. El sistema de derecho tributario actual de China
El sistema de derecho tributario actual de China consta de dos partes: un sistema de derecho sustantivo y un sistema de derecho procesal, que incluye:
1. >
Además del impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal, los impuestos existentes en mi país son formulados por el Congreso Nacional del Pueblo y promulgados por el Consejo de Estado en forma de reglamentos provisionales. Estas regulaciones tributarias constituyen el sistema de derecho sustantivo tributario de China.
2. Régimen jurídico para la recaudación y administración tributaria
Además del derecho sustantivo, el régimen jurídico aplicable a la recaudación y administración tributaria en mi país está estipulado según las diferentes autoridades tributarias.
(1) La recaudación y gestión de impuestos es responsabilidad de las autoridades tributarias y se implementa de acuerdo con la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos" promulgada e implementada por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo.
(2) La recaudación y gestión de los impuestos recaudados por la aduana se implementará de conformidad con la Ley de Aduanas y el Reglamento Arancelario de Importación y Exportación.
Explique que el derecho sustantivo y el ordenamiento jurídico de recaudación y administración tributaria constituyen el ordenamiento jurídico tributario actual de nuestro país.
12. El sistema de gestión tributaria de mi país
1. El concepto de sistema de gestión tributaria (comprensión)
2. La división del poder legislativo tributario (comprensión).
p>
3. División de poderes de aplicación de la ley tributaria (comprensión)
4 Establecimiento de agencias tributarias (familiaridad)
Actualmente, la central. El gobierno ha establecido la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China (las agencias tributarias a nivel ministerial), a nivel provincial y subprovincial se dividen en dos sistemas: la Oficina Nacional de Impuestos y la Oficina Local de Impuestos.
El sistema de la oficina nacional de impuestos incluye las oficinas nacionales de impuestos de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del gobierno central, las oficinas nacionales de impuestos de las regiones, ciudades a nivel de prefectura, prefecturas autónomas y ligas, las oficinas nacionales de impuestos de condados, ciudades a nivel de condado y pancartas, sucursales de recaudación y oficinas de impuestos. La Administración Estatal de Impuestos implementa un sistema de gestión de liderazgo vertical.
El sistema de oficinas tributarias locales implementa un modelo de gestión bajo el doble liderazgo de las autoridades tributarias superiores y los gobiernos locales. Las oficinas tributarias provinciales están dominadas por líderes locales, mientras que las oficinas tributarias locales por debajo del nivel provincial están dominadas por líderes verticales de autoridades tributarias por encima del nivel provincial.
5. Alcance de la recaudación y administración de impuestos (familiar)
Actualmente, los impuestos de mi país son recaudados y administrados por los sistemas financiero, tributario y aduanero.
6. División de los ingresos tributarios entre el gobierno central y los gobiernos locales