Análisis de casos de planificación fiscal
Según el contrato de compra y venta firmado entre la empresa A y la empresa B, la empresa A vende sus televisores al precio de venta de mercado especificado por la empresa B. Por cada unidad vendida, la empresa B devuelve 200 yuanes a la empresa A, basado en la liquidación del precio real.
La empresa A vendió 2.500 televisores a lo largo del año y recibió un reembolso de 500.000 yuanes.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto al valor agregado sobre las ventas justas" (Guo Shui Fa [1997] No. 167) estipula: " Todos los contribuyentes generales del IVA, independientemente de si hay ventas justas, deberán calcular el monto del impuesto soportado que debe deducirse en función del tipo de IVA de los bienes adquiridos.
Según esto, la Empresa A. debería reducir el monto del impuesto soportado en 50÷(1+17%)×17% = 7,26 millones de yuanes
Debido a que la empresa A vende al precio determinado por la empresa B, el impuesto repercutido es igual a. el impuesto soportado, por lo que el impuesto soportado deducido es el impuesto pagadero por la Empresa A.
2 Si la Empresa A negocia con la Empresa B para cambiar el método de ingresos y firma un contrato de consignación, se acuerda que la Empresa A venderá los televisores que produce al precio de venta de mercado especificado por la empresa B. La empresa B pagará a la empresa A una tarifa de envío de 200 yuanes por cada unidad vendida. Si se liquida el volumen de ventas real, la situación será diferente. /p>
De acuerdo con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149) , Los bienes en consignación entran dentro del alcance de la recaudación de impuestos en la industria de servicios, refiriéndose específicamente al negocio de bienes en consignación, que se liquidan en función de las ventas reales y se cobran tarifas de manipulación.
De acuerdo con esto, la Compañía. A debe pagar el impuesto comercial de acuerdo con las regulaciones. La tasa del impuesto comercial de la industria de servicios es del 5 %, por lo que el impuesto comercial pagadero por la empresa A es = 50 × 5 % = 25 000 yuanes.
Porque el impuesto sobre la producción es igual. Para el impuesto soportado, la empresa A no paga el impuesto al valor agregado.
p>Debido a la diferencia en las tasas del IVA y del impuesto comercial, la empresa A puede ahorrar 47.600 yuanes cambiando el método de ingresos y el tipo de impuesto. /p>