¿Qué disposiciones tiene el proyecto refundido de Ley de Recaudación y Administración Tributaria sobre la administración tributaria de las personas físicas?
El 15 de mayo de 2015, la Oficina de Asuntos Legislativos del Consejo de Estado publicó el borrador revisado de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China". (Borrador para comentarios) redactado por la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Finanzas y su explicación, solicitando comentarios Opiniones de todos los ámbitos de la vida. Entre ellos, el "Borrador para comentarios" agrega disposiciones sobre recaudación y administración de impuestos para los contribuyentes naturales, que se puede decir que es uno de los contenidos centrales de la revisión de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. El borrador para comentarios incluirá a las personas físicas dentro del ámbito de recaudación y administración. La situación de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas cambiará por completo. Es digno de atención cómo responderán las personas físicas y las autoridades fiscales.
1. Disposiciones relevantes del borrador de consulta
El sistema de recolección y gestión de personas físicas establecido en el borrador de consulta incluye principalmente los siguientes contenidos:
(1) Establecimiento de un número de identificación fiscal de persona física.
El artículo 4 del Borrador para Comentarios establece que son contribuyentes las entidades y personas físicas que tengan obligaciones tributarias de conformidad con las leyes y normas administrativas. El artículo 8 estipula que el Estado implementará un sistema unificado de número de identificación del contribuyente. Las disposiciones anteriores significan que los contribuyentes naturales también establecerán un número de identificación del contribuyente, y las autoridades tributarias realizarán la gestión fiscal de los contribuyentes naturales a través del número de identificación del contribuyente.
(2) El momento en que la autoridad tributaria registra el número de identificación del contribuyente.
El artículo 18 del "Proyecto para Comentarios" establece que los contribuyentes personas físicas o sus agentes retenedores comenzarán desde la fecha en que se produzca la primera obligación tributaria hasta el vencimiento del plazo de declaración del impuesto previsto en las leyes y reglamentos administrativos. , declara a las autoridades fiscales, y las autoridades fiscales registrarán sus números de identificación del contribuyente.
(3) Gestión de la información tributaria de personas físicas
El artículo 29 del borrador para comentarios estipula que las entidades y personas físicas que pagan rentas a contribuyentes personas físicas deben proporcionar de forma proactiva información relevante a los contribuyentes Los contribuyentes personas físicas deberán conservar adecuadamente los comprobantes de pago y materiales pertinentes relacionados con sus obligaciones tributarias.
(4) Las autoridades tributarias tienen derecho a inspeccionar la fuente de ingresos de las personas físicas.
El artículo 88 del Borrador para Comentarios estipula que al realizar la confirmación fiscal, la inspección fiscal y otras responsabilidades de gestión, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar las siguientes inspecciones fiscales: inspeccionar los libros de contabilidad relacionados con impuestos de las unidades donde los contribuyentes personas naturales obtienen ingresos materiales.
Además, en la revisión de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos, se incluyen nuevas disposiciones como el ámbito de aplicación de los números de identificación fiscal, las declaraciones de impuestos, las confirmaciones de impuestos, la recaudación de impuestos, las inspecciones fiscales y el manejo de disputas. todo ello aplicable a contribuyentes personas físicas.
II.Los antecedentes de la inclusión de los contribuyentes personas físicas en la recaudación y administración tributaria
La reforma del sistema tributario propuesta por la Tercera Sesión Plenaria del XVIII Comité Central del PCC requiere el avance de la reforma del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la aceleración de la mejora de las medidas de apoyo para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el establecimiento gradual de Un sistema integral de impuesto sobre la renta de las personas físicas que combine la clasificación con la clasificación fortalecerá el ajuste de la distribución del ingreso y reflejará mejor la equidad; reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, acelerar el ritmo de la legislación y la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles, reducir los impuestos y tarifas en la construcción y transacciones de bienes raíces, eliminar tarifas y establecer impuestos, y mejorar el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre bienes inmuebles urbanos, el impuesto sobre el uso de suelo urbano y otros impuestos. relacionados con la propiedad inmobiliaria.
En la actualidad, el mayor obstáculo para la reforma del impuesto sobre la renta personal y la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles radica en las limitaciones de las condiciones y mecanismos de recaudación y administración de impuestos. La revisión de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos" ha establecido un sistema completo de recaudación y administración, que incluye el número de identificación del contribuyente, la gestión de la información tributaria de personas físicas, la autodeclaración basada en retenciones en la fuente, la auditoría fiscal y la divulgación de información, etc. , que establecerá un sistema integral y clasificado que sentará las bases para la reforma del sistema del impuesto sobre la renta de las personas físicas y la reforma del impuesto sobre bienes inmuebles.
Tres. Impacto y sugerencias
La actual ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas implementa la recaudación clasificada. Las partidas tributarias se dividen en sueldos y rentas salariales; los ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales son 11, que corresponden a diferentes impuestos; tasas y deducciones de gastos. El principal método de cobro es la Retención en Fuente. Dado que la retención en la fuente facilita la recaudación y administración, es ideal para que los trabajadores asalariados con una única fuente de ingresos puedan cumplir con sus obligaciones tributarias. Las personas físicas con fuentes de ingresos diversificadas no pueden pagar impuestos en su totalidad porque las autoridades tributarias no pueden controlar la información sobre sus ingresos. El impuesto sobre la renta personal es a menudo criticado como un impuesto sobre la nómina. Si finalmente se puede establecer y poner en funcionamiento el sistema de recaudación y administración de contribuyentes de personas físicas, cambiará completamente las condiciones y la situación de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, debido a factores objetivos, el objetivo de reformar la recaudación y administración de impuestos para las personas físicas aún puede ser difícil de lograr.
En primer lugar, los contribuyentes naturales generalmente carecen de conocimientos y habilidades profesionales. Incluso si están dispuestos a pagar impuestos de conformidad con la ley, la mayoría de los contribuyentes no pueden retener efectivamente la información relacionada con los impuestos y presentar sus impuestos por sí solos.
En segundo lugar, la gestión fiscal basada en la información la implementan esencialmente las personas. Ante la enorme cantidad de personas físicas, se puede decir que la carga de trabajo de las autoridades tributarias es enorme y seguirá siendo insuficiente.
Por ejemplo, basándose en la proporción de 65438 + 400 millones de contribuyentes del impuesto sobre la renta personal en los Estados Unidos con una población de 3,1 millones, en China con una población urbana de sólo 700 millones, habrá 3,1 millones de personas físicas como contribuyentes.
Por lo tanto, Zhonghui Taxation cree que la solución ideal y factible es desarrollar y expandir aún más la industria de agencias tributarias. Los departamentos gubernamentales deben promover la industria de agencias tributarias de acuerdo con la ley y estimular las necesidades de las agencias de los contribuyentes; los contadores fiscales utilizan mecanismos de mercado para proporcionar servicios profesionales relacionados con los impuestos, mejorando así el cumplimiento tributario de los contribuyentes y reduciendo los costos de recaudación y administración de impuestos.